吳雪林

[摘要]打好防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)，是黨中央對(duì)做好新時(shí)代金融工作的新要求。本文介紹了在新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)新使命下，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行在提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，處理好審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)、審計(jì)點(diǎn)與面、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)與調(diào)研四個(gè)關(guān)系方面的實(shí)踐和探索。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 關(guān)系 高質(zhì)量發(fā)展 開(kāi)發(fā)銀行

隨著各單位內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的逐步健

全和完善，外部監(jiān)管約束機(jī)制不斷加強(qiáng)，金融電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化不斷深化，以“查錯(cuò)防弊”為核心的傳統(tǒng)審計(jì)越來(lái)越不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作方式、工作內(nèi)容適時(shí)作出調(diào)整。當(dāng)前，圍繞服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的中心任務(wù)，按照審計(jì)章程和年度審計(jì)計(jì)劃，必須正確處理好四個(gè)關(guān)系，提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和效益性。

一、處理好審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的關(guān)系，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)的職能定位一直是監(jiān)督與服務(wù)并舉，審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)審工作的基本職能，審計(jì)服務(wù)是內(nèi)審工作的擴(kuò)展性職能。內(nèi)部審計(jì)要本著“審計(jì)要審計(jì)得徹底、監(jiān)督要監(jiān)督得全面、服務(wù)要服務(wù)得到位”的原則，正確處理審計(jì)、監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。

（一）正確理解審計(jì)獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)作為銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)

內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須保持一定的獨(dú)立性，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不受被審計(jì)單位干預(yù)，在審計(jì)實(shí)踐中真正體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性，為總行和各級(jí)經(jīng)營(yíng)行提供科學(xué)的審計(jì)依據(jù)。但這種獨(dú)立性又是相對(duì)的，因?yàn)閮?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”彼此不是孤立設(shè)置的，而是互為補(bǔ)充、相互強(qiáng)化的系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的最后一道關(guān)口，只有和第一、第二道防線協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮業(yè)務(wù)流程中三道防線的系統(tǒng)合力，形成糾錯(cuò)防弊的機(jī)制性保障，才能有效控制偏差和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而夯實(shí)管理基礎(chǔ)、提升經(jīng)營(yíng)效率，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的最大效果。另外，審計(jì)過(guò)程不能脫離分行業(yè)務(wù)獨(dú)立存在，因?yàn)閷徲?jì)結(jié)果要依賴分行進(jìn)行整改。

（二）提升審計(jì)服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)理念貫穿審計(jì)工作全過(guò)程

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展方面的重要作用，將審計(jì)服務(wù)寓于審計(jì)監(jiān)督之中，通過(guò)扎扎實(shí)實(shí)的審計(jì)服務(wù)，來(lái)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督到位而不缺位，審計(jì)服務(wù)到位而不越位。第一，內(nèi)審人員要擺正自己的位置，不能將自己凌駕于單位之上，應(yīng)促進(jìn)改變傳統(tǒng)觀念，使被審計(jì)單位變被動(dòng)接受審計(jì)為主動(dòng)配合審計(jì)；第二，要轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，改進(jìn)審計(jì)方法，堅(jiān)持從業(yè)務(wù)入手，以促進(jìn)管理為導(dǎo)向，為被審計(jì)單位改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益提供審計(jì)意見(jiàn)和建議；第三，要幫助被審計(jì)單位用足、用好政策，有力推動(dòng)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)健康、平穩(wěn)發(fā)展；第四，注重內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用與轉(zhuǎn)化，幫助被審計(jì)單位健全制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞，促進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平再上臺(tái)階。

（三）保證審計(jì)工作質(zhì)量，讓領(lǐng)導(dǎo)和職工看到內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的“生命線”，其判別標(biāo)準(zhǔn)不是單純地看查出違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的數(shù)量，而在于能否精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，守住風(fēng)險(xiǎn)的閘門(mén)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀助手。首先，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要精準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)不是專門(mén)挑毛病、找問(wèn)題，要精準(zhǔn)識(shí)別問(wèn)題，審?fù)覆槊鲗徲?jì)重點(diǎn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做到對(duì)事不對(duì)人。其次，分析問(wèn)題要精準(zhǔn)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)要求，將之作為審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，要用創(chuàng)新、發(fā)展的眼光實(shí)事求是地判斷、分析和反映問(wèn)題，審慎作出結(jié)論和處理。再次，解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議要精準(zhǔn)。要認(rèn)真落實(shí)審計(jì)建議，促成審計(jì)成果轉(zhuǎn)換，讓被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工看到內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，感受到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)推動(dòng)其高質(zhì)量發(fā)展的幫助和促進(jìn)。最后，堅(jiān)持依法審計(jì)。這是審計(jì)工作的基本原則，但原則總是相對(duì)的，要正確處理堅(jiān)持原則與變通的關(guān)系。對(duì)于那些違紀(jì)腐敗問(wèn)題毫不含糊，嚴(yán)格按照法律法規(guī)查處；但對(duì)那些真心為企業(yè)發(fā)展、創(chuàng)新過(guò)程中出現(xiàn)的差錯(cuò)，要更多地從保護(hù)發(fā)展、寬容失敗的角度提出完善建議，不能簡(jiǎn)單地“一棍子打死”。

（四）處理好審計(jì)與被審計(jì)二者關(guān)系，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通協(xié)調(diào)

要積極利用各種途徑和形式加強(qiáng)宣傳，注重與各部門(mén)、各單位廣大員工的溝通、交流和協(xié)調(diào)，注重營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境和氛圍。首先，審計(jì)人員與被審計(jì)人員是合作而非對(duì)立關(guān)系。內(nèi)審人員要尊重和鼓勵(lì)被審計(jì)單位相關(guān)人員，工作中不能居高臨下，一味指責(zé)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、肯定并鼓勵(lì)成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，取得有利配合，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。其次，要加強(qiáng)溝通、學(xué)會(huì)溝通。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在取得真憑實(shí)據(jù)的基礎(chǔ)上，理解其難處或做法，加強(qiáng)溝通交流；在溝通過(guò)程中，學(xué)會(huì)傾聽(tīng)，言行得體，舉止有分寸；要善于說(shuō)服，學(xué)會(huì)化解矛盾，做到有理有節(jié)、有謙有讓。最后，加強(qiáng)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)特別是分行黨委的溝通協(xié)調(diào)。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及解決問(wèn)題的建議，要主動(dòng)聽(tīng)取分行領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，尊重分行黨委的決策，求同存異，但不可有任何私自答允承諾。

二、處理好審計(jì)點(diǎn)與面的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)“管面控點(diǎn)”

內(nèi)部控制運(yùn)作過(guò)程中的大多數(shù)問(wèn)題、差錯(cuò)和隱患，一般能夠在內(nèi)審部門(mén)的檢查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)。但事實(shí)上，內(nèi)審監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的大多是小問(wèn)題，很多涉及關(guān)鍵性、敏感性金融風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，往往不是內(nèi)部審計(jì)人員首先發(fā)現(xiàn)的。原因是多方面的，主要是內(nèi)部審計(jì)重視完成審計(jì)計(jì)劃，忽視對(duì)被審計(jì)單位的全面審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)的深度、廣度不夠，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)把握不夠，甚至存在以點(diǎn)代面、以面掩點(diǎn)和以偏概全的情況，要揭示關(guān)鍵性、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)，必須做好以下幾個(gè)方面。

（一）實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和前提

內(nèi)部審計(jì)要按照章程規(guī)定的職責(zé)權(quán)限不斷拓展審計(jì)的廣度，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”，不能有盲區(qū)和死角。只有著眼全局，才能認(rèn)清形勢(shì)，把握被審計(jì)單位的整體脈絡(luò)，著眼于被審計(jì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)信息真實(shí)的反映監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位金融風(fēng)險(xiǎn)情況的客觀全面解剖，沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行科學(xué)、公正的評(píng)價(jià)，就無(wú)法開(kāi)展卓有成效的工作。一是充分利用行內(nèi)現(xiàn)有信息系統(tǒng)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和預(yù)警，對(duì)被審計(jì)單位的客戶、項(xiàng)目、資金以及內(nèi)部控制有責(zé)任盯住、看住，并掌握其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本情況。二是建立健全被審計(jì)單位貸款情況的登記臺(tái)賬，對(duì)貸款方式、貸款質(zhì)量、貸款對(duì)象、貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度及貸款利息清收等量化目標(biāo)進(jìn)行定期監(jiān)測(cè)分析，并建立預(yù)警報(bào)告制度，不能讓信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)游離于審計(jì)監(jiān)督之外。三是學(xué)會(huì)對(duì)分行畫(huà)像，通過(guò)畫(huà)像對(duì)分行全面風(fēng)險(xiǎn)情況做到“心里有數(shù)”。

（二）審計(jì)計(jì)劃要“握緊拳頭、突出重點(diǎn)”

在不同時(shí)期、不同階段，被審計(jì)單位的發(fā)展和改革都有所側(cè)重，金融風(fēng)險(xiǎn)也具有階段性特點(diǎn)。同時(shí)，內(nèi)審工作任務(wù)重，受現(xiàn)有人員、手段的影響，內(nèi)部審計(jì)必須量力而行、突出重點(diǎn)。一是選準(zhǔn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和事項(xiàng)，找到切入點(diǎn)。要按照找準(zhǔn)、選準(zhǔn)項(xiàng)目、多出精品的審計(jì)思路與工作方法，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域，圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心和行黨委的工作部署，結(jié)合轄地分行實(shí)際情況，抓難點(diǎn)、焦點(diǎn)、熱點(diǎn)。二是找準(zhǔn)工作的著力點(diǎn)和發(fā)力點(diǎn)，不斷提高審計(jì)監(jiān)督的有效性。要圍繞盯政策落實(shí)、盯重大風(fēng)險(xiǎn)、盯業(yè)務(wù)合規(guī)、盯資金成效、盯管理漏洞、盯干部履責(zé)和盯整改落實(shí)的“七盯”要求，充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源，提高審計(jì)工作的效率和效果。三是審計(jì)實(shí)施方面，不審則已，審必深透。每個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目都要根據(jù)審計(jì)方案，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍地付諸實(shí)施；每審一個(gè)項(xiàng)目，都必須把突出重點(diǎn)貫穿于項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程；有針對(duì)性地運(yùn)用審計(jì)方法，多角度分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)銀行內(nèi)部管理的信息，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)。

（三）把防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)問(wèn)題作為重中之重

銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的范圍十分廣泛，從對(duì)象上看，已由單一借貸產(chǎn)生的信貸風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)榘ㄐ庞蔑L(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的多類型風(fēng)險(xiǎn)；從性質(zhì)上看，從最初的國(guó)內(nèi)局部風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)槿蝻L(fēng)險(xiǎn)。因此，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)也要處理點(diǎn)和面的關(guān)系。首先，無(wú)論金融風(fēng)險(xiǎn)怎么劃分，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并且貫穿于銀行每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的重要工作任務(wù)之一就是聚焦全面、全流程風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，摸清風(fēng)險(xiǎn)底數(shù)，加強(qiáng)研判預(yù)警。其次，要聚焦重大項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)、有針對(duì)性審計(jì)，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)癥結(jié)，深刻反思風(fēng)險(xiǎn)成因、深入查找經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制中存在的漏洞與缺陷，舉一反三、標(biāo)本兼治，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。

三、處理好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的關(guān)系，將審計(jì)工作重點(diǎn)向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)移

（一）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合，進(jìn)一步提高審計(jì)效率

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是現(xiàn)代信息處理和傳遞方式下迅速發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)監(jiān)督方式，與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比具有全面性、時(shí)效性以及審計(jì)成本低、效率高和規(guī)范性強(qiáng)等優(yōu)勢(shì)。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的不間斷調(diào)集、整理和分析，查找經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題、疑點(diǎn)和異常，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理狀況、內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險(xiǎn)程度，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索和資料，為編制審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)資源提供支持。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)具有明顯的優(yōu)勢(shì)，也存在一定的局限性。由于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要依據(jù)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)和資料來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并未實(shí)地查證，證據(jù)不夠充分，有時(shí)是基于經(jīng)驗(yàn)推理或推測(cè)作出判斷，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可能確實(shí)存在，也可能只是疑點(diǎn)和異常。另外，受目前業(yè)務(wù)條件和電子化手段的限制，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)無(wú)法取得相關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)，致使對(duì)問(wèn)題的判斷難以進(jìn)一步具體、深入和明確。因此，要使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)點(diǎn)相結(jié)合，形成審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)，共同促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的有效實(shí)現(xiàn)。隨著審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍的拓展和審計(jì)技術(shù)的飛速進(jìn)步，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔的傳統(tǒng)審計(jì)已越來(lái)越無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在發(fā)展需要，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)正在成為審計(jì)工作的重要手段。利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)工具和軟件程序開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，可以擴(kuò)大抽樣范圍、提高分析速度和評(píng)估準(zhǔn)確率，從而極大地提高審計(jì)監(jiān)測(cè)覆蓋面和監(jiān)測(cè)效率。

（二）完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)

順應(yīng)金融業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的需要，要更多地運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)模式，改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，不斷拓展和延伸非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的廣度和深度，提高審計(jì)的效率和效果，促進(jìn)審計(jì)管理的科學(xué)化和規(guī)范化。一是利用現(xiàn)有的審計(jì)信息系統(tǒng)，特別要認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握其中的審計(jì)模型，充分利用現(xiàn)有審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和金融風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控，擺脫人工審計(jì)存在的遺漏差錯(cuò)，逐漸達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)字化、數(shù)據(jù)分析自動(dòng)化的目標(biāo)；二是利用行內(nèi)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，通過(guò)數(shù)據(jù)接口和查詢功能，適時(shí)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展動(dòng)態(tài)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)測(cè)，獲得審計(jì)線索。另外，人行大小額業(yè)務(wù)、本匯票業(yè)務(wù)、國(guó)際匯入?yún)R出業(yè)務(wù)、商銀通交易等外圍系統(tǒng)交易查詢功能，對(duì)于跟蹤賬戶資金流向以及工商登記系統(tǒng)、企業(yè)征信系統(tǒng)、金稅網(wǎng)等外部網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)查詢客戶信息和征信情況都是有幫助的。三是充分利用EXCEL建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，并通過(guò)編制SQL語(yǔ)句，設(shè)置被檢查項(xiàng)，建立簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)模型，實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管。

（三）實(shí)現(xiàn)不同審計(jì)方式的有效融合

一是轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，科學(xué)實(shí)施審計(jì)。建立以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔的審計(jì)理念，將審計(jì)方式重心轉(zhuǎn)移至非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，充分運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)，有效引用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)論，減少非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)某一監(jiān)管事項(xiàng)的重復(fù)審計(jì)工作?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)立項(xiàng)項(xiàng)目在非現(xiàn)場(chǎng)做足前期資料準(zhǔn)備工作，采集數(shù)據(jù)資料，從數(shù)據(jù)資料中分析出問(wèn)題，帶著問(wèn)題開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，增強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)針對(duì)性，提高審計(jì)效率。二是充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源，提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)水平。逐步將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員轉(zhuǎn)化為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料、審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行整理，納入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)管平臺(tái)，在推動(dòng)和完善全行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)，構(gòu)建審計(jì)監(jiān)管平臺(tái)，并且實(shí)現(xiàn)兩者互動(dòng)監(jiān)管。三是準(zhǔn)確定位，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效結(jié)合。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是一種數(shù)據(jù)線索監(jiān)測(cè)分析，深層次的問(wèn)題仍需要現(xiàn)場(chǎng)查閱資料、訪談乃至實(shí)地查看，才能得出完整、準(zhǔn)確的結(jié)論。以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，分析相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，找出問(wèn)題、疑點(diǎn)和異常，提供給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)事先能夠及時(shí)了解審計(jì)對(duì)象各方面情況，確定審計(jì)重點(diǎn)和切入點(diǎn)，有針對(duì)性地安排工作計(jì)劃，縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。同時(shí)，通過(guò)規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的問(wèn)題描述、問(wèn)題分類，使不同機(jī)構(gòu)的內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果具有可比性，為開(kāi)展機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供依據(jù)。

四、處理好審計(jì)與調(diào)研的關(guān)系，提高審計(jì)調(diào)研的質(zhì)量和水平

（一）實(shí)現(xiàn)宏觀意識(shí)與微觀能力的統(tǒng)一

開(kāi)展調(diào)研的目的是了解實(shí)情，為解決問(wèn)題、服務(wù)發(fā)展積極建言獻(xiàn)策。因此，既要從國(guó)家政策法規(guī)和開(kāi)發(fā)性金融發(fā)展戰(zhàn)略的要求出發(fā)安排審計(jì)調(diào)研項(xiàng)目，又要從微觀的層面準(zhǔn)確、高效地摸清被審計(jì)單位有關(guān)情況，確保審計(jì)工作的質(zhì)量；同時(shí)，還要從國(guó)家戰(zhàn)略和開(kāi)發(fā)銀行高質(zhì)量發(fā)展的角度分析和解決問(wèn)題，形成有利于完善管理、服務(wù)決策、促進(jìn)發(fā)展的審計(jì)成果。

（二）堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，正視問(wèn)題、找準(zhǔn)問(wèn)題并解決問(wèn)題

對(duì)審計(jì)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)和揭露的問(wèn)題，要學(xué)會(huì)解剖麻雀，聯(lián)系當(dāng)前內(nèi)部管理和改革方面一些共性的問(wèn)題，深入分析，查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出有針對(duì)性、切實(shí)可行的意見(jiàn)和建議，完成更高層次的審計(jì)研究報(bào)告，這不僅對(duì)于行領(lǐng)導(dǎo)決策和推動(dòng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善有關(guān)制度具有重要意義，而且對(duì)于未及時(shí)去審計(jì)的分行，也起到預(yù)警作用。

（三）實(shí)現(xiàn)審計(jì)調(diào)研成果深加工

要通過(guò)揭示、披露發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提供有針對(duì)性的建議，多形式地提供審計(jì)增值服務(wù)，積極有效地加大審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化、利用和輻射范圍，使審計(jì)調(diào)研體現(xiàn)價(jià)值、發(fā)揮作用。審計(jì)調(diào)研報(bào)告不能僅通過(guò)對(duì)歷史的回顧、評(píng)價(jià)和總結(jié)，簡(jiǎn)單地提出改進(jìn)今后工作的建議，更應(yīng)著眼未來(lái)，嘗試從宏觀視野和管理視角，瞄準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新情況、新問(wèn)題、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的新動(dòng)向、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及開(kāi)發(fā)性金融發(fā)展的新進(jìn)程，進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，對(duì)各種不穩(wěn)定的因素進(jìn)行判斷，采取有效預(yù)防和應(yīng)對(duì)措施，以適應(yīng)未來(lái)的發(fā)展變化。

（作者單位：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行西安審計(jì)分局，

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