劉秀敏

【摘 要】隨著經(jīng)濟全球一體化趨勢不斷增強，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)管理文化也因此得到了充實，內(nèi)部管理的內(nèi)容也越來越多樣化。隨之而來的財務內(nèi)部控制管理問題也日益凸顯。眾所周知，加強企業(yè)管理的重要手段是不斷完善企業(yè)的財務內(nèi)控制度，不斷加強財務管理和監(jiān)督機制。企業(yè)應該直面問題，深刻認識現(xiàn)階段各大中小企業(yè)存在的管理紕漏，并加以改善，從而有效推進企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更大的效益。

【Abstract】With the increasing of the trend of global economic integration， the scale of enterprises is gradually expanding， and thus the corporate management culture has also been enriched， and the content of internal management is also becoming more and more diversified. The following problems of internal financial control management are also become increasingly prominent. As we all know， an important means to strengthen enterprise management is to continuously improve the financial internal control system of enterprises， and constantly strengthen the financial management and supervision mechanism. Enterprises should face the problems directly and have a deep understanding of the management flaws existing in the large， small and medium-sized enterprises at this stage and solve them， so as to effectively promote the development of the enterprises and create greater benefits for the enterprises.

【關鍵詞】企業(yè)財務控制；內(nèi)部控制管理；制度管理

【Keywords】 enterprise financial control； internal control management； system management

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）07-0069-02

1 企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的制定與完善，是現(xiàn)今企業(yè)管理的重要因素，也是企業(yè)發(fā)展前進的必然條件。良好合理的財務內(nèi)部控制制度，能夠維護企業(yè)發(fā)展的良性經(jīng)營，引導企業(yè)財務合理合法運轉，有效保證企業(yè)資金財產(chǎn)的安全，推進財務系統(tǒng)的規(guī)范化，使企業(yè)提高經(jīng)濟效益及利潤成果，從而促進企業(yè)文化的鞏固，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

2 企業(yè)財務內(nèi)部控制的狀況分析

現(xiàn)階段，縱觀各種企業(yè)，無論是企業(yè)規(guī)模還是收益狀況，絕大多數(shù)企業(yè)在財務內(nèi)部控制制度和規(guī)范方面都存在很多問題，甚至財務控制制度的建設幾乎形同虛設[1]。這是由于我國企業(yè)整體在財會控制體系的建立和健全才剛剛起步，真正的施行時間并不長，這就使得管理在實際應用當中可操作性不強，沒有科學化的引導方向，甚至產(chǎn)生負面的影響。綜合現(xiàn)狀，企業(yè)財務內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行的原因及分析如下：

2.1 制度本身內(nèi)容不合理

內(nèi)部控制制度的制定，不能按照企業(yè)實際情況進行調(diào)控，缺少實質性的內(nèi)容，理想化的管理，與實際情況相脫節(jié)，導致制度得不到真正意義上的控制，甚至沒有實質性的制度約束，導致在公司運營發(fā)展過程中，內(nèi)部財務控制的實行普遍存在隨意性和主觀性，內(nèi)控執(zhí)行不全面、不徹底、不到位，導致很多職務犯罪等經(jīng)濟問題出現(xiàn)，諸如公飽私囊，公款私用等現(xiàn)象比比皆是。

2.2 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳

企業(yè)中層甚至高層管理者素質不高，對于企業(yè)財務內(nèi)部控制理解不充分，認識不到位，在一定程度上忽略內(nèi)控的作用，在這方面的制度建設不全面，內(nèi)控管理功能就無法充分發(fā)揮。甚至某些企業(yè)在人員的聘用上不客觀，任人唯親，裙帶關系泛濫，使得制定好的制度在這些主觀因素面前無法正常發(fā)揮應有的作用，同時給企業(yè)其他員工帶來負面影響，更阻礙了制度的全面貫徹執(zhí)行。

2.3 財務制度執(zhí)行不到位

公司從領導到員工，沒有對財務制度的重要性引起關注和重視，成型的內(nèi)控管理制度得不到有效執(zhí)行，對于財務制度方面的約束，從崗位設置到人員安排，都沒有按照公司會計法律法規(guī)要求做到不相容崗位不兼容，從會計到出納，從公司印鑒管理到銀行業(yè)務單據(jù)的保管，都存在嚴重管理紕漏，使得利欲熏心的一些人有機可乘，有利可圖，財務內(nèi)控制度形同虛設，制度得不到有效運行，控制起不到真正作用。

2.4 缺乏有效的監(jiān)管機制

制度的有效執(zhí)行，需要有力的監(jiān)管和獎懲機制保駕護航。很多企業(yè)內(nèi)控制度完善，控制作用卻不見成效，究其原因主要就在于內(nèi)控執(zhí)行沒有配套監(jiān)督機制，缺乏明確的獎懲措施。甚至于獎懲措施名存實亡，沒有行之有效的監(jiān)管部門負責實施，措施得不到真正落實，使得企業(yè)內(nèi)部從內(nèi)控制度到獎懲措施都成為廢紙一張[2]。

2.5 缺乏企業(yè)風險評估意識

企業(yè)財務內(nèi)部控制的目的是有效防范企業(yè)相關財務風險，有效的內(nèi)部控制前提是要有準確的風險評估。現(xiàn)階段，有很多企業(yè)并沒有完善甚至沒有建立企業(yè)風險評估制度，使得企業(yè)存在固有的內(nèi)在風險；同時經(jīng)濟一體化以及網(wǎng)絡信息全球化的發(fā)展趨勢，要求企業(yè)不但要有風險評估意識，更要與時俱進，與經(jīng)濟環(huán)境相適應，否則勢必會引起風險評估與現(xiàn)實不匹配，使得企業(yè)經(jīng)營風險增大，甚至導致危機隱患愈演愈烈。

3 加強改進企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的措施

針對公司企業(yè)文化、實際發(fā)展模式，制定適合公司本身發(fā)展方向、規(guī)范的制度，以提高控制管理的效率，同時加強企業(yè)制度的執(zhí)行力和約束力，改善“不因制度而制度”的負面情況。結合上述問題，加強企業(yè)財務內(nèi)部控制管理可以從以下幾個方面著手。

3.1 剖析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，建立適宜的內(nèi)控制度

企業(yè)的發(fā)展離不開經(jīng)濟經(jīng)濟環(huán)境的影響，宏觀經(jīng)濟背景、所處市場模型決定了企業(yè)內(nèi)部控制制度的方向，企業(yè)自身的行業(yè)發(fā)展階段和特色，是內(nèi)部控制制度的精細化內(nèi)容，結合宏觀、微觀環(huán)境，量身定做企業(yè)財務內(nèi)部控制制度，從市場調(diào)查、產(chǎn)品生產(chǎn)、成品銷售以及售后生產(chǎn)鏈條下手，找準與財務環(huán)節(jié)的切入點，分別制定區(qū)別化的內(nèi)部控制制度，做到每個環(huán)節(jié)都有控制，每項控制都真正有效。同時在企業(yè)的不斷發(fā)展變化過程中，內(nèi)控制度也要隨之不斷優(yōu)化和改進，做到制度與企業(yè)同步發(fā)展，做到真正有效控制。

3.2 強化內(nèi)控管理意識，明確人員崗位職責，嚴格考核機制

首先從領導層開始，強化內(nèi)控管理的重要性，提高內(nèi)控管理意識，嚴格企業(yè)用人制度，提高人員職業(yè)素養(yǎng)，避免因人為原因出現(xiàn)內(nèi)控疏漏。從企業(yè)高層逐級向下進行權責分配，明確各部門分支的工作內(nèi)容與職責，確定控制制度對各部門的約束方向，做到職責的初次劃分；在確定部門職責的前提下對工作內(nèi)容進行二次劃分，明確各個人員的工作內(nèi)容、制定工作標準，定期對員工進行培訓，提高業(yè)務水平以更好地完成規(guī)定的任務，同時加強對職工業(yè)績考核，調(diào)動職工工作的積極性和創(chuàng)造性，大力推動企業(yè)健康有序向前發(fā)展。

3.3 明確企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門，建立有效內(nèi)控監(jiān)管機制

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個流程，深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，企業(yè)應根據(jù)每個環(huán)節(jié)的特點制定明確、量化的控制制度和與之配套的獎懲措施，讓內(nèi)控制度從制定到執(zhí)行再到獎懲有機運轉起來，真正建立事前有制度、執(zhí)行有監(jiān)督、結果有獎懲的完善的內(nèi)控體系，各體系有機結合才能真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的[3]。與此同時，可以建立獨立的內(nèi)部審計系統(tǒng)，對整個企業(yè)包括財務系統(tǒng)控制的再控制，針對職能部門的相對獨立，確保審查系統(tǒng)更加具有真實性，對立性和可靠性。

3.4 制定嚴格的風險評估制度

樹立風險意識，針對企業(yè)業(yè)務范圍，適時設立風險評估小組，保證企業(yè)每一個行為，都穩(wěn)妥可行。各個風險控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。適時地針對財務的工作內(nèi)容與重心進行科學的分析與審視，對經(jīng)營管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行全面的審計與監(jiān)督。與此同時，協(xié)同財務部門，制定財產(chǎn)保全預案，加強對企業(yè)財產(chǎn)的管控，保證企業(yè)財產(chǎn)資金的安全，為企業(yè)的發(fā)展提供實質性的保障，為落實新巴塞爾協(xié)議對我國企業(yè)財務內(nèi)控提出的新要求，打下良好而堅實的基礎。

4 結語

在企業(yè)多元化發(fā)展的今天，新興企業(yè)和新型企業(yè)不斷涌現(xiàn)于經(jīng)濟一體化的大環(huán)境之下，越來越多的挑戰(zhàn)和機遇為企業(yè)的發(fā)展提供了更加廣闊的發(fā)展前景與空間。在這樣良性的狀況下，企業(yè)更應該本著實事求是的原則，從自身的實際情況出發(fā)，以自身的發(fā)展需要作為基礎，通過客觀的分析與實踐，因地制宜，因時制宜，建立科學化、數(shù)據(jù)化的經(jīng)營理念和管理方法，以適應實際環(huán)境甚至是國際化標準的要求。同時，也相信會有更多的企業(yè)將更加關注與完善內(nèi)部管理，尤其是財務內(nèi)部管理制度的制定及控制工作實施的必要性，強化企業(yè)對內(nèi)、對外的控制力，維護財務工作的合法性與合理性，相信這樣的綜合理念的提高，將會大大改善企業(yè)的運營效率，使得優(yōu)秀的企業(yè)在激烈的市場競爭中堅定立足，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供良好的保障。

【參考文獻】

【1】許景波.試論企業(yè)財務內(nèi)部控制制度體系的完善與實施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（07）：242-243.

【2】張鳳玉.關于建立完善企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的思考[J].企業(yè)改革與管理，2014（08）：217.

【3】張賢.淺談企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及完善對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014（09）：127-128.