摘要：自新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)不斷在探索發(fā)現(xiàn)適合我國(guó)發(fā)展的特色道路與方法，也經(jīng)過(guò)不斷地實(shí)踐，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，做出來(lái)巨大的改革創(chuàng)新。其中，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度亦是如此，從無(wú)到有，慢慢完善制度內(nèi)容。但是我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度目前還不夠成熟，還面臨著很多潛在的問(wèn)題與阻礙，需要我們不斷攻克難關(guān)，進(jìn)行改革完善。以下將從分析我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革進(jìn)展情況入手，探討出一些可實(shí)行的建議與看法。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中收付；改革現(xiàn)狀；實(shí)踐；思考

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，給我們生活帶來(lái)的改變大家都有目共睹，而由此給國(guó)庫(kù)集中收付制度改革提出的要求也就越高。目前，人們的生活得到改善，對(duì)于國(guó)家相關(guān)政策的了解與關(guān)注度也在逐步提高，對(duì)相關(guān)改革要求也越來(lái)越嚴(yán)格。21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)開始關(guān)注國(guó)際上其他國(guó)家的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，并得以引進(jìn)與借鑒，但并非照搬，再結(jié)合我國(guó)發(fā)展特色以及新出臺(tái)的財(cái)務(wù)制度來(lái)改進(jìn)，最后形成適合我國(guó)發(fā)展的特色國(guó)庫(kù)集中收付制度，從而讓公共財(cái)政制度能夠滿足我國(guó)飛速發(fā)展的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

一、國(guó)庫(kù)集中收付制度的內(nèi)涵

我國(guó)走的是中國(guó)特色社會(huì)主義道路，是結(jié)合我國(guó)國(guó)情決定的，同樣關(guān)于社會(huì)主義公共財(cái)政體系方面，我們也應(yīng)該探索出一個(gè)我國(guó)特有的滿足我國(guó)現(xiàn)今及以后發(fā)展需要的特色體系出來(lái)。它要求對(duì)國(guó)人實(shí)現(xiàn)公平對(duì)待，還要保證執(zhí)行的效率較高，將這作為建設(shè)的基本滿足支持點(diǎn)，然后去完善。強(qiáng)調(diào)公平對(duì)待是根據(jù)我國(guó)傳統(tǒng)模式發(fā)展情況來(lái)說(shuō)的。傳統(tǒng)的財(cái)政資金收付模式主要體現(xiàn)在賬戶數(shù)眾多，并且還進(jìn)行了層級(jí)分配，在執(zhí)行相關(guān)操作時(shí)，不能公開過(guò)程，明顯存在不公平現(xiàn)象。另外龐大的賬戶群體，也是整個(gè)模式中用戶的資金使用效率降低。顯然傳統(tǒng)模式就不符合體系建設(shè)的兩個(gè)基本點(diǎn)。但是現(xiàn)今的國(guó)庫(kù)集中收付制度能夠良好地滿足公平、效率兩點(diǎn)，首先它并不是存在大量賬戶并分級(jí)，它是以國(guó)庫(kù)這一個(gè)賬戶為中心，然后發(fā)現(xiàn)出兩條線路，收與付。而這兩條線的進(jìn)進(jìn)出出都是對(duì)外公開的，從而保證公平性還能讓大眾實(shí)行他們自身的監(jiān)督權(quán)，準(zhǔn)確監(jiān)控。在次基礎(chǔ)上，對(duì)于資金使用效率也有明顯提高，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我國(guó)是在2001年開始實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，通過(guò)不斷實(shí)踐與發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還有改進(jìn)，已取得了不少進(jìn)步。但是國(guó)庫(kù)集中收付制度仍需要進(jìn)一步完善。該制度中僅僅只建立了國(guó)庫(kù)賬戶作為單一賬戶體系去操作，也就說(shuō)明所有收入與支出都要用到這一賬戶，進(jìn)行管理也在這一賬戶內(nèi)。雖然進(jìn)行了集中處理，但顯得并沒(méi)有一個(gè)適度的約束力。政府的財(cái)政資金是屬于國(guó)家的，所以理應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)去進(jìn)行預(yù)算并審核。而我國(guó)商業(yè)銀行方面都有一定的利息，這也作為給用戶的一個(gè)小小的約束。所以，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度可以據(jù)此加以改進(jìn)。還可以根據(jù)支付類型進(jìn)行改進(jìn)，方便更快地支付到供應(yīng)商及用款單位。

二、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）集中收付制度的觀念保守

國(guó)庫(kù)集中收付制度相對(duì)于傳統(tǒng)模式來(lái)說(shuō)是一種創(chuàng)新型改革，它做到了公平和效率兩個(gè)原則，對(duì)我國(guó)財(cái)政資金的收付管理做出了巨大貢獻(xiàn)，促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的不斷改進(jìn)，不斷實(shí)踐，現(xiàn)已形成一條線完整的收付資金管理體系。在一定程度上，使資金收付管理更加規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)“小金庫(kù)”、“賬外賬”等情況進(jìn)行有效控制，但同時(shí)對(duì)一些單位或個(gè)人的利益帶來(lái)了一些不良結(jié)果，因此也受到了一些人的不贊同，甚至于抵觸它。在財(cái)政收付管理方面，西方起步早，且較早形成了這樣完善的管理制度；而我國(guó)是在改革開放之后，通過(guò)學(xué)習(xí)西方管理模式，在結(jié)合我國(guó)國(guó)情來(lái)建立起了國(guó)庫(kù)集中收付管理制度。

（二）國(guó)庫(kù)集中收付制度在運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

第一，零余額風(fēng)險(xiǎn)。所謂零余額風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)單位或個(gè)人若是在操作收付過(guò)程中出現(xiàn)了過(guò)失，根據(jù)制定的財(cái)政制度，該企業(yè)單位或個(gè)人將會(huì)被退回財(cái)政賬號(hào)的零余額，并且不能更改，也不能補(bǔ)救，這可以說(shuō)是相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)了。第二，預(yù)算憑證及退庫(kù)憑證帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)上的收入與支出記錄上，顯然需要確保憑證的完整與正確。而財(cái)務(wù)部門在負(fù)責(zé)處理預(yù)算憑證和退庫(kù)憑證時(shí)，負(fù)責(zé)人員要十分仔細(xì)，不僅要準(zhǔn)確核對(duì)，而且要避免在傳遞過(guò)程中被更改或代替，這些都是很具有威脅的潛在風(fēng)險(xiǎn)。第三，規(guī)范國(guó)庫(kù)集中收付的執(zhí)行力度不大帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)相關(guān)調(diào)查研究，我國(guó)的國(guó)庫(kù)集中收付制度雖然在公平和效率方面的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化和透明度都不錯(cuò)，但是執(zhí)行力方面還比較欠缺。第四，我國(guó)的制度改革造成的風(fēng)險(xiǎn)。每一次改革都有很大的風(fēng)險(xiǎn)，更何況我們的創(chuàng)新型改革，所以需要注意。

（三）不能有效解決預(yù)算執(zhí)行不力的問(wèn)題

關(guān)于預(yù)算執(zhí)行力方面，涉及到與多個(gè)部門之間的相互配合與調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行不力，主要與開戶行有很大關(guān)系，對(duì)于單位或個(gè)人的申請(qǐng)審查不夠嚴(yán)格，出現(xiàn)一些失誤從而導(dǎo)致資金流量過(guò)猛，最后對(duì)資金決算時(shí)才發(fā)現(xiàn)與預(yù)算之間的差距較大。一定要形成規(guī)范的提現(xiàn)流程，每一步都做好相關(guān)記錄；在支付時(shí)，更要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程監(jiān)控，盡可能控制好支付的范圍，不得超出。

三、對(duì)我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度的思考

我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度首先源于對(duì)其他發(fā)達(dá)國(guó)家的制度的研究，他們的財(cái)政都在國(guó)庫(kù)單一賬戶里進(jìn)行運(yùn)行管理的。在執(zhí)行方面，必須要建立有專業(yè)的財(cái)政支付管理機(jī)構(gòu)去對(duì)相關(guān)流程實(shí)施執(zhí)行。一下是根據(jù)我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況提出的一些建議。

（一）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，更好地實(shí)行財(cái)政集中管理

根據(jù)國(guó)際上的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，各個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家無(wú)一例外都有國(guó)庫(kù)單一賬戶集中收付制度，他們將政府各個(gè)部門具有財(cái)政性質(zhì)的資金集中，要么就是推行國(guó)庫(kù)存款賬戶，且在各大商業(yè)銀行都有存款賬戶。而我國(guó)建立了國(guó)庫(kù)單一賬戶后，要根據(jù)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行改革，在保證預(yù)算完整性、財(cái)政統(tǒng)一性和決策法制性原則的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)改革措施。最終，建立一個(gè)滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公共財(cái)政管理制度。

（二）構(gòu)建一套完整的財(cái)政管理信息系統(tǒng)，提高我國(guó)國(guó)庫(kù)信息的完整性

在這個(gè)信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)期，我國(guó)財(cái)政管理系統(tǒng)也要跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，進(jìn)一步提高系統(tǒng)的為定案與安全性，也要注重可操作性。對(duì)我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化革新。從我國(guó)財(cái)政系統(tǒng)基本配置來(lái)看，滿足開發(fā)要求綽綽有余，所以在加強(qiáng)軟件開發(fā)這一方面才是重中之重，這樣才有助于盡快建立完善的財(cái)政管理信息系統(tǒng)。

（三）實(shí)施并積極推廣國(guó)庫(kù)監(jiān)督控制體系

對(duì)于國(guó)庫(kù)管理的監(jiān)督是非常重要的，所以需要實(shí)施并積極推廣國(guó)庫(kù)監(jiān)督控制體系。不僅要財(cái)務(wù)監(jiān)督觀察局的時(shí)刻監(jiān)督，還要政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)一些在預(yù)算之外的資金的管理和使用方面嚴(yán)格控制，做好審核工作，做到嚴(yán)厲把關(guān)?？蓮囊韵聝煞矫孢M(jìn)行，首先是對(duì)內(nèi)部責(zé)任機(jī)制的建立與完善。以法律的途徑進(jìn)行支持與幫助，在資金支付的過(guò)程中，確保每一個(gè)流程都有確定的負(fù)責(zé)人或部門來(lái)保證執(zhí)行，讓各個(gè)內(nèi)部部門不能掉以輕心，從而更好地促使內(nèi)部管理井井有條，保證各項(xiàng)工作準(zhǔn)確無(wú)誤地完成。其次是對(duì)外部進(jìn)行全方位監(jiān)督，而其中審計(jì)部門顯得尤為重要，更要加強(qiáng)管理。

（四）減少國(guó)庫(kù)集中收付制度的執(zhí)行阻力

國(guó)庫(kù)集中收付制度對(duì)于監(jiān)督與規(guī)范方面做得較好，但是執(zhí)行力需要提升，而減少它的執(zhí)行阻力是一種很好的方法。首先，要取消商業(yè)銀行各種預(yù)算單位的賬戶。商業(yè)銀行由于進(jìn)行各種貸款活動(dòng)，肯定會(huì)對(duì)資金的周轉(zhuǎn)等方面造成影響，從而給國(guó)庫(kù)收付帶來(lái)壓力，通過(guò)這種方法，可以從一定程度上限制信貸的規(guī)模。雖然這樣會(huì)給地方政府造成壓力，銀行對(duì)于區(qū)域內(nèi)信貸減少，不利于地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了該制度的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須要控制信貸支出，不能亂了大局。其次，一定要明確國(guó)家政府的財(cái)政資金是屬于國(guó)家的，國(guó)家要對(duì)各個(gè)單位進(jìn)行預(yù)算，這個(gè)操作的沒(méi)有固定時(shí)間的，減小單位預(yù)算作假幾率。而集中化處理后，也會(huì)有利息收入?，F(xiàn)今人們將自己的存款放在銀行里，很大部分在于相對(duì)于自己管理銀行比較安全，并且還會(huì)有一定的利息收入，所以國(guó)庫(kù)集中收付也存在一定的利息，從而實(shí)現(xiàn)集中化收付管理。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度之后，需要通過(guò)法律途徑制定相關(guān)條例讓人們更加信賴，讓收付過(guò)程中資金管理更加透明，杜絕政府部門貪污腐敗現(xiàn)象。相信在以后，我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度會(huì)更加完善與成熟，更加有利于我國(guó)社會(huì)發(fā)展與人民幸福，加快我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的進(jìn)程。

四、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付支付制度的不斷改進(jìn)方面，首先對(duì)監(jiān)督部門來(lái)說(shuō)是一種更大的挑戰(zhàn)。只有健全完善監(jiān)督體制，才能確保財(cái)務(wù)資金的管理更加透明化，滿足公平的原則點(diǎn)；建立的國(guó)庫(kù)管理信息系統(tǒng)也是對(duì)其的一項(xiàng)重大的信息化改革，因此更需要相關(guān)工作人員加快熟悉該系統(tǒng)，對(duì)收付機(jī)構(gòu)及預(yù)算單位的工作人員定期培訓(xùn)，目的在于首先讓他們明確改革的意義所在，其次要求他們對(duì)于相關(guān)法律及系統(tǒng)操作更夠熟練掌握，從而盡可能地提高工作效率，相互配合，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。要督促每個(gè)地方政府的財(cái)政局盡快完善國(guó)庫(kù)集中收付管理，建立國(guó)庫(kù)集中收付管理制度，打破以前傳統(tǒng)的分散式管理模式，建立新型管理模式。在以后的發(fā)展中，要不斷宣傳推廣到各級(jí)預(yù)算單位，在全國(guó)建立一套完整有效的國(guó)庫(kù)集中管理制度。

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作者簡(jiǎn)介：林育松（1978-）男，內(nèi)蒙古通遼市人，內(nèi)蒙古通遼市財(cái)政局干部，中級(jí)會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)政預(yù)算會(huì)計(jì)，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付、財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)監(jiān)督管理工作。