孫菲悅

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，眾多事業(yè)單位的發(fā)展也變得越來越好，作為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，事業(yè)單位在現(xiàn)代化社會領(lǐng)域中所起到的作用是不言而喻的。由此可見，加強(qiáng)各事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作顯得尤為重要，不過，作為一名政府工作人員，在實(shí)際工作過程中也發(fā)現(xiàn)：事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)也存在諸多的問題，如果不及時(shí)對此加以解決，將會影響其今后的長遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于此，文章主要就“事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題與對策”這一主題展開淺析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制建設(shè)；問題與對策；展開淺析

任何領(lǐng)域的事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展都是非常重要的。尤其是隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的不斷改革和調(diào)整，事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的形式也逐漸發(fā)生了變化，但隨之也出現(xiàn)了一些難以避免的問題。面對復(fù)雜的社會、經(jīng)濟(jì)形勢，事業(yè)單位必須直面內(nèi)部控制存在的問題，只有這樣，才能有效預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)的存在，并且還能促使事業(yè)單位以及個(gè)體都能夠得到更加有效的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的基本概念

所謂內(nèi)部控制，主要就是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等，進(jìn)而在單位內(nèi)部所采取的一系列自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的有效的方法、手段與措施。

在財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)制度存在缺陷

內(nèi)部控制建設(shè)的地位和作用是不言而喻的，但是其中存在的制度問題卻也是無法避免的。以“某區(qū)財(cái)政局”為例，作為行政事業(yè)單位，一旦內(nèi)部控制建設(shè)制度存在缺陷，其主要影響就體現(xiàn)在以下兩方面：

一是不相容崗位不相離造成責(zé)任不清。財(cái)政局內(nèi)部任何一個(gè)職務(wù)的分工都是十分明確的，比如：預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審核、數(shù)字綜合管理等崗位，但由于缺乏比較完善的內(nèi)部控制制度，從而使得相關(guān)工作人員無法明確自身的工作職責(zé)，不相容的崗位也混在一起，比如：當(dāng)機(jī)關(guān)人員不足時(shí)，預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算審核和數(shù)字綜合管理崗的工作范圍就會混在一起，權(quán)責(zé)不清。

二是相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況也存在一定問題。由于財(cái)政局沒有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理，各成員之間的工作內(nèi)容在安排上也變得不夠合理，加上不同部門處理事務(wù)存在一定的差異性，因此更也使得管理模式存在較大差異性。

以上就是財(cái)政系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善所造成的必然結(jié)果和影響，并且也反映出了其它的弊端，由此可見，做好財(cái)政局等事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度工作尤為必要。

（二）內(nèi)部控制制度制定人員綜合水平較低

同樣，以“某區(qū)財(cái)政局”為例，作為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障民生的重要單位，內(nèi)部控制制度的制定更應(yīng)該專業(yè)、有針對性，但是經(jīng)了解發(fā)現(xiàn)：相關(guān)工作人員表現(xiàn)出較低的綜合水平，主要體現(xiàn)在：缺乏專業(yè)知識和沒有引起足夠重視兩方面。

財(cái)政局的工作人員經(jīng)過多年的工作積累，對財(cái)務(wù)工作有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但是對于建設(shè)內(nèi)部控制制度這方面明顯經(jīng)驗(yàn)不足。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度經(jīng)驗(yàn)多，但是與行政事業(yè)單位還有所區(qū)別，借鑒價(jià)值不足。沒有專業(yè)的知識，在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程中就會出現(xiàn)阻礙。

同樣，由于多年來 “某區(qū)財(cái)政局”財(cái)政工作都是按部就班的進(jìn)行，工作上也沒有出現(xiàn)過大問題，工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)不必要，不引起足夠重視。這種思想顯然是不對的，沒有發(fā)生過問題不代表不會發(fā)生問題，內(nèi)部控制在建設(shè)過程中就要求工作人員查找工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（三）資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)比較薄弱

對于部分基層事業(yè)單位而言，它們雖然已經(jīng)建立起了比較固定的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，并且也按照相關(guān)規(guī)定登記了固定資產(chǎn)的賬目數(shù)據(jù)，但總體而言，資產(chǎn)保管的責(zé)任卻不夠明確。

調(diào)查還發(fā)現(xiàn)：部分事業(yè)單位除了房屋土地、公務(wù)用車、專用設(shè)備等固定資產(chǎn)外達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以外，那些小類的物資，比如：圖書、家具、用具等卻沒有被納入固定的資產(chǎn)管理范疇之中，這其實(shí)也反映出小類物資在管理環(huán)節(jié)上還存在諸多的問題。與此同時(shí)，辦公設(shè)備采購也存在不規(guī)范的問題，一人經(jīng)辦、詢價(jià)等情況時(shí)有發(fā)生，長此以往，這些現(xiàn)狀將會造成部分低成本固定資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題的有效解決對策

（一）加強(qiáng)完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)體系

對多數(shù)事業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制建設(shè)體系的完善程度對防范舞弊、預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)效率有著十分重要的影響。由此可見，加強(qiáng)完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)體系十分迫切。以“某區(qū)財(cái)政局”這一事業(yè)單位為例，建議從以下三點(diǎn)入手：

首先，作為財(cái)政局的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該充分意識到內(nèi)部控制的重要性，并且還要積極的轉(zhuǎn)變自身對于內(nèi)部控制體系完善的態(tài)度，只有對此加以重視，才有可能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)體制方面的轉(zhuǎn)型。

其次，對財(cái)政局各部門、各崗位有全面的認(rèn)識和了解。在部門之間，由于每部門工作內(nèi)容存在不同，因此為了確保局內(nèi)部控制體系的完善，就需要將其內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作與實(shí)際的管理情況結(jié)合在一起，使部門之間聯(lián)系緊密；在部門內(nèi)部，在有限的崗位人員中，用工作內(nèi)容的不同將不相容的崗位分離開，使不相容崗位相離。

除此之外，在完善財(cái)政局的內(nèi)部控制體系中，將相關(guān)責(zé)任加以落實(shí)，進(jìn)而強(qiáng)化相關(guān)工作的執(zhí)行力同樣十分重要。比如：某區(qū)財(cái)政局在管理過程中，就需要將內(nèi)部控制任務(wù)的落實(shí)情況與具體責(zé)任人的考核進(jìn)行緊密的聯(lián)系，并通過設(shè)置相應(yīng)的考核表格，并對表格中的每一項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行打分，最終根據(jù)其發(fā)展的實(shí)際情況，在一個(gè)季度或者一個(gè)年度的時(shí)候，對崗位人員的實(shí)際工作情況進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而得出一個(gè)綜合的評價(jià)，而為了彰顯其評價(jià)的重要性，最終結(jié)果最好與員工的晉升制度相聯(lián)系，這不僅僅利于對員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行考核，而且還能有效確保內(nèi)部控制體系得到有效的落實(shí)。

（二）不斷提高工作人員在內(nèi)部控制方面的綜合素養(yǎng)

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問題能夠得到有效的解決，和相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)是否能夠得到有效提升有著密切的聯(lián)系。以“某區(qū)財(cái)政局”為例，想要得到長遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要注重工作人員綜合素養(yǎng)的提升。具體可以借鑒以下的兩種方法：

第一，要加強(qiáng)對工作人員的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)。咨詢部門的培訓(xùn)，由于工作人員對內(nèi)部控制建設(shè)了解較少，通過系統(tǒng)的培訓(xùn)，讓工作人員充分的了解內(nèi)部控制制度的工作，明確自己的分工；其他財(cái)政部門的交流，通過請有經(jīng)驗(yàn)的同系統(tǒng)人員來做工作交流，能讓本單位工作人員將內(nèi)部控制制度建設(shè)更好的和實(shí)際工作聯(lián)系在一起。

第二，引起工作人員的重視。單位通過組織工作人員學(xué)習(xí)和總結(jié)其他事業(yè)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)或失敗教訓(xùn)等方式，引起工作人員的重視，使其認(rèn)識到本部門、本崗位的工作還有很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在，從而認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)清查管理

近幾年，國家對事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作的開展尤為重視，所以也使得部分基層事業(yè)單位的固定資產(chǎn)清查制度也日益完善，但是卻也存在執(zhí)行力不到位的問題。以“基層水務(wù)事業(yè)單位”為例，很多的小類資產(chǎn)就沒有被嚴(yán)格的納入到資產(chǎn)清查管理過程中。為此，以下三個(gè)辦法值得借鑒的。

首先，要建立起相應(yīng)的管理制度，并且還要嚴(yán)格按照制度的相關(guān)規(guī)定，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)，這樣才能保證財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性。

其次，則是對固定資產(chǎn)的購置、領(lǐng)用等審批手續(xù)加以嚴(yán)格的執(zhí)行，與此同時(shí)，還要做好新增固定資產(chǎn)的登記，以及加強(qiáng)報(bào)廢資產(chǎn)的相關(guān)清理工作，為了保證實(shí)際資產(chǎn)與賬目資產(chǎn)相吻合，也可以指派專人配合財(cái)務(wù)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)的日常管理和清查工作。總而言之，只要單位負(fù)責(zé)人也對資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理的有效結(jié)合高度重視，才能從根本上避免資產(chǎn)流失的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

四、結(jié)語

隨著社會對公共服務(wù)要求的增高，事業(yè)單位在發(fā)展過程中也面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，而直面其內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，并為此提出有效的解決對策，也是希望各領(lǐng)域的事業(yè)單位能夠更好的面對當(dāng)今復(fù)雜多變的市場環(huán)境和人民群眾的需要，并獲得更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。總之，只有科學(xué)合理做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，才能在推動事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展的同時(shí)，也能讓各崗位的政府人員體現(xiàn)自身應(yīng)用的工作的價(jià)值。

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（作者單位：沈陽師范大學(xué)）