◆廖子鑒 ◆席成斌 ◆鞏文明

內(nèi)容提要：智能制造產(chǎn)業(yè)是《中國制造2025》的主攻方向。為了促進(jìn)智能制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，需要不斷完善財(cái)政稅收政策。四川省是中西部經(jīng)濟(jì)中心，也是中西部制造行業(yè)高地，研究四川省智能制造產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀具有重要的參考價(jià)值。文章以四川省智能制造試點(diǎn)示范企業(yè)與一般制造業(yè)發(fā)展?fàn)顩r為例，探析現(xiàn)行稅收政策不足之處，并對稅收政策和稅務(wù)服務(wù)推動智能制造業(yè)發(fā)展提出建議。

一、引言

智能制造是以新一代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，配合新能源、新材料、新工藝，貫穿設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、管理、服務(wù)等制造活動各個環(huán)節(jié)，具有信息深度自感知、智慧優(yōu)化自決策、精準(zhǔn)控制自執(zhí)行等功能的新型生產(chǎn)方式，是我國實(shí)現(xiàn)中國制造到“中國智造”轉(zhuǎn)型的重器。2015年《政府工作報(bào)告》中首次提出實(shí)施“中國制造2025”，堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動、智能轉(zhuǎn)型、強(qiáng)化基礎(chǔ)、綠色發(fā)展，加快從制造大國向制造強(qiáng)國轉(zhuǎn)型。2015年9月，李克強(qiáng)總理提出“中國制造2025”的核心就是實(shí)現(xiàn)制造業(yè)智能升級，政府也相繼出臺了《中國制造2025》《智能制造發(fā)展規(guī)劃(2016—2020年）》和《促進(jìn)新一代人工智能產(chǎn)業(yè)發(fā)展三年行動計(jì)劃（2018—2020年）》等戰(zhàn)略規(guī)劃。2018年工信部印發(fā)《國家智能制造標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)指南（2018年版）》和《高端智能再制造行動計(jì)劃（2018—2020年）》，旨在進(jìn)一步加強(qiáng)高端智能制造關(guān)鍵技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，完善產(chǎn)業(yè)協(xié)同發(fā)展體系，探索智能制造發(fā)展新模式，促進(jìn)智能制造產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。在國家大力支持和利好政策密集催化下，我國的制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，在部分關(guān)鍵領(lǐng)域和關(guān)鍵技術(shù)方面取得了一些突破，但是仍存在核心智能部件不足、創(chuàng)新能力不足、基礎(chǔ)技術(shù)和關(guān)鍵零部件對外依存度高、部分領(lǐng)域存在產(chǎn)能過剩隱患、重點(diǎn)領(lǐng)域人才隊(duì)伍缺乏等問題。特別是2018年4月美國商務(wù)部制裁“中興通訊”的事件，更突顯出了我國智能制造行業(yè)核心技術(shù)薄弱、創(chuàng)新能力不足、發(fā)展進(jìn)度滯后的現(xiàn)狀。①2018年4月16日，美國商務(wù)部以中興通訊對涉及歷史出口管制違規(guī)行為的某些員工未及時(shí)扣減獎金和發(fā)出懲戒信，并在2016年11月30日和2017年7月20日提交給美國政府的兩份函件中對此做了虛假陳述為由，決定在未來7年內(nèi)禁止中興通訊向美國企業(yè)購買敏感產(chǎn)品。隨后一段時(shí)間里，中興通訊及中國商務(wù)部反復(fù)與美方進(jìn)行交涉。經(jīng)過博弈協(xié)商，2018年7月2日，美國商務(wù)部發(fā)布公告，暫時(shí)、部分解除對中興通訊公司的出口禁售令。7月12日，美國商務(wù)部表示，美國已經(jīng)與中國中興公司簽署協(xié)議，取消近三個月來禁止美國供應(yīng)商與中興進(jìn)行商業(yè)往來的禁令，中興公司將能夠恢復(fù)運(yùn)營，禁令將在中興向美國支付4億美元保證金之后解除。創(chuàng)新是智能制造行業(yè)的靈魂與生命線，而精準(zhǔn)、給力的稅收優(yōu)惠政策猶如源源不斷的能量補(bǔ)給，助力企業(yè)的人才建設(shè)、科技創(chuàng)新、技術(shù)研發(fā)，進(jìn)而釋放企業(yè)的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新動力。在中美貿(mào)易摩擦的時(shí)代背景下，在促進(jìn)制造業(yè)由中低端向高端邁進(jìn)，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)大國向強(qiáng)國轉(zhuǎn)型的宏大愿景下，研究智能制造行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策顯得十分必要。

四川是中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)第一梯隊(duì)、制造業(yè)發(fā)展高地，2017年四川根據(jù)本省的《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》和《中國制造2025四川行動計(jì)劃》編制了《四川省“十三五”工業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，規(guī)劃中明確提出要推進(jìn)信息化與工業(yè)化融合、制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合、新型信息技術(shù)與制造技術(shù)融合，培育新業(yè)態(tài)，催生新模式，推進(jìn)智能制造發(fā)展。①本部分參考《四川省“十三五”工業(yè)發(fā)展規(guī)劃》。該規(guī)劃將為智能制造行業(yè)健康發(fā)展的四川經(jīng)驗(yàn)、四川路徑提供有效的制度供給。因此，以四川為樣本探析智能制造行業(yè)稅收政策，分析現(xiàn)行政策不足并加以改進(jìn)，具有一定典型示范意義。

二、四川省智能制造業(yè)稅收現(xiàn)狀

（一）制造業(yè)總體發(fā)展現(xiàn)狀

工業(yè)在四川經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有舉足輕重的地位。2017年四川省全年工業(yè)增加值11517.3億元，比上年增長8.3%，對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)率為37.5%,制造業(yè)規(guī)模以上工業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值在2017年大部分實(shí)現(xiàn)正增長。②數(shù)據(jù)來自《四川統(tǒng)計(jì)年鑒（2017年）》。稅收方面，2017年四川省制造業(yè)納稅人12.5萬戶，較上年增長17.7%；申報(bào)納稅876.9億元，較上年度增長17.6%，低于全省增幅（不含營改增）2.1個百分點(diǎn)。制造業(yè)稅收占稅收總收入的比例為28.6%，居所有行業(yè)之首。制造業(yè)增值稅申報(bào)收入499.9億元，同比增長18%，低于全省增幅。在四川省制造行業(yè)產(chǎn)能和規(guī)模上升的同時(shí)，制造業(yè)稅收呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。一是收入規(guī)模大但稅收增幅低。制造業(yè)所屬31個行業(yè)大類中，2017年入庫稅款超過10億元的有18個行業(yè)，年納稅1000萬元以上的戶數(shù)超過50戶，具有收入規(guī)模大、重點(diǎn)稅源集中的特點(diǎn)。全省制造業(yè)增值稅收入平均增幅18%，低于平均增幅的有16個行業(yè)。二是稅負(fù)下降幅度較大。2017年在營業(yè)收入均實(shí)現(xiàn)正增長的背景下，稅負(fù)增長的行業(yè)18個，稅負(fù)下降的行業(yè)12個，稅負(fù)下降幅度超過10%的行業(yè)9個。三是具有高毛利低稅負(fù)的特點(diǎn)。如煙草、智能終端、醫(yī)藥制造等行業(yè)，毛利較高但增值稅稅負(fù)與行業(yè)毛利的占位不匹配,石油、醫(yī)藥制造、食品制造等行業(yè)毛利較高但所得稅貢獻(xiàn)率較低。

由上述三點(diǎn)可知，目前整個制造行業(yè)雖然稅收收入規(guī)模大，收入持續(xù)增加，但是稅收增幅在降低，并且傳統(tǒng)制造業(yè)毛利較高但稅負(fù)較低，表明企業(yè)在非生產(chǎn)領(lǐng)域耗費(fèi)了太多費(fèi)用導(dǎo)致利潤降低，整個制造業(yè)減少非生產(chǎn)性支出、以機(jī)器代替人工進(jìn)行生產(chǎn)線智能升級的形勢刻不容緩。

（二）智能制造企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受情況

為了解析出智能制造業(yè)目前存在的稅收問題，本文對四川省4戶智能制造試點(diǎn)企業(yè)和20戶隨機(jī)抽取制造企業(yè)進(jìn)行了對比分析，其中隨機(jī)抽取的范圍是四川省千戶集團(tuán)企業(yè)。③工信部近三年在全國范圍評選出了206家智能制造試點(diǎn)示范企業(yè)，本文選取的是四川省的4家試點(diǎn)企業(yè)。

表1 2015—2017年4戶智能制造企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)指標(biāo)

由表1可知。ACD三戶企業(yè)的毛利率處于正常水平，A和C毛利率較高，經(jīng)查閱，原因是這兩戶企業(yè)智能化制造程度高、產(chǎn)品科技含量高，利潤率高。B企業(yè)毛利率較低，該企業(yè)為上市公司，經(jīng)營規(guī)模較大，主營業(yè)務(wù)為各類電子產(chǎn)品制造。B企業(yè)2017年的營業(yè)收入中，主營業(yè)務(wù)收入只占47.17%，其余52.83%的收入額均為中間產(chǎn)品和貿(mào)易業(yè)務(wù)，其主營業(yè)務(wù)毛利長期基本穩(wěn)定在16%左右，是公司主要利潤來源，也是主要稅源。其中間產(chǎn)品和貿(mào)易業(yè)務(wù)的毛利率僅為1.7%左右，直接拉低了母公司整體毛利率。即使剔除非主營業(yè)務(wù)，B企業(yè)的主營毛利率還是屬于低水平，其原因有產(chǎn)品科技含量不高、成本費(fèi)用過高、品牌價(jià)值下降等多方面。期間費(fèi)用率方面也是A和C較高，經(jīng)查詢企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，可知是兩家企業(yè)在職工薪酬上支出較多。研發(fā)支出占營業(yè)收入比方面，經(jīng)測算隨機(jī)抽取企業(yè)的平均研發(fā)費(fèi)用占比為1.16%，C企業(yè)遠(yuǎn)高出ABD三家企業(yè)，達(dá)到5.6%，而ABD三家企業(yè)的研發(fā)支出占比都較低。

由上表可知，研發(fā)費(fèi)用和期間費(fèi)用率這兩項(xiàng)指標(biāo)都與毛利率大致呈正相關(guān)，這也是智能制造行業(yè)的基本特點(diǎn)，因此，如何在研發(fā)和人工支出方面給予更多優(yōu)惠將是稅收支持智能制造的重點(diǎn)。

表2 2015—2017年企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策對比

由表2可知，四川省4戶智能制造試點(diǎn)企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例為0，享受西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠比例為75%。隨機(jī)抽取的20戶制造企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠面為20%，享受西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠比例為45%，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠比例為50%。

兩者對比，智能制造企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面明顯優(yōu)于隨機(jī)抽取的制造業(yè)，可看出智能制造企業(yè)更重視研發(fā)的特點(diǎn)。稅收優(yōu)惠政策方面，智能制造企業(yè)中有3戶享受了西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，但這只是地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策，東部和中部地區(qū)無法享受，而優(yōu)惠力度最大的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策4戶企業(yè)都沒有享受。

（三）企業(yè)盈虧及稅負(fù)情況對比

表3 2015—2017年盈虧及稅負(fù)對比情況

由表3顯示，四川省智能制造試點(diǎn)企業(yè)虧損面很大，經(jīng)分析企業(yè)所得稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)虧損的其中一戶初創(chuàng)型企業(yè)職工薪酬金額占比過高，甚至部分年度高于其應(yīng)稅收入，符合智能制造企業(yè)研發(fā)人員工資占比高的特點(diǎn)。另一戶虧損企業(yè)是由于處于產(chǎn)業(yè)發(fā)展末期，非主營業(yè)務(wù)攤薄了利潤，成本和期間費(fèi)用占比高，處于長期虧損狀態(tài)。智能制造示范企業(yè)的增值稅稅負(fù)和所得稅貢獻(xiàn)率均低于隨機(jī)抽取企業(yè)，可以看出目前智能制造企業(yè)發(fā)展較艱難，發(fā)展周期長、投資回報(bào)較慢，與傳統(tǒng)制造行業(yè)相比沒有明顯的優(yōu)勢。

三、智能制造稅收政策不足之處

我國沒有專門針對智能制造出臺稅收優(yōu)惠政策,現(xiàn)行相關(guān)的稅收政策主要見于其他各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策之中，例如租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器設(shè)備稅前扣除政策、軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退、企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收、延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限優(yōu)惠政策、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策、對科研人員創(chuàng)新激勵的政策等。從企業(yè)維度觀察，主要存在個人所得稅改革滯后、流轉(zhuǎn)稅支持不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)能力不足等問題。

（一）所得稅相關(guān)政策

1.個人所得稅政策更新滯后

目前國內(nèi)高素質(zhì)科研人才缺乏，培養(yǎng)人才還需要時(shí)間，智能制造企業(yè)需要大量引進(jìn)國外高素質(zhì)研發(fā)人才，此類人才的薪金較一般員工要高出許多。而現(xiàn)行的個人所得稅法于2011年頒布，已經(jīng)7年沒有更新，起征點(diǎn)偏低，個人所得稅稅率最高一擋可達(dá)45%且沒有優(yōu)惠抵扣項(xiàng)目，從客觀上造成企業(yè)引進(jìn)國外科研人才困難。

2.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策存在缺陷

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠是各項(xiàng)稅收政策中優(yōu)惠力度最大的，但目前我國現(xiàn)行的高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定門檻較高，支持面較窄，主要集中在電子信息、生物與新醫(yī)藥、新材料、航空航天等領(lǐng)域，許多企業(yè)難以達(dá)到優(yōu)惠政策享受條件。一是現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定強(qiáng)制要求研發(fā)人員占總職工數(shù)比例不低于10%，根據(jù)規(guī)模不同研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例分別不低于5%、4%、3%，高新技術(shù)產(chǎn)品占收入比不低于60%，這些硬性要求對中小企業(yè)來說難以達(dá)到。二是現(xiàn)行認(rèn)定政策將重點(diǎn)環(huán)節(jié)放在科技創(chuàng)新取得成果后的銷售收入減免稅上，忽視了對研發(fā)過程中的稅收優(yōu)惠政策支持，假如企業(yè)研發(fā)失敗將會承擔(dān)巨額的損失，降低了智能制造企業(yè)研發(fā)的積極性。

3.企業(yè)所得稅部分減免政策對智能制造支持不足

目前國家對集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅減免力度較大，按照集成電路規(guī)格不同和企業(yè)經(jīng)營年限的不同可以享受相應(yīng)的免征或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠。雖說集成電路屬于智能制造中的核心部分，但智能制造不僅僅包括集成電路，其余的非集成電路智能制造企業(yè)無法享受到此項(xiàng)優(yōu)惠。

（二）流轉(zhuǎn)稅相關(guān)政策

1.增值稅政策對智能制造行業(yè)支持力度不夠

2018年5月1日之后，我國增值稅稅率包含16%、10%、6%和零稅率四擋稅率，還有5%和3%兩擋征收率，制造業(yè)適用的是最高一擋稅率16%，這樣的稅率下制造業(yè)承擔(dān)著較高的稅負(fù)。原因：一是制造業(yè)中尤其是智能制造業(yè)人工成本和借款利息占比較高，而這部分成本是無法取得抵扣的。二是智能制造業(yè)是高附加值產(chǎn)業(yè)，在現(xiàn)行增值稅制度下，高附加值意味著增值額更大，稅負(fù)也更重。四川省4家試點(diǎn)企業(yè)中的一戶企業(yè)近三年增值稅稅負(fù)甚至達(dá)到了7.72%，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平。

2.軟件企業(yè)即征即退政策存在漏洞

軟件開發(fā)環(huán)節(jié)也屬于智能制造中的關(guān)鍵一環(huán)。軟件開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件，實(shí)際超過3%的部分可享受即征即退優(yōu)惠，而下游企業(yè)卻可按照16%稅率抵扣。對于上下游產(chǎn)業(yè)鏈較完整的集團(tuán)企業(yè)來說，可以將軟件研發(fā)和制造組裝分設(shè)兩個企業(yè)，再通過軟件銷售價(jià)格人為調(diào)節(jié)的辦法獲取高額退稅額，大幅降低集團(tuán)整體稅負(fù)，有悖于市場公平。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)能力不足之處

1.政府部門之間缺乏信息互通

稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政、公安、科技、銀監(jiān)等政府部門之間缺乏信息技術(shù)聯(lián)系，涉稅資料互通方面由于保密性和缺乏強(qiáng)制性的原因，阻力依然較大，導(dǎo)致企業(yè)需要在不同的部門多次交納與審核相關(guān)資料，流程煩瑣，納稅成本高。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅服務(wù)能力有待提高

當(dāng)前，稅收服務(wù)中的辦稅流程復(fù)雜、服務(wù)效率不高等問題仍不同程度存在。全國尚無統(tǒng)一的移動終端辦稅軟件，大量繳稅和審批事項(xiàng)還需要大廳現(xiàn)場辦理。另一方面，“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+稅務(wù)+金融”平臺仍有欠缺，納稅信用換取金融信用僅在部分經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)推行較好，中小型智能制造企業(yè)融資困難。

四、智能制造稅收政策的改進(jìn)建議

發(fā)達(dá)國家為了刺激經(jīng)濟(jì)增長，保持領(lǐng)先優(yōu)勢，重塑實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是制造業(yè)領(lǐng)域的競爭力，都先后實(shí)施了相似的制造業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，例如美國的“工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)計(jì)劃”、英國“重構(gòu)制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈戰(zhàn)略”、德國的“工業(yè)4.0計(jì)劃”、日本的“再興戰(zhàn)略”、韓國的“新增長動力戰(zhàn)略”、法國的“新工業(yè)法國”等。每個國家的發(fā)展戰(zhàn)略都把智能制造放在核心位置，也都先后出臺了各項(xiàng)稅收支持政策。例如美國將制造業(yè)企業(yè)所得稅稅率從35%降至25%，并且終止了企業(yè)海外外包的稅收優(yōu)惠，將制造業(yè)重新轉(zhuǎn)移到美國本土，以鼓勵各類制造企業(yè)投資美國。德國重視制造業(yè)實(shí)用型人才培養(yǎng)，實(shí)行學(xué)校與企業(yè)聯(lián)合培養(yǎng)的模式，給學(xué)生提供工作鍛煉崗位的企業(yè)可獲得稅收減免。日本在研發(fā)費(fèi)用減免上提出研究經(jīng)費(fèi)可進(jìn)行8%～10%的稅額式減免，中小企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)可直接減免12%等。目前我國工信部已評選出206家智能制造示范企業(yè)，但稅收方面尚無相應(yīng)的特定優(yōu)惠政策，只有部分省份單獨(dú)給予財(cái)政補(bǔ)貼支持。

綜合我國智能制造企業(yè)稅收政策的不足，借鑒國外稅收政策，我國應(yīng)加速推出智能制造企業(yè)資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)智能制造企業(yè)的特點(diǎn)來制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策：

（一）在所得稅優(yōu)惠方面

智能制造產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期階段需要大量研發(fā)投入，政府的稅收支持能起到舉足輕重的作用。國家有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺智能制造出臺資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對國家認(rèn)定的智能制造企業(yè)免征或減半征收企業(yè)所得稅。另一方面，將稅收優(yōu)惠由銷售環(huán)節(jié)向研發(fā)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，將優(yōu)惠重點(diǎn)放在研發(fā)過程中，降低智能制造企業(yè)研發(fā)失敗的損失。

建議針對研發(fā)投入大的特點(diǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，盡快出臺所有企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用75%的加計(jì)扣除政策；針對研發(fā)周期長的特點(diǎn)適當(dāng)延長虧損彌補(bǔ)年限；制定國外科研人才引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，智能制造企業(yè)對國外科研人才引進(jìn)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。鼓勵智能制造行業(yè)并購重組?，F(xiàn)行政策下企業(yè)并購重組中引起的資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)損益并繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)針對智能制造企業(yè)出臺特殊并購優(yōu)惠政策，通過對轉(zhuǎn)讓收益實(shí)施減免稅來鼓勵其他企業(yè)對智能制造企業(yè)的并購重組，通過稅收政策來引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)投資向智能制造傾斜。

完善個人所得稅制。目前個人所得稅法修正草案征求意見里主要包括起征點(diǎn)提高，子女教育支出、繼續(xù)教育支出、醫(yī)療支出、房貸利息等扣除政策，但對于高級人才比較關(guān)心的最高邊際稅率的調(diào)整問題沒有回應(yīng)，建議在適當(dāng)時(shí)機(jī)調(diào)整最高邊際稅率，以順應(yīng)當(dāng)今世界個人所得稅改革潮流，提高我國人才吸引力。

（二）流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠方面

增值稅上應(yīng)建立公平公正的稅負(fù)環(huán)境。增值稅屬于間接稅，貫穿于企業(yè)的原材料采購、設(shè)備采購、商品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等多個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，征稅對象是增值額，但智能制造行業(yè)人工成本和借款利息占比大，無法取得抵扣，加之制造工藝先進(jìn)，單品利潤高，和其他行業(yè)相比承擔(dān)著較重的稅負(fù)。建議對智能制造企業(yè)采用和軟件開發(fā)企業(yè)類似的即征即退優(yōu)惠政策，使稅負(fù)高的企業(yè)享受優(yōu)惠。

降低制造業(yè)增值稅稅率，繼續(xù)推行簡并稅率工作。目前世界上實(shí)行增值稅政策的國家多數(shù)都只有2擋或3擋稅率，而我國增值稅稅率加上征收率一共6擋，容易造成行業(yè)之間的稅負(fù)不公平。制造業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，適用16%的最高稅率，加之近年來國家經(jīng)濟(jì)增長有所放緩，大量資金流出制造業(yè)轉(zhuǎn)向房地產(chǎn)和金融等行業(yè)，行業(yè)發(fā)展愈發(fā)艱難，建議適當(dāng)降低制造業(yè)增值稅稅率，扶持制造業(yè)良性發(fā)展。

增加智能制造設(shè)備關(guān)稅優(yōu)惠政策。我國的智能制造技術(shù)處于起步狀態(tài)，核心技術(shù)還很薄弱，許多精密零件、核心材料、先進(jìn)設(shè)備依賴進(jìn)口，對于必要的進(jìn)口零件和設(shè)備，建議免征進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅先征后返，增強(qiáng)智能制造企業(yè)購買先進(jìn)設(shè)備和零件的意愿，學(xué)習(xí)和吸收國際前沿技術(shù)，隨后再加強(qiáng)自身研發(fā)創(chuàng)新。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)為智能制造提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)

提升智能制造稅收服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)部門應(yīng)充分運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，推進(jìn)服務(wù)創(chuàng)新，加大政策宣傳力度，探索完善個性化服務(wù)，以滿足智能制造企業(yè)多元化辦稅需求；落實(shí)“放管服”要求，減少審批環(huán)節(jié)、把審批制度改進(jìn)為備案制，對信用等級高的企業(yè)減免部分審批事項(xiàng)；提供稅收宣傳、稅政答疑、稅務(wù)審計(jì)服務(wù)，幫助智能制造企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)核算、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

搭建“稅企銀”三方互通平臺。利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)+金融”提供智能化、非接觸式服務(wù)，使銀行等金融機(jī)構(gòu)全面掌握企業(yè)經(jīng)營情況，給智能制造企業(yè)提供便捷高效的融資環(huán)境，根據(jù)信用等級減少銀行給智能制造企業(yè)的貸款利率，在資金利息上給予優(yōu)惠，全力支持智能制造發(fā)展。

加強(qiáng)政府機(jī)構(gòu)之間的信息互通。稅務(wù)部門與其他政府部門，如財(cái)政、科技、工信等加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息交換，相關(guān)部門的認(rèn)定審批類信息可直接通過技術(shù)手段傳遞至稅務(wù)機(jī)關(guān)，減少企業(yè)的辦稅成本，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅效率。政府可依據(jù)其納稅情況給予智能制造企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼，支持企業(yè)加大研發(fā)投入、完成設(shè)備改造升級以及購買先進(jìn)設(shè)備。