瞿鷗

摘 要：隨著科學(xué)進步與現(xiàn)代企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭日益激烈。企業(yè)為了能夠在日益迅速發(fā)展的時代下，保持自身的競爭優(yōu)勢，不僅要有較好的技術(shù)，科學(xué)的管理也十分重要。全面預(yù)算管理是一個能夠貫穿整個企業(yè)發(fā)展的科學(xué)的管理方法，但是由于企業(yè)的全面預(yù)算管理相對起步較晚，存在很多問題與不足。本文從企業(yè)預(yù)算管理的實際問題出發(fā)，深入分析企業(yè)全面預(yù)算管理實施中存在的缺陷及其原因，進而提出優(yōu)化提升企業(yè)全面預(yù)算管理的措施建議。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 現(xiàn)金增值 問題 改進措施

中圖分類號：F272 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）03（c）-087-02

1 全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)利用預(yù)算將企業(yè)的各種資源在各責(zé)任單位進行分配、控制、考核，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)的一種重要的管理機制，對于企業(yè)實施戰(zhàn)略管理、合理配置資源、協(xié)調(diào)各部門的關(guān)系、促進企業(yè)內(nèi)部管理效率效果的提升等方面都具有重要的作用。

首先，全面預(yù)算管理是企業(yè)的長期戰(zhàn)略得以實現(xiàn)的一種科學(xué)系統(tǒng)的管理方法，在現(xiàn)代企業(yè)迅速發(fā)展的今天，更有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，不斷提升企業(yè)的競爭實力節(jié)約企業(yè)的運行成本，創(chuàng)造更多的企業(yè)價值。其次，在日益競爭激烈的今天，特別是在供給側(cè)改革的當(dāng)下，企業(yè)經(jīng)營更要有計劃地走好每一步，而全面預(yù)算管理這種科學(xué)的管理方式能夠帶領(lǐng)企業(yè)有序健康有計劃地走下去，能夠?qū)⑵髽I(yè)的人財物串聯(lián)起來，每一個數(shù)據(jù)都有支撐，每一個數(shù)據(jù)都有關(guān)聯(lián)，形成一種閉環(huán)管理，不斷提升企業(yè)的管理能力與競爭能力。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)存在偏離

企業(yè)愿景是行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，這樣的戰(zhàn)略需要企業(yè)在技術(shù)層面要有創(chuàng)新性、領(lǐng)導(dǎo)性，在企業(yè)管理方面比別的企業(yè)要有優(yōu)勢、有創(chuàng)新，然而經(jīng)營管理層則為了完成當(dāng)年的現(xiàn)金增值目標(biāo)而不顧企業(yè)長期戰(zhàn)略的推進實施，完成短期目標(biāo)，實現(xiàn)短期的增值，戰(zhàn)略的長期規(guī)劃與經(jīng)營層短視行為日益矛盾，造成全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生了偏離，全面預(yù)算管理沒有起到服務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的作用。

2.2 企業(yè)對全面預(yù)算管理的認識不足，預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置不合理

企業(yè)中員工的文化層次有很大的差異，不同部門不同的人員對全面預(yù)算的認識理解千差萬別，但大都認為全面預(yù)算管理是財務(wù)部門的工作，一般由財務(wù)部門牽頭來完成整個企業(yè)下一年度的預(yù)算編制，財務(wù)部根據(jù)下年的預(yù)測量與價格計算收入情況，同時根據(jù)其他部門提供的歷史費用數(shù)據(jù)匡算成本費用。對于財務(wù)部提出由各部門提供相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)，有些部門人員認為預(yù)算是財務(wù)部門的事情，由自己部門提供運營變化點，由財務(wù)人員根據(jù)預(yù)算變化點來編制相關(guān)成本預(yù)算，且來年的詳細規(guī)劃不足，有著走一步算一步碰到問題再努力解決問題的思維方式，這樣不利于企業(yè)的全面預(yù)算管理科學(xué)地進行推進。同時還存在財務(wù)部門推進全面預(yù)算工作很多其他部門不積極配合的問題，財務(wù)部門本身也無法把握其他部門運營的實際情況，加上一線的信息與財務(wù)了解的信息不對稱，往往估算出來的成本費用不合理，沒有公信力，形成惡性循環(huán)，最終不能客觀實際地預(yù)測明年的預(yù)算情況。

2.3 全面預(yù)算編制不全面、方法不科學(xué)

企業(yè)財務(wù)部門主導(dǎo)預(yù)算的編制工作，由財務(wù)部門制定預(yù)算編制的計劃，企業(yè)其他部門提供成本費用數(shù)據(jù)，由財務(wù)部門將部門提供的數(shù)據(jù)進行匯總，其他部門在上報預(yù)算數(shù)據(jù)時會植入預(yù)算松弛，從而影響了企業(yè)的利益，不利于企業(yè)對于整個經(jīng)營情況的掌控；企業(yè)預(yù)算以增量預(yù)算為主要方法，主要參照歷史數(shù)據(jù)考慮來年的變化來預(yù)算明年的成本收入成本情況，預(yù)算也僅限于來年損益的預(yù)算，而沒有涉及企業(yè)來年的資金預(yù)算、資本投入產(chǎn)出預(yù)算等，全面預(yù)算編制的內(nèi)容不能夠貫穿于整個企業(yè)的結(jié)構(gòu)，數(shù)據(jù)不能形成閉環(huán)管理，從而提升了風(fēng)險，降低了預(yù)算管理的科學(xué)性。

2.4 全面預(yù)算執(zhí)行、控制不到位，及時性不足

企業(yè)雖然非常重視預(yù)算的編制，但是預(yù)算的執(zhí)行與控制不到位，預(yù)算執(zhí)行只流于一種形式，企業(yè)預(yù)算的收入成本數(shù)據(jù)的差異沒有相關(guān)的跟蹤管理，只是由財務(wù)部門分析了一下差異點，對于原因的分析與事后差異的跟蹤沒有相關(guān)工作的內(nèi)容，而是根據(jù)實際變化需求進行相關(guān)采購，不對費用總額進行實際控制，管理費用方面對于超支部分后補管理費用申請，無法及時反映工作過程當(dāng)中的實際問題，基本都是事后反饋，預(yù)算控制形同虛設(shè)，起不到實際效果；企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行、控制方式以及控制的情況，企業(yè)預(yù)算管理相對比較粗獷，來年有些突發(fā)事情沒有執(zhí)行預(yù)算控制，根據(jù)突發(fā)需求進行緊急采購，企業(yè)以現(xiàn)金增值為目標(biāo)的管理方式對于預(yù)算控制的程度不加以太多的限制，只要能完成現(xiàn)金增值目標(biāo)就行。

2.5 全面預(yù)算考核指標(biāo)比較單一

企業(yè)全面預(yù)算管理以僅有現(xiàn)金增值的財務(wù)考核指標(biāo)，對于運營過程的非財務(wù)指標(biāo)考核可以說沒有，且預(yù)算過程的執(zhí)行沒有實行規(guī)范的管理，“現(xiàn)金為王”只要完成現(xiàn)金增值，不同分類項目的費用項目發(fā)生額相對來講不加以控制，管理偏于粗獷；績效考核的部門職責(zé)不明確，考核指標(biāo)單一，考核的效果不明顯，考核結(jié)果落實不到位，長期以往導(dǎo)致企業(yè)員工感覺完不完成指標(biāo)都無所謂，成本費用的超支與否與自己無關(guān)，也影響不到員工本身，降低了員工的工作積極性，違背了全面預(yù)算管理的要求，最終阻礙了企業(yè)的長期健康發(fā)展。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理的改進措施

3.1 全面預(yù)算管理要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

企業(yè)要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)制定預(yù)算管理目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致才能形成一種健康穩(wěn)定的管理模式，才能營造健康的企業(yè)發(fā)展環(huán)境，有利于企業(yè)提升核心競爭力，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)指引全面預(yù)算管理的相關(guān)活動，整個預(yù)算管理圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進行，全體員工按照指定預(yù)算管理目標(biāo)努力前行，不斷提升全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向性，最終為公司創(chuàng)造長期戰(zhàn)略價值。

3.2 加強全員全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，建立專門的預(yù)算管理機構(gòu)

全面預(yù)算管理不應(yīng)該局限于財務(wù)部門，更不能由財務(wù)部門來主導(dǎo)，企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算管理委員會，再下設(shè)預(yù)算管理機構(gòu)，可以由財務(wù)、采購、銷售、生產(chǎn)等部門經(jīng)理共同組成，聯(lián)合型的預(yù)算管理機構(gòu)有利于推動預(yù)算管理工作的開展，有利于信息全面迅速地交流，從而不斷提升全面預(yù)算管理的全面性及時性準(zhǔn)確性。預(yù)算管理機構(gòu)可以按照經(jīng)營管理情況層層分解落實到人，精準(zhǔn)化培訓(xùn)指導(dǎo)精準(zhǔn)化責(zé)任到人，企業(yè)在不斷地給企業(yè)員工進行全面預(yù)算管理知識、體系方面的培訓(xùn)。同時，逐步灌輸給全體員工全面預(yù)算的理念，加深員工對于全面預(yù)算的理解，從而使得員工能夠正確地認識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)的重要性。另外，充分的交流溝通也能夠增強員工歸屬感，提升了全面預(yù)算管理的積極性，從而不斷提升全面預(yù)算管理的效果。

3.3 提升全面預(yù)算編制的全面性、科學(xué)性

企業(yè)要充分利用全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，重點關(guān)注企業(yè)全面預(yù)算管理過程中業(yè)務(wù)的變化而對預(yù)算編制的方法進行改進優(yōu)化，砥礪前行不斷創(chuàng)新，同時要根據(jù)不同的全面預(yù)算管理要求和目標(biāo)，采用多樣化的預(yù)算編制方法，具體來說：預(yù)算編制要根據(jù)企業(yè)的實際情況結(jié)合市場的變化，對于可以參照時間歷史數(shù)據(jù)進行計算的可以運用增量預(yù)算或者零基預(yù)算，根據(jù)歷史業(yè)務(wù)量或者新項目未來預(yù)測業(yè)務(wù)量的波動結(jié)合企業(yè)實際的情況采取彈性預(yù)算或者固定預(yù)算；企業(yè)的預(yù)算編制不僅要涉及到損益預(yù)算，同時增加資金預(yù)算、投資預(yù)算等，能夠?qū)⒄麄€企業(yè)的數(shù)據(jù)形成一種閉環(huán)，各方面的數(shù)據(jù)能夠串聯(lián)起來，根據(jù)損益預(yù)算預(yù)測未來現(xiàn)金流，根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)測未來籌融資需求，同時預(yù)算編制可以采取從上到下和從下到上相結(jié)合的方式進行，盡量避免其他部門預(yù)算松弛；預(yù)算編制一定要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略考慮，不能短視要注重預(yù)算編制的全面性可延續(xù)性；預(yù)算編制的科學(xué)性有利于全面預(yù)算為企業(yè)管理提供幫助。

3.4 提升預(yù)算執(zhí)行與控制的時效性

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控要及時反饋，同時IT及軟件技術(shù)的更新不斷提升預(yù)算執(zhí)行與控制的時效性，從而能夠隨時對于偏離預(yù)算的情況及時反饋，糾正方向；控制同時要加入預(yù)算差異分析，根據(jù)原因大小性質(zhì)進行科學(xué)的改進，而非盲目的改進，要有的放矢；在這成本為王的時代，企業(yè)更需要實行預(yù)算控制，精準(zhǔn)提效降低成本提升企業(yè)整體效益；企業(yè)可以通過信息化的手段提升能夠?qū)⑵髽I(yè)的實物流、資金流、信息流進行有效集成，幫助企業(yè)提升預(yù)算執(zhí)行與控制的時效性，不至于亡羊補牢為時已晚。

3.5 完善預(yù)算考核激勵制度，科學(xué)地進行業(yè)績評估

預(yù)算考核要根據(jù)的戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)管理架構(gòu)分層考核，明確被考核的對象，當(dāng)然預(yù)算考核也不能拘泥于現(xiàn)金增值（折舊+凈利潤）一個指標(biāo)，還要涉及到一些非財務(wù)數(shù)據(jù)考核指標(biāo)，比如：客戶滿意率、一次性合格率、設(shè)備利用率、員工滿意度、客戶業(yè)務(wù)占比等，企業(yè)按照成本中心進行目標(biāo)的考核層層分解，對于做的好的部門和員工企業(yè)要及時獎勵，對于沒有做好的部門和員工要適當(dāng)?shù)奶幜P，從而提升員工的全面預(yù)算管理的積極性；通過建立預(yù)算考核制度，加強企業(yè)精細化管理，根據(jù)企業(yè)的實際情況將預(yù)算考核落實到每一個責(zé)任主體，責(zé)任到人到事，形成有責(zé)必究有業(yè)績必獎的管理制度。企業(yè)業(yè)務(wù)模式在不斷變化，預(yù)算考核的指標(biāo)也要跟著變化而不斷地調(diào)整優(yōu)化，將財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)無指標(biāo)多層次多角度進行融合來評估被考核對象的業(yè)績完成情況，從而不斷提升預(yù)算考核合理性科學(xué)性，從而更好地保證全面預(yù)算管理的深入執(zhí)行及企業(yè)長、短期目標(biāo)的實現(xiàn)。

4 結(jié)語

全面預(yù)算管理不能是財務(wù)式的預(yù)算管理是整個企業(yè)的先進的管理形式，全面預(yù)算管理不僅為實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，而且要通過科學(xué)的方式來進行預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制，從而更好地有序地完成企業(yè)的目標(biāo)，以提升企業(yè)的業(yè)績；全面預(yù)算能夠形成企業(yè)組織與外部組織之間的一種橋梁關(guān)系，是打通人財物的科學(xué)的途徑，更是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效科學(xué)管理工具，科學(xué)的全面預(yù)算管理能夠有效協(xié)調(diào)預(yù)算與戰(zhàn)略的一致性，目前很多企業(yè)推動的全面預(yù)算管理在提升預(yù)算與戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)性方面做的比較到位，也從實踐角度證明了全面預(yù)算管理能夠促進企業(yè)內(nèi)部管理效率的提升；在目前激烈的市場競爭情況下，實行全面預(yù)算管理能夠促使企業(yè)改進的動作要快、改進的方面要準(zhǔn)、改進的效果要好，逐步贏得市場競爭提升企業(yè)價值與地位；總之，在企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，科學(xué)認識全面預(yù)算管理，完善相關(guān)制度體系，合理應(yīng)對出現(xiàn)的問題，確保全面預(yù)算管理體系充分發(fā)揮作用，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

參考文獻

[1] 鞠宏偉.企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題及對策探討[J].管理創(chuàng)新，2017（02）.

[2] 沈慶柄.現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建探究[J].經(jīng)管空間， 2017（02）.

[3] 劉雪貞.我國企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對策研究[J].山東財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2017，29（3）.

[4] 張慧.全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（11）.

[5] 李敏.全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的應(yīng)用研究[J].財務(wù)管理，2017（12）.