余博

【摘 要】中國特色社會主義進入新時代，我國的社會主要矛盾已經(jīng)轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。深入推動社會保險經(jīng)辦機構供給側改革，統(tǒng)籌解決人民群眾日益增長的對社會保險的需要和社會保險不平衡不充分發(fā)展之間的矛盾，將是社會保險經(jīng)辦機構不得不面對和解決的新問題。新的問題中往往蘊含著新的機遇，內部控制正好為解決這一問題提供了重要的抓手。加強社會保險經(jīng)辦機構內部控制建設，對全面深化改革，推進依法治國，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、防控廉政風險等方面具有十分重大的意義。本文結合社會保險經(jīng)辦機構內部控制建設和實施情況，進一步揭示了社會保險經(jīng)辦機構在內部控制建設過程中遇到的問題，包括思想認識、制度體系、信息建設、組織人事、評價獎懲五個主要方面，并對問題進行了的分析，提出加強內部控制培訓，健全制度體系，優(yōu)化信息系統(tǒng)、建立獎懲機制，強化監(jiān)督檢查，建設內控文化六大對策建議，對加強和改進社會保險經(jīng)辦機構內部控制建設工作具有一定的借鑒意義。

【關鍵詞】社保經(jīng)辦機構：內部控制 ：對策建議

一、社會保險經(jīng)辦機構實施內部控制建設的重要意義

社會保險經(jīng)辦機構實施內部控制建設的重要意義主要體現(xiàn)在：一是內部控制建設是社會保險經(jīng)辦機構全面深化改革的客觀要求；二是內部控制建設是社會保險經(jīng)辦機構貫徹執(zhí)行全面依法治國的具體體現(xiàn)；三是內部控制建設是社會保險經(jīng)辦機構實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的制度保障；四是內部控制建設是強化廉政建設有效防控風險的重要手段；五是內部控制建設是推進社會保險經(jīng)辦機構科學化、規(guī)范化、信息化的內在要求；六是內部控制建設是提高社會保險經(jīng)辦機構內部管理水平有力抓手。

二、社會保險經(jīng)辦機構內部控制建設實施過程中的問題

1.認識上不深入，思想上不重視

在內部控制建設具體工作中，單位領導，尤其是單位一把手的認識和重視程度，往往是該項工作是否能夠順利推進，甚至是能否最終取得成功的關鍵。領導干部不重視的原因主要有：

（1）受傳統(tǒng)觀念、錯誤認識的影響。對內部控制的認識，還僅僅停留在若干年以前，有的領導認為如果單位實施內部控制，會讓自己的權利受到制約，影響自己的領導權威。更有甚者認為，內控建設就是革命，革領導者的命，自己沒有權利當官就沒用了，通過各種方式拖延、影響內控建設的實施。

（2）受功利政績觀的影響。內部控制建設屬于夯實基礎的工作，在短期內不能出政績，實施起來有可能對內部穩(wěn)定有影響。社會保險經(jīng)辦機構為業(yè)務單位，核心是業(yè)務經(jīng)辦，上級對領導干部的考核往往以業(yè)務指標為衡量標準，相比之下，內部控制建設只能被擱置。

（3）受成本效益的影響。內部控制起步階段，前期調查研究耗費時間長，研究開發(fā)費成本較大，短期內不能收到效益，尚無成功經(jīng)驗可以參考和借鑒，領導干部對內控建設存在顧慮。

2.制度建設滯后，不系統(tǒng)不健全

（1）新制度更新不及時。新出臺的制度往往不能根據(jù)單位職能及業(yè)務發(fā)展變化等進行及時修正、更新和升級。

（2）制度建設不系統(tǒng)，不全面。制度規(guī)定相互沖突，國家、部省、單位之間制度重復建設，不成系統(tǒng)和體系。未能對制度進行系統(tǒng)梳理，造成執(zhí)行者無據(jù)可依，有據(jù)不依等現(xiàn)象。制度不能覆蓋核心業(yè)務、經(jīng)濟活動和內部決策等各項主要工作范圍。

（3）制度缺乏實際可操作性。財政部出臺的各項內控制度主要是站在全國行政事業(yè)單位高度上的原則性規(guī)定，社會保險經(jīng)辦機構沒有很好的結合本系統(tǒng)業(yè)務特點進行個性化設計、系統(tǒng)分類和配套細化。同時，缺少行業(yè)標準，原則性規(guī)定較多，沒有明晰標準，缺乏操作性，嚴重影響內控的執(zhí)行。？

（4）制度頂層設計存在缺陷。一是現(xiàn)行政事業(yè)單位內部控制主要是借鑒企業(yè)內部控制的主要做法，并在此基礎上結合行政事業(yè)單位特點，做了部分的嫁接和修改形成的。而企業(yè)內控源于美國，我國在借鑒國際經(jīng)驗的同時，帶來了水土不服。二是社會保險經(jīng)辦機構目前的管理體制受到“三定方案”的制約，在機構設置，人事管理、業(yè)績考核、制度建設、獎懲機制等方面的具體規(guī)定與內部控制建設需要存在一定矛盾，不能協(xié)同聯(lián)動，相互配合，使內部控制無法達到“橫向到邊，縱向到底”全面有效管控內部風險的目標，影響了內控制度的執(zhí)行和實施效果。

3.信息系統(tǒng)乏力，內控缺乏載體

內部控制建設對信息化的要求較高，主要體現(xiàn)在：

（1）要求建立健全內部控制管理信息系統(tǒng)。要求內部控制管理信息系統(tǒng)功能應完整反映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務控制流程，至少應包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等主要業(yè)務事項。

（2）系統(tǒng)設置不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其職權分工。應針對所覆蓋的業(yè)務流程內部控制的不相容崗位與職責在系統(tǒng)中分別設立獨立的賬戶名稱和密碼、明確的操作權限等級。目前，社會保險經(jīng)辦機構整體信息化程度不高，信息系統(tǒng)呈現(xiàn)碎片化，多樣化，不能滿足內部控制建設對信息化的要求，信息化水平難以支撐內控建設。

4.人事機構不協(xié)同，體制機制阻力大

（1）未能規(guī)定內部控制專職機構。社會保險經(jīng)辦機構內控的制度設計、機構設置、三定方案等沒有形成良好地協(xié)同，組織機構部門定員定編，沒有充分考慮內控建設的要求，機構設置不能隨內控管理的需要進行調整，無法保證有專門機構專職承擔風險防控工作，往往采取由財務部門牽頭，其他業(yè)務部門配合的管理模式，造成部門職能不專，將內控等同于其他臨時協(xié)同工作，部門之間工作內容、職責交叉，部門之間配合不利，相互掣肘，嚴重影響內控的管控力度。

（2）風控專業(yè)人才的缺失。目前社會保險經(jīng)辦機構從事風險防控人員素質較低。內部控制建設工作最終是要由人來完成的，不論是內部控制制度的設計，還是內部控制制度落實執(zhí)行，起決定性作用的最終還是人。而人的“有限理性”使人的行為具有不確定性和不可預知性。因此風控專業(yè)人員素質的缺陷，尤其是道德品質等方面的缺陷，會放大內部控制設計不足的漏洞，導致違法管理制度的機會增加，致使內部控制的約束力和有效性面臨潛在的威脅和挑戰(zhàn)。

（3）內控財務內審職責邊界不清。社會保險經(jīng)辦機構內部控制、財務、內部審計、紀檢監(jiān)察、組織人事等部門之間的職責邊界劃分不清晰，造成職能交叉、重疊。

5.缺乏評價獎懲機制，工作推進積極性不高

（1）缺乏個人績效評價體系，內控獎懲沒有可信依據(jù)。崗位分工不明確，個人工作貢獻無法量化，個人的工作量與個人回報往往不成正比的問題。在個人評優(yōu)、評先等方面，沒有尺度標準。往往采用領導內定或民主推薦等形式來確定，沒有使人感到公平和公正，缺乏一個相對全面和客觀的個人工作績效考核評價標準體系，嚴重挫傷了干部職工推進內部控制建設的積極性。

（2）缺乏科學的獎懲制度，干部職工沒有內控積極性。目前的物質獎勵往往不能讓人有刺激感，而精神榮譽的力量在當下的經(jīng)濟社會顯得越來越蒼白無力。對于當前社會保險經(jīng)辦機構中出現(xiàn)的人浮于事的現(xiàn)象，慵懶散的工作作風，往往沒有太好的制約和管理措施。個人和組織的工作業(yè)績仍不能有效地與個人利益掛鉤，嚴重影響開展內部控制建設工作的積極性。？

三、加強社會保險經(jīng)辦機構內部控制建設的對策建議

1.加強內控培訓，形成思想共識

通過加強培訓，學習內控的相關法律法規(guī)，不斷提高干部職工，尤其是領導干部對內控建設必要性的認識，只有認識到位了，才能切實轉變觀念，才能從思想和行動上重視內部控制，進而推進內部控制建設工作。要以國家全面深化改革、機構改革、事業(yè)單位分類改革、財稅體制改革等為戰(zhàn)略契機，從體制機制上，做好內部控制建設頂層設計，打破各種羈絆，為社會保險經(jīng)辦機構的內部控制提供良好的內外部環(huán)境。具體措施：

（1）全面提升內部控制法律地位?，F(xiàn)行的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》由財政部頒布，法律層次較低，不足以引起管理層的高度重視。內部控制制度作為全面依法治國大環(huán)境下的內部規(guī)矩，應該將其地位提升到更高的法律層面，才能引起廣大黨員領導干部的充分重視。

（2）將內部控制相關法律法規(guī)，納入領導干部選拔任用的必考科目。將內部控制系列法律法規(guī)作為社會保險經(jīng)辦機構一把手、總會計師或財務主管領導、內控管理部門和財務部門主要負責人的必修課程，在干部選拔任用時，進行內部控制相關法律法規(guī)知識的培訓考試，對不達標人員推遲或不予任用。

（3）將內部控制實施成效納入領導干部政績考核指標體系。將內控是否有效實施的內容，納入領導干部和人員年終目標考核之中，并且賦予一定權重的分值。同時，將單位內控實際實施檢查評估結果作為本單位年度目標責任考核的重要指標，使其在單位綜合評價體系中占有一定權重。

2.結合職能三定，健全制度體系

從單位層面和業(yè)務層面，根據(jù)最新三定方案，對現(xiàn)有規(guī)章制度進行系統(tǒng)梳理，科學分類，并重新搭建制度體系框架。制度體系建設，應與內控規(guī)范要求、單位工作實際相互匹配，在充分調研論證的基礎上，協(xié)調推進，做好長期規(guī)劃。對單位內部管理實現(xiàn)制度全方位，無死角的全覆蓋。制度的建立應與內控流程的梳理、風險控制、信息化、智能化深度融合，統(tǒng)一于社會保險經(jīng)辦機構的戰(zhàn)略改革。注意保持制度的穩(wěn)定性，深入淺出，簡潔明晰？，突出可操作性。制度建設分為4個階段：一是調研摸底階段。聘請第三方專業(yè)機構對社會保險經(jīng)辦機構內部控制實施環(huán)境等進行實地調查研究，深入了解該機構的行業(yè)特點和個性特征，同時注意制度制定與系統(tǒng)運行的同步相互匹配。二是制度設計階段。根據(jù)內部控制法律法規(guī)，結合“三定”方案、單位職能、戰(zhàn)略規(guī)劃等，制定初步內部控制實施方案和制度體系框架，并進行論證。三是模擬試運行階段。根據(jù)制度規(guī)定在單位進行線上與線下同步運行，發(fā)現(xiàn)運行中的問題，并及時進行修改完善。四是優(yōu)化推廣階段。根據(jù)試運行的結果，對運行平穩(wěn)的制度抓緊在單位正式推廣使用，并做好后期系統(tǒng)優(yōu)化升級和經(jīng)驗總結。

3.優(yōu)化信息系統(tǒng)，夯實內控基礎

傳統(tǒng)內控手段需要耗費的時間和成本可能比較大，不同程度上會影響辦事效率。而一旦信息化通道全面打通，將會把財務、業(yè)務、人事、內控、風險等進行深度融合。通過信息化紐帶，進行集成和系統(tǒng)整合，借助系統(tǒng)控制，進行數(shù)據(jù)抓取、數(shù)據(jù)分析，提供決策依據(jù)，大大提高工作的透明度和決策的效率。一是可借鑒大型央企、上市公司內控信息化管理經(jīng)驗？，研發(fā)符合社會保險經(jīng)辦機構行業(yè)特點的內控信息系統(tǒng)。二是充分利用現(xiàn)代化信息手段，尤其是大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等新興信息手段，探索區(qū)塊鏈技術在社會保險內部控制領域的應用，全面優(yōu)化信息系統(tǒng)，推進信息化建設。三是借助于用友等國內外知名財務軟件公司，第三方內控建設專業(yè)咨詢公司和騰訊、阿里等互聯(lián)網(wǎng)公司，各自在財務軟件、內控咨詢、網(wǎng)絡技術方面的優(yōu)勢，與社會保險經(jīng)辦機構進行深度合作，進行信息化頂層設計和標準制定，研發(fā)內控信息系統(tǒng)。實現(xiàn)信息系統(tǒng)與社會保險公共服務平臺的共榮共建。

4.制定考核標準，建立獎懲機制

（1）制定業(yè)績考核評價標準。一是單位層面。根據(jù)單位職能和處室具體職責分工，結合內部控制年度目標任務，劃定時間表，進行任務層層分解，量化到每一個具體處室。二是個人層面。將年度目標任務，根據(jù)各處室的具體職責，再量化細分到每一個具體的崗位，明確每個崗位的權力和義務，實現(xiàn)權力與義務對等，公開、透明。

（2）根據(jù)標準進行考核評價。依據(jù)年初制定內部控制年度目標任務分解表及考核評價相關指標，結合實際執(zhí)行落實情況進行目標責任考核（可以參考平衡計分卡等考核形式）。可以引入第三方專業(yè)評估機構進行考核，全面進行內控實施質量評價和風險評估，客觀評價單位、處室和個人年度目標任務完成績效情況。同時，對考核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改的合理化建議。

（3）建立獎懲制度，激發(fā)創(chuàng)新活力。一是將內部控制執(zhí)行情況考核結果作為個人年度評優(yōu)、職務晉升等事項的參考因素，并賦予一定的分值。二是對年度內部控制建設成績突出的個人進行物質獎勵和精神鼓勵。三是對拒不執(zhí)行或推進內控建設效果不佳的處室和個人，按照規(guī)定酌情給予一定的處罰。

5.強化監(jiān)督檢查，確保全面落實

一是內部控制管理部門定期資自查。內部控制專職管理部門最熟悉情況，通過定期或不定期等形式開展深入自查，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，推動內部控制建設的順利實施。二是建立健全內部審計。充分發(fā)揮內審部門職能優(yōu)勢，形成內部控制和內部審計相互配合，相互補充，相互牽制。三是引入第三方社會專業(yè)機構進行專項檢查監(jiān)督。社會專業(yè)機構專業(yè)性強，又相對獨立，可以客觀和全面地反映實際情況，有效彌補內部控制檢查和內審監(jiān)督的缺陷。四是主動接受上級部門的監(jiān)督檢查。五是積極配合其他外部審計檢查。通過內外、縱橫協(xié)作和配合，形成五位一體的內部控制監(jiān)督檢查機制。

6.建設內控文化，挖掘社保精神

（1）大力加強內控文化建設。大力加強社保文化建設，突出內控文化建設，從文化方面筑起社保人員歸屬感，強化對內部控制的共識感，增強社保凝聚力和戰(zhàn)斗力。在全系統(tǒng)建設社保文化，塑造新時代、新社保、新文化。以文化建設為社會保險內控建設創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。將內部控制建設、社保文化建設、反腐倡廉建設、信息化建設等有機結合起來，形成強大合力。

（2）大力挖掘社保核心精神。通過挖掘社保核心精神，探尋社保靈魂，從精神上樹立社保人員共同的價值追求。大力挖掘社會保險經(jīng)辦發(fā)展過程中的感人故事和重大事件，講好社保故事，尋找社保靈魂，全力踐行全心全意為參保人員服務和“記錄一生，服務一生，保障一生”的莊嚴承諾，從精神層面形成社保人員共同的價值追求。

如果說內部控制制度是社會保險經(jīng)辦機構正常運行的標準，那么社保文化和社保精神則是統(tǒng)一干部職工思想、價值觀念的黏合劑。通過三者的有效結合，能夠從根本上解決機構日常運行管理中的不協(xié)調、不統(tǒng)一的問題。？

參考文獻：

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[2]郝建國，陳勝華，王秋紅.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范實際操作范本[M].中國市場出版社， 2015年3月.