王紅春

摘要：隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷加快，市場經(jīng)濟不斷發(fā)生變化，企業(yè)所要面臨的競爭壓力也在逐漸增大。為了解決我國企業(yè)面臨的重復(fù)征稅的問題，我國逐步提出“營改增”政策，該政策在各地進行試點之后，取得了顯著的成果，對我國的經(jīng)濟發(fā)展起到了強有力地推動作用。“營改增”政策的實施，標(biāo)志著我國稅制體系的變革，為企業(yè)大發(fā)展帶來了諸多機遇。文章試從企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概念及作用進行闡述，分析目前“營改增”政策的實施對企業(yè)經(jīng)營所造成的影響，并提出在“營改增”政策下，改善企業(yè)納稅籌劃方式的具體手段和措施。

關(guān)鍵詞：“營改增”；企業(yè)管理；納稅籌劃；方法

“營改增”政策的實施，為我國企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機遇，同時也帶來了許多的問題。營業(yè)稅被取代，增值稅的征收范圍逐漸增大，企業(yè)想要適應(yīng)“營改增”政策下的環(huán)境，制定適合自身發(fā)展的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，就要對自身的納稅籌劃方法進行分析，在挑戰(zhàn)中找到突破點，合理規(guī)避企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險。稅制改革必然會對市場經(jīng)濟發(fā)展帶來一定的影響，如何應(yīng)對“營改增”政策后的相關(guān)問題，也成為企業(yè)制勝的關(guān)鍵?！盃I改增”政策的實施能夠幫助企業(yè)提高自身財務(wù)管理水平，企業(yè)可以結(jié)合相關(guān)政策要求，制定企業(yè)年度戰(zhàn)略經(jīng)營規(guī)劃，優(yōu)化內(nèi)部稅制結(jié)構(gòu)，提高自身的綜合實力。

一、企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)概念以及“營改增”政策對企業(yè)納稅籌劃的作用

（一）企業(yè)納稅籌劃的基本概念

企業(yè)稅收籌劃主要是指納稅人在不違背法律道德的前提之下，對企業(yè)財務(wù)收支活動進行合理安排和統(tǒng)籌，整理出最佳的納稅方式。在項目實施之前進行稅收籌劃，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟效益。

（二）“營改增”政策對企業(yè)納稅籌劃的基本作用

隨著我國綜合實力的不斷增強，我國的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)逐漸呈現(xiàn)多元化形式。在如今新經(jīng)濟形勢影響下，傳統(tǒng)的稅收體制已經(jīng)不能夠滿足社會發(fā)展的必然需求。因此，通過實施“營改增”政策能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，避免企業(yè)所面臨的重復(fù)征稅的問題，降低企業(yè)的納稅成本幫助企業(yè)以最大的經(jīng)濟利益實現(xiàn)最高的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)。此外，“營改增”政策的實施，能夠幫助企業(yè)提高自身財務(wù)管理水平，對相關(guān)運營環(huán)節(jié)做到稅收籌劃，將具體的稅收政策結(jié)合到相關(guān)的任務(wù)，諸如投資、融資等活動過程中。“營改增”政策的實施，能夠提高企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，不僅能夠幫助企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險，同時還能減少企業(yè)的運營成本。目前多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)都應(yīng)該抓住“營改增”政策的機遇，為實現(xiàn)自身戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)打好堅實的基礎(chǔ)。

二、“營改增”政策的實施對企業(yè)經(jīng)營造成的影響

（一）“營改增”政策的實施對企業(yè)財務(wù)管理水平方面的影響

任何一項制度的實施都是為了滿足當(dāng)今社會發(fā)展的需求，“營改增”政策的實施能夠幫助企業(yè)在實施財務(wù)管理的過程中，對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進行科學(xué)分析，在保證相關(guān)財務(wù)核算信息真實的前提之下，對企業(yè)真實的財務(wù)收支狀況做出客觀評價。除此之外，企業(yè)之前所面臨的重復(fù)征稅的問題，通過“營改增”政策的實施也能夠起到一定的緩解作用，企業(yè)可以根據(jù)如今的稅收制度，完善自身內(nèi)部的納稅體系，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

（二）“營改增”政策對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的影響

“營改增”政策的實施，標(biāo)志著我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型。如今多數(shù)企業(yè)在實際經(jīng)營的過程中所需要面臨的問題越來越多，其中包括團隊實力建設(shè)以及所面臨的稅負(fù)壓力等，主要是因為企業(yè)內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)不高，技能不強，從而在實際工作過程中效率不高，影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的定位。而“營改增”政策的實施，能夠?qū)⑵髽I(yè)稅收抵扣鏈條打通，使得企業(yè)可以抵扣的稅額增加，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建設(shè)。

（三）對企業(yè)稅負(fù)壓力方面的影響

“營改增”政策的實施的其中一個目的就是要減輕企業(yè)重復(fù)征稅的問題。目前隨著我國增值稅稅率檔數(shù)的不斷變化，增值稅稅種已經(jīng)幾乎占據(jù)了市場中的全部稅種。但是，“營改增”政策的實施在減輕企業(yè)稅負(fù)壓力的前提之下也增加了企業(yè)的納稅風(fēng)險，一旦增值稅稅率發(fā)生波動，就會在一段時間內(nèi)影響企業(yè)的稅負(fù)，不但不會使得企業(yè)所面臨的稅負(fù)下降，同時還會出現(xiàn)稅負(fù)增加的狀況，如果企業(yè)不能夠及時解決，就會對企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失，所以正確看待企業(yè)納稅模式是企業(yè)占據(jù)市場地位的關(guān)鍵。

三、“營改增”政策下改善企業(yè)納稅籌劃方式的具體手段或措施

“營改增”政策的實施，取代了以往兩稅并存的局面，逐步推動了我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型。但是由于新政策的實施需要一定的過渡階段，所以企業(yè)在此階段內(nèi)應(yīng)該積極適應(yīng)“營改增”政策所帶來的影響，學(xué)習(xí)“營改增”政策的相關(guān)內(nèi)容，并結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策，對企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃進行科學(xué)分析。以下從幾個方面提出企業(yè)應(yīng)對“營改增”政策影響的相關(guān)措施和手段。

（一）提前做好稅收籌劃工作

企業(yè)想要在“營改增”政策的背景下抓住機遇，就應(yīng)該積極學(xué)習(xí)“營改增”政策的相關(guān)基本內(nèi)容，在項目實施之前開展稅收政策的前期調(diào)研，掌握國家相關(guān)稅收新政策，做好對稅收工作的提前籌劃。企業(yè)想要降低稅負(fù)壓力所給企業(yè)帶來的經(jīng)營風(fēng)險就應(yīng)該結(jié)合市場走向，對企業(yè)在盈利、稅負(fù)、現(xiàn)金流的方面的影響進行評估，從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營的長遠視角出發(fā)制定籌劃戰(zhàn)略。由于目前增值稅獨攬一面，如果暫時出現(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該積極探求稅負(fù)增加的原因，并從根本角度進行出發(fā)，從內(nèi)部管理制度的提高加以解決，做好稅收籌劃工作。

（二）加強對相關(guān)增值稅專用發(fā)票的管理

增強對增值稅專用發(fā)票的管理是企業(yè)提高稅收籌劃管理效率的關(guān)鍵，因此，企業(yè)的管理人員要在遵守相關(guān)行為準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之上，提高自身的責(zé)任意識，對增值稅專用發(fā)票的相關(guān)管理流程做到嚴(yán)格管控。企業(yè)管理人員應(yīng)該不斷提高自身綜合素質(zhì)和專業(yè)技能，能夠?qū)Πl(fā)票的真假做出辨析，對發(fā)票的傳遞、使用、作廢等相關(guān)環(huán)節(jié)做到全程監(jiān)督，一旦增值稅的專用發(fā)票出現(xiàn)遺失的問題，應(yīng)該及時向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)進行備案，防止發(fā)生相關(guān)事宜，影響企業(yè)的正常運營秩序。

（三）在保證企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的同時，拓寬企業(yè)發(fā)展途徑

在如今“營改增”政策的影響下，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場發(fā)展走向，積極借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)先進的管理經(jīng)驗和管理模式，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)流程。提高企業(yè)的在市場當(dāng)中的影響力和知名度。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身內(nèi)部實際情況，建立完善的內(nèi)部控制機制，對各項財務(wù)活動進行嚴(yán)控把關(guān)。企業(yè)應(yīng)該在管理過程中及時發(fā)現(xiàn)存在的不足之處，對一些不規(guī)范的經(jīng)濟行為，做到合理清除，防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)舞弊以及貪污腐敗等違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，加強企業(yè)在財政方面的監(jiān)管力度，降低企業(yè)因為財產(chǎn)流失而對企業(yè)經(jīng)營造成的影響。此外，為了合理應(yīng)對“營改增”政策實施對企業(yè)稅收所帶來的影響，企業(yè)應(yīng)該在規(guī)范內(nèi)部管理的同時，拓展一些在同一產(chǎn)業(yè)鏈上的相關(guān)產(chǎn)品的發(fā)展，為企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟效益，使得企業(yè)能夠從多方面降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)的自我調(diào)節(jié)能力。

總而言之，“營改增”政策的實施，是我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型的必然的發(fā)展趨勢。企業(yè)應(yīng)該積極響應(yīng)政府的相關(guān)政策，做到對“營改增”政策的正確認(rèn)識，從而合理規(guī)避企業(yè)所得稅面臨的財務(wù)風(fēng)險。通過提前做好稅收籌劃工作，加強對相關(guān)增值稅專用發(fā)票的管理，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部活動，拓寬企業(yè)生產(chǎn)范圍，為企業(yè)贏得更大的收益，降低企業(yè)稅負(fù)壓力，提高企業(yè)的綜合影響力，使得企業(yè)能夠長久占據(jù)市場的優(yōu)勢地位，推動企業(yè)的國際化發(fā)展進程。

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（作者單位：中新力合控股有限公司）