邱慧

摘 要：“營改增”是我國改革稅制的重要手段，旨在減少重復征稅，降低企業(yè)稅負。但是，對于建筑施工企業(yè)而言，“營改增”的實施極易降低企業(yè)利潤、增加企業(yè)稅負，阻礙企業(yè)發(fā)展。本文首先分析了“營改增”對建筑施工企業(yè)利潤的影響，然后總結了增值稅背景下建筑施工企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的措施。

關鍵詞：營改增 建筑企業(yè) 利潤 應對措施

建筑施工企業(yè)作為我國服務行業(yè)的重要組成，實行增值稅管理，打通抵扣鏈條，避免重復征稅意義重大?！盃I改增”稅制改革始于2011年，但直到2016年5月才在建筑行業(yè)全面推開實施，主要原因在于建筑企業(yè)長期以來的粗放式管理與增值稅的要求差距較大，人工費、材料費抵扣管理不善將導致“營改增”后企業(yè)的利潤水平和稅負水平極易出現(xiàn)忽高忽低。因此，必須全面分析“營改增”對利潤和稅負的影響，并制定相應措施，平衡穩(wěn)定稅負，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)利潤最大化。

一、營改增對建筑企業(yè)利潤的影響

建筑企業(yè)中人工成本、材機成本占總成本的比例分別約為20%-30%、50%-60%，因此人工與材料機械等的價格變動以及增值稅納稅情況對企業(yè)稅負和利潤水平影響非常大。

（一）人工費對利潤的影響

根據(jù)財稅[2016]36號文，按照最新增值稅政策，若以清包工等方式提供勞務可實行簡易計稅，勞務供應商可提供3%的增值稅專用發(fā)票，勞務價格增長不顯著；建筑企業(yè)最多按3%抵扣進項稅，利潤略降低，但稅負增加。若勞務供應商提供10%的增值稅專用發(fā)票，因稅負增加很可能需大幅提高人工費價格；建筑企業(yè)可以增加增值稅進項額抵扣，降低稅負，但企業(yè)人工費成本將大幅增加，利潤降低。

（二）材料費對企業(yè)利潤的影響

在建筑工程施工實際中，部分材料（如天然砂、石子等）較難取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額無法抵扣。材料品類和供應商繁多，發(fā)票取得和管理難度較大，發(fā)票在傳遞過程中極易丟失、毀損、過期，導致材料的進項稅無法及時抵扣或抵扣認證失敗，增加稅負成本。施工設備來源廣，發(fā)票管理難度大，施工過程中發(fā)票認證忽多忽少。建筑施工企業(yè)若要增加進項稅額抵扣來降低增值稅稅負率，可要求材料供應商開具或代開增值稅專用發(fā)票，但材料的采購價格會相應提高，企業(yè)利潤將被壓縮。

二、“營改增”后建筑企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的應對措施

分析可知，在工程不含稅造價水平不變情況下，實施增值稅后按照價稅分離的原則核算，利潤按照原定額計算，建筑施工企業(yè)利潤降低?！盃I改增”是一場重大變革，施工企業(yè)全體管理人員應積極學習增值稅知識，同時考慮升級轉(zhuǎn)型，尋求組織結構變革方案，合理選用信息化管理手段，不斷提升管理水平，從整體上降低稅負、提高效益。

（一）組織學習法律法規(guī)和增值稅管理體系

為滿足增值稅納稅要求，建筑施工企業(yè)需加大宣傳培訓力度，深入工程項目建設一線宣貫增值稅知識，加大對勞務和材機供應商的業(yè)務宣傳和增值稅知識普及，從嚴規(guī)劃發(fā)票開具、傳遞、保管等流程，建立獎罰措施。加強對財務、預算、材料、勞務等人員關于預算計價體系、增值稅納稅管理體系等的培訓，包括增值稅的征稅范圍、稅率和征收率、“營改增”政策、發(fā)票使用管理等，提高其專業(yè)能力和工作效率。

（二）綜合考慮改革組織結構和業(yè)務管理模式

通過組建勞務隊伍，合理選擇內(nèi)外部勞務供應商，分別采取一般計稅與簡易計稅模式，考慮材料成本價格與增值稅進項稅抵扣之間的關系，尋求平衡控制點，從整體上降低企業(yè)稅負，提高利潤。

（三）提高信息化建設管理水平

建筑施工企業(yè)需提高信息化水平，構建業(yè)務財務稅務一體化管理體系，通過將發(fā)票信息采集、審核、抵扣等環(huán)節(jié)集中起來，打通管理鏈條，預警稅務風險；借助軟件提取決算數(shù)據(jù)，形成系統(tǒng)、規(guī)范的工程成本數(shù)據(jù)，科學測算人工、材機等耗用量，和發(fā)票數(shù)據(jù)進行比對，為企業(yè)決策提供真實、可靠的依據(jù)。

利用信息化手段加強對勞務和材料供應商的管理，梳理并建立供應商信息數(shù)據(jù)庫，合理選擇供應商；在保證質(zhì)量、滿足發(fā)票要求的前提下，選擇最有利的價格；合理規(guī)劃發(fā)票開具時間，通過移動終端應用，對發(fā)票進行過程跟蹤，提高抵扣率，降低稅負。

三、結束語

綜上所述，“營改增”后建筑施工企業(yè)很可能面臨利潤降低、稅負增加的情況。必須改革企業(yè)管理機制，將增值稅要求融入合同簽訂、投標報價、財務管理、施工管理、稅務管理等各環(huán)節(jié)，加快轉(zhuǎn)型升級，提高信息化水平，不斷提升企業(yè)競爭力和經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]李達，施玉嬋.“營改增”后建筑企業(yè)負稅及利潤平衡點測算[J].會計之友，2014，25（13）：90-94.