孫海燕

【摘要】本文將基于當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理中存在的體系不完善、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、管理措施執(zhí)行不到位等問題，淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制中的運(yùn)用，以期建立起完善的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制體系。

【關(guān)鍵詞】試析 全面預(yù)算管理 財(cái)務(wù)資金 內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)資金作為企業(yè)存續(xù)的根本，主要指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括企業(yè)運(yùn)行過程中的現(xiàn)金、銀行存款等。財(cái)務(wù)資金作為企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)可以用來購買原材料、支付日常生產(chǎn)費(fèi)用以及清算債務(wù)等等。一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)資金出現(xiàn)了斷裂，非常容易導(dǎo)致企業(yè)遭遇管理風(fēng)險(xiǎn)。并且，在企業(yè)管過程中，如果缺乏對財(cái)務(wù)資金進(jìn)行嚴(yán)格管控，就容易促使財(cái)務(wù)資金成為不法分子侵占的對象。隨著全球市場日趨緊密，經(jīng)濟(jì)市場的環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)只有對財(cái)務(wù)資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，通過全面預(yù)算管理的方式來提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金的使用效益，保障企業(yè)財(cái)務(wù)資金的安全性與完整性。事實(shí)上，全面預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)管理企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，實(shí)施資金組織規(guī)劃的重要工具，其能夠有效、合理的分配企業(yè)財(cái)務(wù)資金，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的組織與協(xié)調(diào)?？梢姡谌骖A(yù)算管理之下對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金予以管控是非常有必要的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的財(cái)務(wù)資金問題

（一）資金運(yùn)行體系仍不夠完善

隨著我國改革開放的不斷深化，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，企業(yè)資金的流動速度也越來越快。同時(shí)，隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜，我國企業(yè)的資金運(yùn)行體系完善程度跟不上，促使企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中出現(xiàn)空白區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)資金內(nèi)控制度形同虛設(shè)，無法發(fā)揮出真正的作用。正是由于企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)行體系的不完善，且企業(yè)員工也為形成正確的資金管控與成本管理意識，導(dǎo)致資金運(yùn)行制度的效率低下。最主要的是，我國很多企業(yè)至今為建立起獨(dú)立的財(cái)務(wù)資金管理與內(nèi)控機(jī)構(gòu)，致使企業(yè)非財(cái)務(wù)部門的資金管控效果低下，與財(cái)務(wù)部門之間的資金管理配合力度也比較弱。

（二）缺乏健全的資金風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

我國市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，促使企業(yè)要比原來遭受更多的風(fēng)險(xiǎn)，需要承受更多來自市場的挑戰(zhàn)。這樣，就要求企業(yè)必須要具有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。但是，事實(shí)上，我國不少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識較低，企業(yè)對自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金缺乏科學(xué)性的規(guī)劃，很多企業(yè)甚至?xí)ㄟ^盲目發(fā)行股票、債券以及銀行貸款的方式來吸納資金，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大?？梢?，企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的資金風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，無法對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行有效的評估，對企業(yè)內(nèi)部存在的資金風(fēng)險(xiǎn)予以提前預(yù)知，一旦企業(yè)發(fā)生資金問題，就可能給企業(yè)帶來巨大的損失，甚至致使企業(yè)破產(chǎn)。

（三）財(cái)務(wù)資金管理措施的執(zhí)行不到位

企業(yè)財(cái)務(wù)資金的管理包括資金籌集、投放、信貸和部門調(diào)劑等內(nèi)容。很多企業(yè)在對資金管理上，過于注重對資金的籌集管理，缺乏對資金投放和信貸內(nèi)容的管理，也未在企業(yè)內(nèi)部建立完善的資金管理內(nèi)部控制體系，促使籌集的資金支出較為隨意、審批程序不夠嚴(yán)格，最終導(dǎo)致資金的使用效益低下，無法為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮出最大效用。同時(shí)，由于企業(yè)對資金的信貸內(nèi)容不夠重視，缺乏財(cái)務(wù)資金管理警惕意識，導(dǎo)致企業(yè)極易悲傷過多的負(fù)債，而信貸產(chǎn)生的利息及拆借費(fèi)用又給企業(yè)帶來非常大的財(cái)務(wù)資金壓力。

二、基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制

（一）全面預(yù)算與財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制

全面預(yù)算作為一種系統(tǒng)性的企業(yè)管理方法，其對企業(yè)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)以及人力資源的合理分配具有非常積極的作用，可有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，通過全面預(yù)算來管理企業(yè)財(cái)務(wù)資金，可以有效實(shí)現(xiàn)對資金的內(nèi)部控制，有助于企業(yè)合理控制開支，并預(yù)測企業(yè)的先進(jìn)流量與利潤。通過建立起全面預(yù)算的財(cái)務(wù)資金管理體系，編制出科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，作為未來經(jīng)營活動以及財(cái)務(wù)工作的大綱，可有效提升財(cái)務(wù)資金的使用效益。同時(shí)，通過制定合理的全面預(yù)算財(cái)務(wù)目標(biāo)能有效提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理的精細(xì)化水平，提高財(cái)務(wù)資金的管理質(zhì)量。最后，通過全面預(yù)算管理工作來建立完善的資金風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，能對企業(yè)未來可能遭受的市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測，可初步揭示下一年度企業(yè)的經(jīng)營情況，促使財(cái)務(wù)管理中潛在的問題能夠提前暴露，及時(shí)予以解決，以此保障企業(yè)資金的安全，避免財(cái)務(wù)管理上的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建基于全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制體系

1.建立健全的財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理制度體系。市場的不斷完善要求企業(yè)必須具備越來越高的管理水平，促使企業(yè)必須對內(nèi)部資金進(jìn)行合理的管控，只有這樣，才能充分發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)資金的使用效益，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而全面預(yù)算作為一種重要的組織規(guī)劃工具，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)資金管理的有效手段。通過建立完善的財(cái)務(wù)資金預(yù)算管理體系，促使整個(gè)財(cái)務(wù)資金的管理過程清晰化、透明化，讓財(cái)務(wù)資金行為變得有理有據(jù)，讓財(cái)務(wù)資金管理有了約束，這樣就可以有效提高財(cái)務(wù)資金的使用效益和效果。因此，企業(yè)可以通過制定基本的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、管理配套方法和專業(yè)人員管理制度來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度的主要框架。

2.提高對企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理精細(xì)化水平。針對當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)資金管理措施的執(zhí)行不到位的問題，企業(yè)首先應(yīng)該樹立起精細(xì)化的財(cái)務(wù)資金管理理念，通過全面預(yù)算管理制度來提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平。首先，應(yīng)該通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度明確各崗位在財(cái)務(wù)資金管理上的責(zé)任與權(quán)力，避免相互推諉的現(xiàn)象出現(xiàn)。并將公司全面預(yù)算的目標(biāo)層層分解落實(shí)到位、明確到人，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金管理主體、內(nèi)容的公開透明，便于監(jiān)管部門的監(jiān)督與追責(zé)。同時(shí)，還應(yīng)不斷提高全面預(yù)算編制的全面性與精確度，通過建立經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算驅(qū)動財(cái)務(wù)預(yù)算的完整模型來明確預(yù)算編制的維度，進(jìn)而確定每個(gè)部門的財(cái)務(wù)資金管理范圍。最后，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的預(yù)算考評激勵約束作用，通過將財(cái)務(wù)資金目標(biāo)考評結(jié)果與個(gè)人獎金、福利掛鉤，以此激發(fā)員工在財(cái)務(wù)資金管理工作方面的積極性，提高員工實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)主動性。

3.建立完善的資金風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。借貸作為企業(yè)融資的主要手段，也是我國企業(yè)慣用的資金收集渠道。但是，隨著企業(yè)不斷的擴(kuò)大，對資金的需求量越來越大。部分企業(yè)為了滿足自身的快速發(fā)展，忽視了對資金借貸的風(fēng)險(xiǎn)把控，盲目拆借資金，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金壓力過大，反而限制了企業(yè)的發(fā)展。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該建立起完善的資金風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、財(cái)務(wù)分析以及有效的防范措施來避免借貸產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)資金中潛在的風(fēng)險(xiǎn)做到提前防范。同時(shí)，企業(yè)最好成立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控部門，派遣專業(yè)人員對企業(yè)內(nèi)部的借貸情況、金融機(jī)構(gòu)利率以及到期債務(wù)進(jìn)行詳盡的統(tǒng)計(jì)與分析，以此實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理把控，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。需要注意的是，隨著信息手段的不斷發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)也可以積極利用信息化手段來提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金的可靠性與全面性，并通過企業(yè)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)來收集可靠的財(cái)務(wù)資金管理數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制質(zhì)量。

三、結(jié)論

總而言之，全面預(yù)算作為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要工具，對企業(yè)的發(fā)展具有非常大的推動作用。其以其特有的全面性、目標(biāo)性、系統(tǒng)性對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金進(jìn)行有效的控制，為財(cái)務(wù)資金使用奠定一個(gè)良好的管理氛圍。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的改革，資金對企業(yè)發(fā)展的作用性越來越大，只有進(jìn)行良好控制，在財(cái)務(wù)資金管理中融入全面預(yù)算管理理念，才能不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，并獲得扎實(shí)的資金實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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