楊振菁

[摘 要]在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，我國(guó)建筑施工企業(yè)越來(lái)越重視針對(duì)內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)稅務(wù)管理方面的“革新”。對(duì)我國(guó)建筑施工企業(yè)而言，由于其施工周期長(zhǎng)、資金占用額大，涉及的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)等相對(duì)較多，使企業(yè)在抵抗市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和追求經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程中，所承受的涉稅風(fēng)險(xiǎn)較重。因此，研究涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極研究稅務(wù)管控對(duì)策，是目前我國(guó)建筑施工企業(yè)的一項(xiàng)當(dāng)務(wù)之急。鑒于此，筆者結(jié)合自身的多年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，立足于建筑施工企業(yè)，試圍繞涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展開分析和研究，并提出了相關(guān)對(duì)策。希望能夠?yàn)槲覈?guó)建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理略盡綿薄之力。

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；管控；有效性；改善

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.153

1 問(wèn)題的提出

作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性企業(yè)，建筑施工企業(yè)對(duì)國(guó)民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)一直較高。近年來(lái)，隨著高房?jī)r(jià)的不斷攀升，我國(guó)政府陸續(xù)出臺(tái)了一系列房產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控政策，建筑施工企業(yè)的發(fā)展逐漸變緩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)卻日益加劇。由于其施工周期長(zhǎng)、資金占用額大，涉及的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)等相對(duì)較多，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。目前，雖然我國(guó)部分建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理中加入了稅務(wù)管理，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效防范，并起到了一定作用。但是，縱觀我國(guó)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀卻不難發(fā)現(xiàn)，很多建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管控機(jī)制并不到位，無(wú)法對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)而全面的防控，亟待規(guī)范與完善。

2 我國(guó)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管控的有效性分析

2.1 建筑施工企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視程度不足

作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性企業(yè)，建筑施工企業(yè)對(duì)國(guó)民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)一直較高，其運(yùn)營(yíng)發(fā)展關(guān)系著國(guó)計(jì)民生。但是，目前我國(guó)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理并不完善，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)管理方面更是亟待健全。主要表現(xiàn)為企業(yè)管理者及相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視程度不足。很多建筑施工企業(yè)管理者及相關(guān)人員都將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理視為一項(xiàng)財(cái)務(wù)例行工作，認(rèn)為稅務(wù)管控是財(cái)務(wù)管理行為。

2.2 建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境不佳

目前，管理權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)權(quán)責(zé)不清、“三位一體”的情況在我國(guó)很多建筑施工企業(yè)中是普遍存在的現(xiàn)象。很多該類企業(yè)的管理者不僅擁有著管理權(quán)，其同時(shí)還能具備影響企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)決策的經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。這一普遍現(xiàn)象嚴(yán)重制約和影響了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施效果。目前我國(guó)建筑施工企業(yè)的管理者及相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作不到位。

2.3 建筑施工企業(yè)稅務(wù)管控機(jī)制不健全，相關(guān)制度亟待完善

目前，我國(guó)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管控機(jī)制尚不健全，相關(guān)制度亟待完善。很多建筑施工企業(yè)雖然在內(nèi)部管理中加入了稅務(wù)管理，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效防范，并起到了一定作用。但是，卻并未將其上升至制度層面，沒(méi)有專門針對(duì)企業(yè)的具體涉稅稅種、涉稅風(fēng)險(xiǎn)等做出細(xì)致的規(guī)定。而完善的稅務(wù)管控制度，是建筑施工企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管控的前提與基礎(chǔ)。然而很多建筑施工企業(yè)都存在稅務(wù)管控制度缺失的情況。這一情況容易導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不足、管控效果不佳。

3 未來(lái)階段我國(guó)建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)管控措施

3.1 從內(nèi)部環(huán)境入手，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的實(shí)施效果和執(zhí)行力度

前文已述，目前，管理權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、監(jiān)督權(quán)權(quán)責(zé)不清、“三位一體”的情況在我國(guó)很多建筑施工企業(yè)中是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象。很多該類企業(yè)的管理者不僅擁有著管理權(quán)，其同時(shí)還能具備影響企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)決策的經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)。這一普遍現(xiàn)象嚴(yán)重制約和影響了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施效果。不良的內(nèi)部環(huán)境嚴(yán)重影響了企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的研究與防范能力。對(duì)此，筆者認(rèn)為，我國(guó)建筑施工企業(yè)若要從根本上提高稅務(wù)管控能力，首先應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境入手，以此為保障提高企業(yè)稅務(wù)管控的實(shí)施效果和執(zhí)行力度。首當(dāng)其沖的是該類企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管控的重視，提高認(rèn)知度，有條件的建筑施工企業(yè)應(yīng)從公司治理結(jié)構(gòu)入手，成立相關(guān)部門設(shè)置相關(guān)崗位，崗位設(shè)置要合理，權(quán)責(zé)應(yīng)明確，進(jìn)一步為稅務(wù)管控的實(shí)施創(chuàng)造良好環(huán)境。此外，各部門、各崗位之間的工作要相互配合、同步進(jìn)行、協(xié)調(diào)一致，共同為企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)管控而努力。

3.2 從管理者意識(shí)入手，提高企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范能力

前文已述，作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性企業(yè)，建筑施工企業(yè)對(duì)國(guó)民生產(chǎn)總值的貢獻(xiàn)一直較高，其運(yùn)營(yíng)發(fā)展關(guān)系著國(guó)計(jì)民生。但是，目前我國(guó)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理并不完善，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和稅務(wù)管理方面更是亟待健全。主要表現(xiàn)為企業(yè)管理者及相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范重視程度不足。很多建筑施工企業(yè)管理者及相關(guān)人員都將涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理視為一項(xiàng)財(cái)務(wù)例行工作，認(rèn)為稅務(wù)管控是一種財(cái)務(wù)管理行為。對(duì)此，筆者提出，我國(guó)建筑施工企業(yè)除了從內(nèi)部環(huán)境入手，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的實(shí)施效果和執(zhí)行力度之外，還應(yīng)從管理者意識(shí)入手，提高企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范能力。首先，針對(duì)各個(gè)建筑施工企業(yè)所涉及的各個(gè)不同稅種，企業(yè)應(yīng)組織專人分別、分重點(diǎn)地做好涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范工作，在對(duì)相關(guān)稅政、法規(guī)吃透、研透的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)分析企業(yè)對(duì)具體稅種的主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；其次，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，實(shí)現(xiàn)“早發(fā)現(xiàn)、早處理”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)處理方式；最后，有條件的建筑施工企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)建立“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)”，通過(guò)對(duì)各類財(cái)務(wù)、稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)問(wèn)題，及時(shí)做出預(yù)警。通過(guò)該方式提高企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)能力。

3.3 從制度入手，建立健全建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管控機(jī)制

除上述措施之外，建筑施工企業(yè)若要徹底加強(qiáng)稅務(wù)管控，還應(yīng)從制度入手，建立健全稅務(wù)管控機(jī)制。具體而言，建筑施工企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，在制定相關(guān)制度時(shí)，首先應(yīng)結(jié)合資深企業(yè)特點(diǎn)，將稅種、稅源、稅政等作為制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，還應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度為稅務(wù)管控機(jī)制的實(shí)施“保駕護(hù)航”。比如，在資金使用方面，企業(yè)應(yīng)制定“資金使用審批制度”，防止資金挪用等情況的發(fā)生。在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，企業(yè)應(yīng)建立“會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度”，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量管理，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性。通過(guò)健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4 結(jié) 論

目前，雖然我國(guó)很多建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理中加入了稅務(wù)管理，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效防范，并起到了一定作用。但是，縱觀我國(guó)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀卻不難發(fā)現(xiàn)，很多建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管控機(jī)制并不到位，無(wú)法對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)而全面的防控。對(duì)此，筆者根據(jù)建筑施工企業(yè)的自身特點(diǎn)，提出，企業(yè)若要從根本上加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，需重點(diǎn)做好以下工作：從內(nèi)部環(huán)境入手，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的實(shí)施效果和執(zhí)行力度；從管理者意識(shí)入手，提高企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范能力；從制度入手，建立健全建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管控機(jī)制。

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