黃日雄

【摘 要】傳統(tǒng)集團企業(yè)預(yù)算管理模式存在預(yù)算編制水平和執(zhí)行力低下及考核不嚴格等現(xiàn)狀，導(dǎo)致集團企業(yè)全面預(yù)算管理如同虛設(shè)一般，難以與集團企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略相融合。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的云會計能從技術(shù)、數(shù)據(jù)等層面滿足集團企業(yè)全面預(yù)算管理與互聯(lián)網(wǎng)及計算機技術(shù)的融合。針對大數(shù)據(jù)、云會計對集團企業(yè)全面預(yù)算管理的作用解析，提出基于大數(shù)據(jù)、云會計的集團企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；云會計；集團企業(yè)；全面預(yù)算管理

2014年，我國財政部《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》的辦法，預(yù)示著我國管理會計已進入全新的發(fā)展階段。全面預(yù)算管理是管理會計的重要構(gòu)成，對集團企業(yè)做好成本控制、資源配置等具有重要的影響作用。在國家政策及大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)新時代到來的沖刷之下，我國集團企業(yè)全面預(yù)算管理迎來了新的春天。未來，我國集團企業(yè)需要借助大數(shù)據(jù)、云會計以完善自身全面預(yù)算管理，借助大數(shù)據(jù)、云會計構(gòu)建新的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

一、大數(shù)據(jù)、云會計對集團企業(yè)全面預(yù)算管理的作用解析

1.可提高集團企業(yè)預(yù)算編制水平

在大數(shù)據(jù)和云會計等信息技術(shù)出現(xiàn)之前，傳統(tǒng)的集團企業(yè)對預(yù)算計劃的傳達和審批，主要是借助于電話、面對面的全人工和以計算機為基礎(chǔ)的半人工的層層傳遞，如此傳遞方式使得預(yù)算編制的時間被拉長，嚴重影響了集團企業(yè)預(yù)算編制的時效性與準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)、云會計等信息技術(shù)的出現(xiàn)，使得信息集成和共享在云會計平臺得以實現(xiàn)，集團也能借助大數(shù)據(jù)而捕捉到更準(zhǔn)確的預(yù)算信息，通過云平臺的信息共享實現(xiàn)迅速上下傳達集團企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并結(jié)合大數(shù)據(jù)捕捉來的準(zhǔn)確的預(yù)算信息來確定預(yù)算編制政策。如此不僅能幫助集團企業(yè)縮短預(yù)算編制的周期，提高了預(yù)算編制的效率，而且還能讓集團企業(yè)的內(nèi)部員工深感到集團企業(yè)辦事的時效性，幫助員工解決繁雜的傳達工序，提高員工的辦事效率。

2.可促進集團企業(yè)預(yù)算流程優(yōu)化

在大數(shù)據(jù)和云會計出現(xiàn)之前，傳統(tǒng)集團企業(yè)的預(yù)算流程由于集團與各子公司未能形成信息化互通，而極易出現(xiàn)審批反復(fù)、超越流程等問題，導(dǎo)致預(yù)算流程的繁瑣和控制失效。大數(shù)據(jù)、云會計在集團企業(yè)中的應(yīng)用，使集團企業(yè)能借助云會計平臺充分利用集團企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，構(gòu)建符合集團企業(yè)發(fā)展的全面預(yù)算模型，對預(yù)算制度和流程加以優(yōu)化。而且還可以結(jié)合集團企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略，為各子公司制定多層次、全方位的個性化服務(wù)，以滿足各子公司及集團企業(yè)內(nèi)各部門的不同需求。概括而言，大數(shù)據(jù)和云會計的全面數(shù)據(jù)化，不僅能有效幫助集團企業(yè)減少來自人為影響的因素，以控制集團預(yù)算風(fēng)險，而且能通過在云會計平臺設(shè)置數(shù)據(jù)權(quán)限等手段，避免集團和各子公司不相容崗位引起的預(yù)算管理混亂，從而實現(xiàn)預(yù)算流程的精準(zhǔn)化。

3.可推動建立集團企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)中心

集團企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算管理中的數(shù)據(jù)主要集中在集團內(nèi)部數(shù)據(jù)上，而且一般由財務(wù)部門獨立完成，這使得集團預(yù)算管理帶有一定的分析結(jié)果滯后、預(yù)算與業(yè)務(wù)相脫節(jié)、內(nèi)部數(shù)據(jù)存在局限性等問題。而在大數(shù)據(jù)、云會計信息時代下，通過在集團企業(yè)內(nèi)建立預(yù)算數(shù)據(jù)中心，能夠?qū)瘓F內(nèi)外部海量數(shù)據(jù)進行全面化、層次化處理和多維化分析，促進集團企業(yè)預(yù)算管理向戰(zhàn)略管理方向延伸，幫助集團企業(yè)掌握更正確的管理會計信息，從業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等方面實現(xiàn)集團企業(yè)內(nèi)部信息化。

二、基于大數(shù)據(jù)、云會計的集團企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建

集團企業(yè)全面預(yù)算管理是以集團長遠發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為中心店，對集團資源開展科學(xué)化、合理化、效率化的配置，以實現(xiàn)集團企業(yè)價值與效益的同步增長，促進集團企業(yè)長穩(wěn)發(fā)展的數(shù)據(jù)化、系統(tǒng)化、信息化、人性化、戰(zhàn)略化的現(xiàn)代管理機制的形成。具體的，集團企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三大核心板塊。

1.預(yù)算編制

預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的起點，包括預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算流程兩部分。

（1）預(yù)算目標(biāo)。作為集團企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以集團的長遠發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)點，利用平臺層的數(shù)據(jù)分布式處理功能，結(jié)合集團發(fā)展現(xiàn)狀及規(guī)劃，對集團內(nèi)外部環(huán)境數(shù)據(jù)進行分析，從而制定出最適合集團發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算目標(biāo)，最終以制定出來的預(yù)算目標(biāo)引領(lǐng)戰(zhàn)略目標(biāo)在集團企業(yè)生產(chǎn)運營每個環(huán)節(jié)中進行實施。

（2）預(yù)算流程。對于集團企業(yè)而言，預(yù)算流程涉及到集團內(nèi)部各部門及各子公司的預(yù)算項目、預(yù)算方案、預(yù)算申報等的重組與優(yōu)化。所以，集團企業(yè)有必要借助云會計平臺層和戰(zhàn)略模型硬件層及集團內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施層對集團預(yù)算流程進行重新編制，摒除不必要的繁瑣環(huán)節(jié)，將集團的預(yù)算流程從串行改成并行，提高集團預(yù)算流程的運行效率。并通過模塊化管理，將集團的長遠發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)化、合理化、具體化、科學(xué)化，保證集團發(fā)展戰(zhàn)略能分割成多個小戰(zhàn)略目標(biāo)落實到集團內(nèi)各部門、集團外各子公司的發(fā)展運營中。

2.預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行包括預(yù)算審批、預(yù)算控制與分析、預(yù)算調(diào)整三部分內(nèi)容。

（1）預(yù)算審批。依托于大數(shù)據(jù)和云會計的預(yù)算審批能使集團審批流程日益標(biāo)準(zhǔn)化。一方面，依托大數(shù)據(jù)和云會計的預(yù)算授權(quán)審批能將集團審批中存在的風(fēng)險加以節(jié)點控制，使預(yù)算審批的責(zé)任具體歸結(jié)到人；另一方面，依托大數(shù)據(jù)和云會計的預(yù)算授權(quán)審批可避免集團的越權(quán)審批或重復(fù)審批等非標(biāo)準(zhǔn)化審批問題的發(fā)生。這是因為在云會計平臺可實現(xiàn)審批流程的透明化查詢，還可利用大數(shù)據(jù)追蹤技術(shù)以實現(xiàn)對審批流程的追蹤，集團及各子公司的中高層管理者可實時查詢審批進程。同時，如果出現(xiàn)審批負責(zé)人無法及時對預(yù)算方案進行審批的情況，審批負責(zé)人可通過系統(tǒng)申請無法預(yù)期完成審批任務(wù)，再由系統(tǒng)另選措施，以解決審批過程過長的弊端。

（2）預(yù)算控制與分析。預(yù)算控制是預(yù)算執(zhí)行所有環(huán)節(jié)中的核心部分，與預(yù)算執(zhí)行的最終效果有著直接的關(guān)系。大數(shù)據(jù)、云會計環(huán)境下的全面預(yù)算管理能實現(xiàn)事前、中、后全程的預(yù)算控制，且對全程預(yù)算控制進行分析。比如，中國民航機場建設(shè)集團公司（以下簡稱機場建設(shè)集團）就是典型的借助云會計、大數(shù)據(jù)技術(shù)而成功構(gòu)建和運行“全面預(yù)算管理系統(tǒng)”的典型集團公司。機場建設(shè)集團經(jīng)過多年信息化建設(shè)經(jīng)驗的積累，借助大數(shù)據(jù)搜集技術(shù)和云會計存儲技術(shù)已初步形成了包含預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析評價在內(nèi)的預(yù)算管理體系及項目成本管理制度。在預(yù)算管理制度下，集團公司建立了集預(yù)算體系設(shè)置、年度預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、項目成本核算、工作流程管理、核算對接應(yīng)用平臺、系統(tǒng)維護管理等功能模塊于一體的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。能使用電子表格進行預(yù)算編制和報表分析等工作，并實現(xiàn)集團企業(yè)事前、事中、事后全程的預(yù)算控制，通過云會計平臺為全面預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)置不同風(fēng)險級別的預(yù)警指標(biāo)，并結(jié)合大數(shù)據(jù)搜集的信息為系統(tǒng)反饋風(fēng)險等級來決定是否對風(fēng)險采取必要的措施。

（3）預(yù)算調(diào)整。集團可在云會計平臺中加入偏差探查、偏差反饋與分析等項目，以定期實施對集團預(yù)算執(zhí)行的探查和分析，在第一時間發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的偏差，并迅速作出反饋和借助偏差分析功能加以分析，找出存在偏差的原因，再作出調(diào)整措施。

3.預(yù)算考核

預(yù)算考核一直是集團企業(yè)實施全面預(yù)算管理最易被忽視的項目。集團可借助云會計平臺建立起標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算評價體系，在動態(tài)的大數(shù)據(jù)收集之下，能及時對集團內(nèi)部各部門和集團外部各子公司以預(yù)算評價體系為基準(zhǔn)進行考核，還能通過每個執(zhí)行賬戶實現(xiàn)對每個板塊負責(zé)人及所有財務(wù)工作人員實施全面化考核，在考核中及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理體系每個環(huán)節(jié)可能存在的不足，并加以調(diào)整。具體的，集團可依靠云會計平臺、大數(shù)據(jù)信息技術(shù)及平衡計分卡、關(guān)鍵事件法等方法構(gòu)建集團全面預(yù)算管理的績效評價體系，在對預(yù)算績效進行衡量中判斷當(dāng)年集團企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性、具體性及執(zhí)行的時效性，再根據(jù)績效考核結(jié)果對集團內(nèi)人員實施獎懲，以規(guī)范集團全面預(yù)算管理和提高集團企業(yè)員工對全面預(yù)算管理實施的重要性的認識，提高員工參與全面預(yù)算管理的熱情。

參考文獻：

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