曲善龍

【摘 要】企業(yè)項(xiàng)目在投資建設(shè)之前，需要對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究，避免出現(xiàn)工期延長(zhǎng)、造價(jià)上漲等不利情況。因此，各企業(yè)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期的可行性評(píng)估非常重視。與其相對(duì)應(yīng)的還有后期的項(xiàng)目后評(píng)估，項(xiàng)目后評(píng)估與項(xiàng)目前期的評(píng)估有相似的地方，都是通過(guò)定量、定性的方式對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，對(duì)已投入使用項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、運(yùn)行效率和造成的影響進(jìn)行客觀分析，給企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)發(fā)展；后評(píng)估；意義

【中圖分類號(hào)】F626 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2018）03-0292-02

項(xiàng)目后評(píng)估是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)之一，從歷史角度來(lái)看，美國(guó)政府于20世紀(jì)30年代首次對(duì)已完工項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，距今已有近百年的歷史。不過(guò)，此舉并未引起其他國(guó)家的關(guān)注，直至20世紀(jì)70年代中期，隨著人們開(kāi)始注意開(kāi)發(fā)成本控制和環(huán)境保護(hù)，項(xiàng)目后評(píng)估逐漸引起了世界各大強(qiáng)國(guó)的重視。由于早期項(xiàng)目后評(píng)估注重項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的評(píng)估，因此世界銀行和亞洲開(kāi)發(fā)銀行等雙邊和多邊援救組織最先在其資助活動(dòng)中大量使用。在我國(guó)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，投資者們對(duì)項(xiàng)目在質(zhì)量、工期、投資效益等方面的要求也越來(lái)越高，他們迫切需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程實(shí)行全方位的控制[1]。項(xiàng)目完成后的成果及影響也在投資者們的關(guān)注范圍內(nèi)，因此項(xiàng)目后評(píng)估也越來(lái)越得到企業(yè)的重視。

1 發(fā)展背景

我國(guó)的項(xiàng)目評(píng)估理論和方法最早源于世界銀行專家，在20世紀(jì)60～70年代，我國(guó)政府與世界銀行經(jīng)濟(jì)發(fā)展學(xué)院合作，通過(guò)舉辦多種類型的學(xué)習(xí)班，培養(yǎng)了大批后評(píng)估方面人才。

1981年，中國(guó)投資銀行在我國(guó)正式成立，它成為辦理世界銀行中小型項(xiàng)目貸款的中間機(jī)構(gòu)。1984年9月，中國(guó)投資銀行就項(xiàng)目評(píng)估頒布了《工業(yè)貸款項(xiàng)目評(píng)估手冊(cè)》，此手冊(cè)成為銀行系統(tǒng)開(kāi)展項(xiàng)目評(píng)估工作的重要依據(jù)。此后，中國(guó)建設(shè)銀行也制定了項(xiàng)目評(píng)估的相關(guān)辦法。

1992年，任淮秀和汪昌云通過(guò)《建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)估理論與方法》一書(shū)對(duì)項(xiàng)目后評(píng)估理論進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述，在之后的10年里，熊兆翔、金立群、黃渝祥、張三力等老師分別于1993年、1995年、1997年、1998年編寫著作對(duì)項(xiàng)目后評(píng)估進(jìn)行研究，這些研究為之后的探索打下基礎(chǔ)。

2004年，財(cái)政部?jī)?nèi)部經(jīng)過(guò)多次研究、討論，印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于開(kāi)展中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》。

2006年，隨著項(xiàng)目后評(píng)估的廣泛應(yīng)用，為了統(tǒng)一衡量標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家發(fā)改委和建設(shè)部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)的通知》。

2014年，國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)正式印發(fā)《中央政府投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法》。至此，經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，項(xiàng)目后評(píng)估終于得到了主管部門的重視并取得一定的成績(jī)。不過(guò)總體看來(lái)，我國(guó)項(xiàng)目后評(píng)估仍處于較為初級(jí)的階段，距離系統(tǒng)化、規(guī)范化、制度化仍有一段距離。

2 項(xiàng)目后評(píng)估的研究?jī)?nèi)容

項(xiàng)目后評(píng)估是指對(duì)已完成項(xiàng)目（或規(guī)劃）的目的、執(zhí)行過(guò)程、效益、作用和影響所進(jìn)行的系統(tǒng)的、客觀的分析。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)實(shí)踐的檢查總結(jié)，確定項(xiàng)目預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項(xiàng)目或規(guī)劃是否合理有效，項(xiàng)目的主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；通過(guò)分析評(píng)價(jià)找出成敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；通過(guò)及時(shí)有效的信息反饋，為提高未來(lái)新項(xiàng)目的決策水平和管理水平提供基礎(chǔ)。同時(shí)，后評(píng)估也可為項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議，從而達(dá)到提高投資效益的目的[2]。通常，項(xiàng)目后評(píng)估的內(nèi)容應(yīng)該從5個(gè)方面進(jìn)行：即技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)和發(fā)展。項(xiàng)目后評(píng)估應(yīng)該從項(xiàng)目所在地的大背景出發(fā)，考慮項(xiàng)目給企業(yè)創(chuàng)匯的同時(shí)也要顧及所在地區(qū)和國(guó)家的利益。

（1）目標(biāo)評(píng)估。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目投入使用后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)與項(xiàng)目規(guī)劃時(shí)的設(shè)定值進(jìn)行比較，分析項(xiàng)目的完成程度，照此判斷該項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期。主要內(nèi)容如下：？譹？訛與前期規(guī)劃的經(jīng)濟(jì)條件、決策目標(biāo)是否發(fā)生偏差。？譺？訛檢查項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否達(dá)到前期評(píng)估結(jié)果。？譻？訛評(píng)估資金使用情況。將項(xiàng)目原定的預(yù)算和投入跟項(xiàng)目建設(shè)中實(shí)際使用情況進(jìn)行比較分析，查明發(fā)生變化的原因及變化帶來(lái)的影響。

（2）過(guò)程評(píng)估。過(guò)程評(píng)估指的是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施中的各個(gè)階段和環(huán)節(jié)進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施效率進(jìn)行評(píng)估。例如，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、實(shí)施建設(shè)、項(xiàng)目驗(yàn)收等工作均在評(píng)估范圍之內(nèi)。

（3）效益評(píng)估。觀察項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵就是看該項(xiàng)目是否給企業(yè)帶來(lái)的效益。效益評(píng)估主要包含兩點(diǎn)：財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)即從企業(yè)運(yùn)營(yíng)角度考察項(xiàng)目投產(chǎn)后的產(chǎn)品成本、銷售收入、稅金、利潤(rùn)等指標(biāo)的升降變化及原因，以及流動(dòng)資金的來(lái)源、占用量、周轉(zhuǎn)情況是否與評(píng)估時(shí)預(yù)測(cè)的情況相符。國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后所帶來(lái)的社會(huì)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益及對(duì)生態(tài)、環(huán)境的影響等進(jìn)行的評(píng)估[3]，計(jì)算項(xiàng)目對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)值，以此判斷項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。效益評(píng)估中選用的數(shù)據(jù)要具有真實(shí)性和客觀性，避免出現(xiàn)評(píng)估不準(zhǔn)的現(xiàn)象，評(píng)估過(guò)程中需要建設(shè)單位和其他相關(guān)單位提供項(xiàng)目投資報(bào)表、竣工決算表等數(shù)據(jù)材料。

（4）持續(xù)性評(píng)估。持續(xù)性評(píng)估是對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中達(dá)到的目標(biāo)和運(yùn)行效益進(jìn)行預(yù)測(cè)性分析，即項(xiàng)目完成后的既定目標(biāo)能否持續(xù)；項(xiàng)目業(yè)主是否有能力持續(xù)實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)；項(xiàng)目能否順利連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

（5）影響評(píng)估。影響評(píng)估要在項(xiàng)目完成后進(jìn)行，是對(duì)項(xiàng)目給所在地區(qū)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等方面的影響進(jìn)行評(píng)估。本文論述的是企業(yè)投資項(xiàng)目，此類項(xiàng)目的影響評(píng)估涉及民生問(wèn)題，因此影響評(píng)估更為重要。影響評(píng)估主要包括以下幾個(gè)方面。？譹？訛對(duì)周邊環(huán)境、生態(tài)平衡的影響，對(duì)自然環(huán)境的保護(hù)和利用。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)時(shí)的“環(huán)境評(píng)價(jià)報(bào)告書(shū)”進(jìn)行對(duì)照，審查項(xiàng)目帶來(lái)的影響與環(huán)評(píng)是否一致，同時(shí)審查項(xiàng)目的規(guī)范、參數(shù)和實(shí)際效果。？譺？訛對(duì)地區(qū)居民生活的影響，對(duì)城市就業(yè)的影響，項(xiàng)目是否給所在地帶來(lái)切實(shí)的利益，能否促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)健康發(fā)展。

（6）管理水平評(píng)估。管理水平評(píng)估是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各階段的項(xiàng)目管理人員管理水平進(jìn)行評(píng)估。主要包括以下幾個(gè)方面。？譹？訛評(píng)估管理人員是否有效率地對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)工作進(jìn)行組織管理。？譺？訛管理人員是否與政策機(jī)構(gòu)、開(kāi)發(fā)單位、建設(shè)單位等組織建立必要的聯(lián)系。？譻？訛項(xiàng)目的資源是否得到了合理利用，人員分配調(diào)用是否妥當(dāng)。？譼？訛管理人員責(zé)任感是否強(qiáng)，能否迅速、高效地管理項(xiàng)目。

3 對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義

項(xiàng)目后評(píng)估是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和提升的過(guò)程，更重要的是它包括分析、總結(jié)、改善等內(nèi)容。

首先，后評(píng)估從項(xiàng)目的實(shí)施目的、實(shí)施過(guò)程、項(xiàng)目收益、作用及影響等角度對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)分析。了解前人已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，找到不同的人對(duì)于同一問(wèn)題的不同看法，或者同一個(gè)人在不同時(shí)期、不同文章中對(duì)同一問(wèn)題的不同看法，從而使研究者迅速地找到調(diào)查“切入點(diǎn)”[4]。我們應(yīng)該從多個(gè)層次了解項(xiàng)目并找到切入點(diǎn)，根據(jù)數(shù)據(jù)判斷項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期水平，與此前評(píng)估的結(jié)果是否有較大出入。對(duì)比項(xiàng)目結(jié)果，分析項(xiàng)目是否滿足前期規(guī)劃，并從正反兩方面對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行剖析，使企業(yè)的決策者、管理者全面了解項(xiàng)目的全貌，而不僅僅是在前期了解相關(guān)情況。

目前，很多企業(yè)管理者由于種種原因只對(duì)項(xiàng)目方向做出決策，不能親自了解項(xiàng)目運(yùn)作的細(xì)節(jié)。由于信息不對(duì)等，導(dǎo)致所做決策無(wú)法得到貫徹落實(shí)，進(jìn)而引起企業(yè)管理效率低下，員工士氣低迷。而項(xiàng)目后評(píng)估可以通過(guò)咨詢、問(wèn)卷調(diào)查等方式得到企業(yè)員工對(duì)項(xiàng)目的真實(shí)反饋，結(jié)合被評(píng)估項(xiàng)目相關(guān)的錄音、錄像、照片、光盤等資料得出項(xiàng)目的內(nèi)部控制情況，這些情況既具有真實(shí)性又擁有客觀性，可如實(shí)反映出項(xiàng)目運(yùn)行狀態(tài)，這大大提高了企業(yè)主管人員的決策能力。當(dāng)企業(yè)主管人員了解項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中遇到的真實(shí)問(wèn)題后，項(xiàng)目后評(píng)估還能夠總結(jié)問(wèn)題的來(lái)源并提出改進(jìn)意見(jiàn)，主管人員可據(jù)此提出切實(shí)可行的決策，這不僅僅提高了主管人員自身的管理水平，還能大大提高員工工作的積極性，激發(fā)企業(yè)活力，加強(qiáng)所有員工的責(zé)任感。

其次，項(xiàng)目后評(píng)估會(huì)對(duì)已完成的項(xiàng)目及在建項(xiàng)目產(chǎn)生反饋，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、實(shí)施建設(shè)等過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)最終項(xiàng)目付出成本，可以精確地算出項(xiàng)目各階段的實(shí)際應(yīng)用成本。將各階段的實(shí)際成本與可研階段的預(yù)估成本進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，可以了解企業(yè)各部門的成本控制能力，掌握企業(yè)各部門管理人員的管理水平。在掌握以上信息后，企業(yè)主管人員可以調(diào)整企業(yè)的方針、政策，改變企業(yè)的工作程序，優(yōu)化人力資源，重新調(diào)配各部門，使企業(yè)在今后開(kāi)發(fā)類似項(xiàng)目時(shí)可以提高投資效率，精確投資成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

再次，企業(yè)的發(fā)展不應(yīng)只注重經(jīng)濟(jì)效益，更要注重社會(huì)效益和環(huán)境效益。近幾年來(lái)，政府越來(lái)越重視可持續(xù)發(fā)展，因此注重環(huán)境影響并創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值成為企業(yè)的立足之本，也成為讓企業(yè)“更上一層樓”的保障。項(xiàng)目后評(píng)估可對(duì)項(xiàng)目所在地的社會(huì)、環(huán)境影響進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果反映出企業(yè)項(xiàng)目對(duì)于社會(huì)的貢獻(xiàn)，同時(shí)也體現(xiàn)出項(xiàng)目對(duì)環(huán)境的影響，企業(yè)主管人員可據(jù)此對(duì)企業(yè)的社會(huì)效益有所了解。根據(jù)企業(yè)自身定位和社會(huì)效益，企業(yè)管理者可自行對(duì)未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行調(diào)整，為以后的發(fā)展規(guī)劃打下基礎(chǔ)。

最后，項(xiàng)目后評(píng)估是對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完成后的詳細(xì)總結(jié)，由于項(xiàng)目已經(jīng)完成并投入使用，因此可以通過(guò)項(xiàng)目的有關(guān)經(jīng)濟(jì)效果值（如凈現(xiàn)值NPV、內(nèi)部收益值、投資回報(bào)率等）對(duì)項(xiàng)目的成敗進(jìn)行判斷，從而使結(jié)論更加準(zhǔn)確并具有參考價(jià)值。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目后評(píng)估結(jié)果的解讀，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)決策者、企業(yè)管理者和企業(yè)員工在實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，有利于企業(yè)人員改正錯(cuò)誤，提高效率。此外，項(xiàng)目后評(píng)估主要是為企業(yè)決策者出謀劃策的，雖然評(píng)估的是已完成項(xiàng)目，但是它對(duì)企業(yè)在建、待建項(xiàng)目的作用卻很大，可以讓企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為企業(yè)未來(lái)的項(xiàng)目決策提供借鑒和有價(jià)值的信息，這一點(diǎn)極為重要。

參 考 文 獻(xiàn)

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[責(zé)任編輯：高海明]