張樂樂

摘要：會計內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，更是企業(yè)壯大的一個標(biāo)志，只有做好會計內(nèi)部控制，才能夠充分滿足企業(yè)完善管理的現(xiàn)實需要。在全球化以及市場經(jīng)濟(jì)的條件下，煤礦企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)競爭實力，必須要在會計內(nèi)部控制方面加大工作力度，構(gòu)建合理科學(xué)的會計內(nèi)部控制制度。本文主要分析煤礦企業(yè)當(dāng)前會計內(nèi)部控制中的問題，并在認(rèn)識企業(yè)自身條件的基礎(chǔ)上，提出改進(jìn)和優(yōu)化的措施，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平，增強(qiáng)企業(yè)社會影響力。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)內(nèi)部；會計控制；完善分析

引言

在市場經(jīng)濟(jì)體制的深化改革中，企業(yè)在會計工作方面的關(guān)注程度日益提升。會計工作不單單是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，還是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展能力的動力，只有做好了會計內(nèi)部控制，才可以保障會計工作的有效性，滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。因此，煤礦企業(yè)需要把當(dāng)前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)況作為根本立足點，分析會計內(nèi)部控制工作中的問題，并在此基礎(chǔ)上提出針對性的對策，應(yīng)對不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的可行性因素分析

內(nèi)涵分析；企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，有效規(guī)范會計行為，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，穩(wěn)步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤。通過內(nèi)部控制的實施，可以有效提升企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量和水平，發(fā)揮其良好的協(xié)調(diào)、防御作用，推動企業(yè)的長效發(fā)展。必要性分析；現(xiàn)階段，我國社會經(jīng)濟(jì)正在飛速向前發(fā)展，對能源需求量普遍升溫，煤礦企業(yè)的業(yè)務(wù)量越來越高，以往傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制方法很難滿足企業(yè)的發(fā)展需求，與企業(yè)未來的發(fā)展背道而馳 。主要表現(xiàn)為：首先，一些煤礦企業(yè)發(fā)展規(guī)模比較有限，缺少明確的產(chǎn)權(quán)范圍，財務(wù)賬薄也比較混亂、無序，內(nèi)部控制沒有得到良好的發(fā)揮。其次，一些煤礦企業(yè)財務(wù)重在記賬環(huán)節(jié)，很難全面反映出企業(yè)經(jīng)營的實際情況。最后，一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制，然而仍然處于起步發(fā)展階段，實施力度不夠深入。由此可見，煤礦企業(yè)要想更加長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步，必須要加強(qiáng)內(nèi)部會計控制建設(shè)，順應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，遵紀(jì)守法，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)建設(shè)的建設(shè)目標(biāo)。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制中存在的不足之處

（一）企業(yè)缺少較為先進(jìn)的會計管理方法，會計信息失真

現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)正在飛速發(fā)展中，正確使用信息化處理技術(shù)，對于提升內(nèi)部會計的工作效率具有極大的推動作用。信息化技術(shù)主要是指會計人員將數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)杰浖蛘呔W(wǎng)絡(luò)之中，計算機(jī)會自動進(jìn)行操作和運算。一旦軟件或者網(wǎng)絡(luò)發(fā)生問題，就會出現(xiàn)會計數(shù)據(jù)信息失真現(xiàn)象，而且很難被直接發(fā)現(xiàn)，存在著極大的安全隱患。除此之外，人為因素也是造成會計信息失真的重要原因。一些會計人員由于自身職業(yè)道德的嚴(yán)重缺失，極容易通過惡意纂改、隱瞞等形式難以保證內(nèi)部會計數(shù)據(jù)信息的真實性與有效性。

（二）企業(yè)缺少完善的內(nèi)部會計控制制度

一些地區(qū)的政府部門缺少對內(nèi)部會計控制建設(shè)的高度重視，很難構(gòu)建出一整套完整的內(nèi)部會計控制體系，各個部門缺少較為統(tǒng)一的動態(tài)體系監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督較為形同虛設(shè)，相應(yīng)的激勵與約束機(jī)制也有所缺失。一些煤礦企業(yè)對內(nèi)部審計的理解存在著一定的誤區(qū)，而且審計委員會的依賴性比較強(qiáng)，很難充分發(fā)揮出內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部會計控制的積極作用，一些企業(yè)的績效考核較不合理，一些企業(yè)的相關(guān)管理人員存在著認(rèn)為績效考核是人力資源部門管轄工作的心理誤區(qū)，沒有將內(nèi)部會計控制的相關(guān)內(nèi)容納入進(jìn)績效考核的標(biāo)準(zhǔn)之中，企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制建設(shè)的積極性普遍不高。

（三）在會計控制的具體環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的問題

會計部門主要進(jìn)行的是資金活動，在進(jìn)行內(nèi)部控制時，各個項目的資金活動容易產(chǎn)生調(diào)度不合理，管控不嚴(yán)，審批權(quán)限不足等問題。而在采購控制中，有可能由于各方面因素導(dǎo)致重復(fù)采購和資源浪費。在驗收過程中，也有部門粗心大意，在未批準(zhǔn)的訂單或合同協(xié)議上簽字。還有可能是，企業(yè)在固定資產(chǎn)管理上對清查的結(jié)果沒有復(fù)查和監(jiān)督，對上級調(diào)撥的固定資產(chǎn)未進(jìn)行驗收就直接投入使用，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失，而這些損失都是由于會計內(nèi)部控制不力引起的。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的幾點建議

（一）嚴(yán)格管理會計控制的諸多環(huán)節(jié)

企業(yè)會計部門是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，可以有效規(guī)范和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)必須要正確進(jìn)行資金的調(diào)度，正確處理好資金收支上的數(shù)量與時間的關(guān)系，保證良好的協(xié)調(diào)性。強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督，避免資金擅自挪用和侵占現(xiàn)象的發(fā)生。改變企業(yè)以往傳統(tǒng)的分散式資金審批權(quán)，將小額資金的審批范圍進(jìn)行逐層細(xì)化。在采購環(huán)節(jié)上，要制定出完善的準(zhǔn)入制度和評估體系。加大固定資產(chǎn)中儀器設(shè)備和廠房數(shù)量的審查力度，防止不相關(guān)人員隨意進(jìn)出。財務(wù)部門要與企業(yè)其他部門保持高度的聯(lián)系與交流，大力杜絕利用私人名義使用公共資產(chǎn)的行為。

（二）采用適宜的管理方法

管理手段是否正確，嚴(yán)重影響著企業(yè)管理活動的進(jìn)展情況，煤礦企業(yè)會計部門必須要嚴(yán)格審批各項審批修理費、管理費以及印刷費用等。采用人性化的管理手段或者方法，不斷更新與優(yōu)化企業(yè)員工的工資福利情況。加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不斷引進(jìn)先進(jìn)、科學(xué)的管理方法，比如微博、微信宣傳等，可以節(jié)約大量的設(shè)備成本。定期組織和安排會計人員進(jìn)行內(nèi)部會計控制知識的學(xué)習(xí)，將其靈活運用在企業(yè)會計業(yè)務(wù)中。還要要求企業(yè)會計人員定期展開會計信息的披露工作，確保經(jīng)營管理信息的清晰度與透明度，避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

結(jié)語

當(dāng)前，完善會計內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主題，對于企業(yè)的戰(zhàn)略性進(jìn)步有著重要意義。但是煤礦企業(yè)內(nèi)部控制中還存在很多疏漏，加上企業(yè)對于會計內(nèi)部控制的研究還不夠深入，造成了會計內(nèi)部控制實施中的問題。針對這一情況，煤礦企業(yè)要積極提出基本對策，特別要注意健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，把握會計控制的重點環(huán)節(jié)，提升會計工作人員的綜合素質(zhì)，彌補(bǔ)會計內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺陷，完善會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)：

[1] 中國礦業(yè)大學(xué).特殊鑿井 [ M] . 北京：煤炭工出版社， 1981

[2] 崔云龍. 簡明建井工程手冊 （下冊） [ M] .北京：煤炭工業(yè)出版社， 2003

[3] 陸衛(wèi)國， 沈華軍， 趙玄棟.深厚沖積層凍結(jié)管斷裂機(jī)理分析 [ J] .安徽筑工業(yè)學(xué)院學(xué)報， 2010 （2）

[4] 汪仁和， 亢延民， 林斌 ， 李棟偉.深厚黏土地層凍結(jié)壓力的實測分析 [ J] .煤炭科學(xué)技術(shù)， 2008 （2）