李仁杰

摘要：新形勢(shì)下產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)工作既面臨著轉(zhuǎn)型壓力，也面臨著重大機(jī)遇，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)是產(chǎn)險(xiǎn)公司促進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變、提升財(cái)務(wù)話語權(quán)、強(qiáng)化戰(zhàn)略管理和培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。本文分析了產(chǎn)險(xiǎn)公司推進(jìn)管理會(huì)計(jì)實(shí)施運(yùn)用的主要背景、管理會(huì)計(jì)主要內(nèi)容，探究了管理會(huì)計(jì)推進(jìn)過程中需要關(guān)注的一些問題，并提出了管理會(huì)計(jì)實(shí)施的主要步驟。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)險(xiǎn)公司；管理會(huì)計(jì)；推進(jìn)研究

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）018-0158-02

一、產(chǎn)險(xiǎn)公司推進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作背景研究

（一）傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理難以適應(yīng)和滿足產(chǎn)險(xiǎn)公司發(fā)展要求

在過去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，受制于基礎(chǔ)核算工作量、財(cái)務(wù)人員能力水平、信息化系統(tǒng)功能相對(duì)落后等因素，不少財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)工作以“核算型”、“執(zhí)行型”為主，報(bào)銷審核、業(yè)務(wù)核算、資金收付、應(yīng)收應(yīng)付清理、監(jiān)管報(bào)表報(bào)送、稅費(fèi)申報(bào)繳納等日常財(cái)務(wù)處理占據(jù)著財(cái)務(wù)人員大部分時(shí)間和精力，財(cái)務(wù)分析也只是對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果及財(cái)務(wù)狀況的簡(jiǎn)單整理和表象分析，對(duì)公司業(yè)務(wù)了解不深，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策支持有限，距離“管控型”、“決策支持型”存在著較大差距。隨著產(chǎn)險(xiǎn)公司規(guī)模逐漸擴(kuò)大，特別是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職能已難以適應(yīng)和滿足產(chǎn)險(xiǎn)公司發(fā)展的需求，亟需財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（二）推進(jìn)管理會(huì)計(jì)是促進(jìn)產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變職能、提升話語權(quán)的重要抓手

管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于公司內(nèi)部管理需要，通過利用相關(guān)信息，有機(jī)融合財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，幫助企業(yè)管理人員對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)。推動(dòng)管理會(huì)計(jì)建設(shè)，是提高決策支持的重要基礎(chǔ)，通過運(yùn)用管理會(huì)計(jì)，有助于財(cái)務(wù)人員站在更高、更廣的角度進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為企業(yè)管理決策提供意見和建議，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變、提升管理話語權(quán)。

（三）會(huì)計(jì)管理模式優(yōu)化與信息化水平提升是產(chǎn)險(xiǎn)公司推進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作的重要基礎(chǔ)

目前越來越多的保險(xiǎn)公司通過建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以及上線財(cái)務(wù)新系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息化水平大幅提升，使得公司財(cái)務(wù)運(yùn)行效率與服務(wù)能力得到大幅提高，也使得財(cái)務(wù)人員更加有時(shí)間、有精力從事管理會(huì)計(jì)工作，為公司戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、資源配置、考核引導(dǎo)、業(yè)財(cái)融合等提供有力支持。

（四）國家層面政策引導(dǎo)是產(chǎn)險(xiǎn)公司推進(jìn)管理會(huì)計(jì)工作的重要推力

2014年10月以來財(cái)政部通過發(fā)布一系列政策指引力推管理會(huì)計(jì)，要求各級(jí)財(cái)政部門順時(shí)應(yīng)勢(shì)，大力發(fā)展管理會(huì)計(jì)。對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作人員而言，這無疑是近年財(cái)務(wù)工作發(fā)展的最大外部環(huán)境和重要機(jī)遇。

二、產(chǎn)險(xiǎn)公司管理會(huì)計(jì)主要內(nèi)容

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理會(huì)計(jì)主要包括全面預(yù)算管理、經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資金管理、財(cái)務(wù)分析與決策支持等內(nèi)容。

（一）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是集戰(zhàn)略規(guī)劃控制、戰(zhàn)略實(shí)施控制、績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)約束功能于一體的管理控制系統(tǒng)。目前不少產(chǎn)險(xiǎn)公司離全面預(yù)算管理還存在很大差距，突出表現(xiàn)為：從列入預(yù)算內(nèi)容看，目前主要是費(fèi)用預(yù)算與固定資產(chǎn)預(yù)算，尚未與業(yè)務(wù)計(jì)劃聯(lián)動(dòng)，更未包含賠款、追償收入、分保、準(zhǔn)備金等項(xiàng)目；從預(yù)算管理手段看，還只能借助原始的EXCEL表格和手工進(jìn)行預(yù)算編制、分解、分析監(jiān)控和考核。從預(yù)算管理職能發(fā)揮看，目前預(yù)算管理在參與戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實(shí)施控制等方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

產(chǎn)險(xiǎn)公司實(shí)施管理會(huì)計(jì)時(shí)，對(duì)于預(yù)算管理部分，從預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整等均應(yīng)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)管理，并和公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，使各層級(jí)、各環(huán)節(jié)都能參與到公司預(yù)算管理工作中，以提高資源配置的科學(xué)性、合理性。

（二）經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理

經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理，是指對(duì)公司一定經(jīng)營(yíng)期間的經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)、績(jī)效反饋以及績(jī)效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程，包括目標(biāo)設(shè)定、評(píng)價(jià)指標(biāo)選擇、執(zhí)行控制、分析報(bào)告、考核獎(jiǎng)懲等方面。

產(chǎn)險(xiǎn)公司推進(jìn)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理部分，應(yīng)涵蓋各級(jí)管理者和員工共同參與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)制定、績(jī)效輔導(dǎo)溝通、考核評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用、目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程，不僅要解決分支機(jī)構(gòu)，部門層面業(yè)績(jī)考核問題，還需進(jìn)一步解決分支機(jī)構(gòu)，部門內(nèi)部更細(xì)化責(zé)任中心考核問題。

（三）資產(chǎn)負(fù)債管理

資產(chǎn)負(fù)債管理是產(chǎn)險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效工具，其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債在數(shù)額、期限、性質(zhì)、成本收益等方面對(duì)稱和匹配做出規(guī)定，并要求不斷調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，以謀求經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)最小化和收益最大化，盡力達(dá)到安全.性、流動(dòng)性和盈利性的均衡統(tǒng)一。包括資本管理、規(guī)模結(jié)構(gòu)控制、利率風(fēng)險(xiǎn)管理和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。

產(chǎn)險(xiǎn)公司推進(jìn)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債管理部分，需要逐步在投資系統(tǒng)、準(zhǔn)備金系統(tǒng)、分保系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等系統(tǒng)中，嵌入資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)控制和分析評(píng)價(jià)功能。

（四）資金管理

資金管理，是產(chǎn)險(xiǎn)公司為控制和防范資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率、確保資金安全，對(duì)資金范圍、管理職責(zé)、管理流程、資金預(yù)算、資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行規(guī)范和管理。包括資本管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、現(xiàn)金管理、資金風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，在體系架構(gòu)上，主要包括組織架構(gòu)與職責(zé)、流程管理、資金管理政策、資金績(jī)效考核、資金報(bào)告等，最終實(shí)現(xiàn)安全性、收益性和流動(dòng)性的統(tǒng)一。

（五）財(cái)務(wù)分析與決策支持

分析與決策支持，指產(chǎn)險(xiǎn)公司通過搭建各類分析模型與預(yù)測(cè)模型，定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，發(fā)現(xiàn)問題并提出建議。包含及時(shí)收集匯總各類數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)深度挖掘分析，向領(lǐng)導(dǎo)提供決策所需的信息，如業(yè)務(wù)計(jì)劃完成情況、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況、費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況、收入分析、賠付分析、準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)分析、績(jī)效考核情況、多維度利潤(rùn)情況、投入產(chǎn)出比情況以及盈利目標(biāo)路徑分析等。

從體系架構(gòu)上，財(cái)務(wù)分析與決策支持系統(tǒng)主要包括數(shù)據(jù)抽取與集中、模型設(shè)計(jì)、信息加工、報(bào)表展現(xiàn)等方面。產(chǎn)險(xiǎn)公司應(yīng)整合財(cái)務(wù)、承保、理賠、再保、人力、準(zhǔn)備金等各類數(shù)據(jù)，構(gòu)建一套財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成共享、實(shí)時(shí)查詢和分析監(jiān)控為一體的、多層級(jí)使用的分析與決策支持系統(tǒng)。

三、產(chǎn)險(xiǎn)公司推進(jìn)管理會(huì)計(jì)需要關(guān)注的問題

（一）明確管理會(huì)計(jì)目標(biāo)定位問題

管理會(huì)計(jì)區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最重要的特征是滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要，目標(biāo)定位主要有兩個(gè)：一方面為公司管理層及時(shí)提供與決策及控制相關(guān)的信息，幫助管理層更好做出決策；另一方面參與公司經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)公司戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、投資管理、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效管理等活動(dòng)進(jìn)行有效控制，確保管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（二）精細(xì)化核算與精細(xì)化管理問題

精細(xì)化核算是精細(xì)化管理的前提，目前不少產(chǎn)險(xiǎn)公司核算還不夠精細(xì)，再保、準(zhǔn)備金等部分成本支出核算還停留在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)層面，無法解決內(nèi)部更低層次管理需求。管理會(huì)計(jì)需要在現(xiàn)有核算基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各項(xiàng)收入支出精細(xì)化核算，即核算至員工、保單、客戶等最小管理層次，以便后續(xù)滿足多維度盈利能力分析、考核等不同管理需求。

（三）管理會(huì)計(jì)報(bào)告問題

管理會(huì)計(jì)從內(nèi)容上應(yīng)包括主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)告、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告、多維度投入產(chǎn)出分析報(bào)告、各責(zé)任中心考核情況報(bào)告、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告等。從展現(xiàn)形式上應(yīng)能夠提供多樣式展示，如可提供圖標(biāo)及數(shù)字相結(jié)合的報(bào)表展示界面，對(duì)于應(yīng)用層級(jí)報(bào)表可根據(jù)不同數(shù)據(jù)使用者進(jìn)行分類，可實(shí)現(xiàn)多層次數(shù)據(jù)鉆取功能，滿足不同層級(jí)報(bào)表報(bào)告需求。

四、產(chǎn)險(xiǎn)公司推進(jìn)管理會(huì)計(jì)步驟研究

（一）加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)體系運(yùn)用理論研究。推進(jìn)管理會(huì)計(jì)首先需要加強(qiáng)理論研究，梳理內(nèi)部管理基礎(chǔ)及發(fā)展需求，進(jìn)而達(dá)成內(nèi)部共識(shí)、形成建設(shè)路線圖，為后續(xù)推進(jìn)實(shí)施奠定良好氛圍。財(cái)政部從2014年陸續(xù)出臺(tái)《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》、《管理會(huì)計(jì)基本指引》及22項(xiàng)運(yùn)用指引，明確了管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)思想、基本原則、總目標(biāo)及具體指引，為現(xiàn)階段我國管理會(huì)計(jì)的發(fā)展提供了制度依據(jù)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)照財(cái)政部發(fā)布的上述指導(dǎo)意見及指引深入開展學(xué)習(xí)研究。

（二）學(xué)習(xí)和調(diào)研同業(yè)或銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，涉及面廣、影響深遠(yuǎn)且高度專業(yè)，單靠公司自身技術(shù)力量可能無法順利推進(jìn)，需要學(xué)習(xí)參照其他保險(xiǎn)公司或銀行建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，加快推進(jìn)速度。

（三）選擇專業(yè)化管理會(huì)計(jì)軟件并聘請(qǐng)管理咨詢進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施顧問。在資金預(yù)算充足的情況下，可通過外購一套相對(duì)成熟且適用于保險(xiǎn)公司的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并聘請(qǐng)管理咨詢公司進(jìn)行項(xiàng)目實(shí)施顧問。

（四）成立管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。管理會(huì)計(jì)涉及公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)方方面面，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)和推進(jìn)遠(yuǎn)非計(jì)劃財(cái)務(wù)部一個(gè)部門就可以完成，需要公司管理層的持續(xù)重視和大力支持，成立由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭、財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)、各業(yè)務(wù)職能管理部門及部分營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參與的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門、信息部門以及部分業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)骨干組成。

（五）確定分階段實(shí)施目標(biāo)、實(shí)施組織范圍和業(yè)務(wù)范圍.制定項(xiàng)目計(jì)劃、資源安排和項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)，開展項(xiàng)目動(dòng)員及初始培訓(xùn)。

（六）收集各層級(jí)管理需求信息。為內(nèi)部各層級(jí)管理者提供及時(shí)、準(zhǔn)確、有效決策支持信息是管理會(huì)計(jì)一項(xiàng)重要職能，需對(duì)組織現(xiàn)有的信息系統(tǒng)應(yīng)用情況、管理會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀和信息化需求進(jìn)行調(diào)查，梳理并優(yōu)化管理會(huì)計(jì)應(yīng)用模型和應(yīng)用流程，據(jù)此設(shè)計(jì)管理會(huì)計(jì)信息化的實(shí)施方案。

（七）管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)功能模塊的系統(tǒng)配置、功能和接口開發(fā)、單元測(cè)試以及數(shù)據(jù)整理等工作。

（八）管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)分批測(cè)試和用戶培訓(xùn)等。