趙建華

【摘 要】檢維修、維護行業(yè)是中國石油石化系統(tǒng)內的一個板塊。但隨著國企改革不斷深化，檢維修板塊相繼進行了改制，成為了獨立面對市場的企業(yè)。這些從國有企業(yè)改制出來的檢維修企業(yè)將直面市場競爭，商機稍縱即逝，市場經(jīng)濟中風險與機遇并存。在這種情況下，檢維修、維護企業(yè)要想在市場競爭中占有優(yōu)勢地位，就必須提高企業(yè)本身的風險管理意識，加強內部控制建設就顯得十分必要。本文從實際出發(fā)，分析了檢維修企業(yè)內部控制存在的問題及對策建議。

【關鍵詞】檢維修行業(yè)；內部控制；風險防范

一、引言

檢維修、維護企業(yè)以保證石油石化企業(yè)的生產(chǎn)裝置安穩(wěn)運行為目標，積極謀求自身發(fā)展。保持著穩(wěn)定發(fā)展的勢頭。但隨著我國人工成本持續(xù)增長、材料價格上漲，施工過程中對技術要求越來越嚴苛，國家對安全生產(chǎn)的重視，致使行業(yè)利潤率開始降低，大多數(shù)檢維修企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展面臨嚴峻挑戰(zhàn)，經(jīng)營壓力越來越大。因而需要企業(yè)的管理者們從企業(yè)的內部出發(fā)，規(guī)范管理制度，加強對風險的辨識能力。運用相應的內部控制舉措，將風險控制在可承受范圍之內。

二、檢維修項目內部控制的問題及形成的原因

1.檢維修項目立項問題

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，石化企業(yè)的增多，檢維修、維護項目也越來越多。很多企業(yè)上一個新的項目前，只是看到別的企業(yè)做著賺錢，或者是感覺市場發(fā)展前景很好，就匆匆決定上馬了。沒有做好前期可行性研究，或者可行性研究流于形式，信息不對稱，技術方案不落實，概預算脫離實際，就盲目地上馬。沒有高質量的工程預算，沒有對項目資金的獲取和使用進行合理規(guī)劃，對檢維修過程中可能出現(xiàn)的問題估計不足，那么在實際工程中就很有可能出現(xiàn)因各種突發(fā)事件而導致工程停工現(xiàn)象，以至于難以實現(xiàn)預期效益或者項目失敗。

2.檢維修項目合同問題

檢維修工程施工過程中，涉及很多種合同。和業(yè)主方簽訂的檢維修合同，和材料、設備供應商簽訂的采購合同，和勞務派遣公司簽訂的勞務派遣合同，和分包商簽訂的分包合同等。這些合同的簽訂關系到工程是否能順利進行。如果在合同的簽訂過程中，沒有明確雙方權利和義務，沒有做好概算，就會造成成本增高或者埋下法律隱患，給企業(yè)造成不必要的損失。

3.檢維修項目建設問題

在檢維修、維護過程中，管理人員的水平，設備、材料的質量，施工人員的技術水平，都是減少、消除設備缺陷和故障，維持設備良好的性能，確保生產(chǎn)裝置安、穩(wěn)、長、滿、優(yōu)運行的關鍵。

檢維修過程中，安全管理的形式越來越嚴峻，安全作為企業(yè)管理的一項重要內容，其管理的效果直接關系到施工人員的職業(yè)安全和健康。以上問題若不能很好地落實，就會造成質量問題和安全隱患。

4.檢維修項目資金問題

對于檢維修企業(yè)來說，資金流在整個企業(yè)運營中，占據(jù)了主要地位。目前的檢維修行業(yè)市場競爭比較激烈，企業(yè)之間往往壓價競標，有些企業(yè)為了能夠搶占市場，不惜降低報價，甚至低于工程的預算與成本，使得企業(yè)的利潤空間很小。

由于檢維修行業(yè)的特殊性， 生產(chǎn)周期較長，而尚未完工結算的工程項目所占用的資金比例較大，若不能及時與業(yè)主進行項目結算，企業(yè)的資金就停留在存貨中。而很多檢維修企業(yè)缺乏必要的資金管理知識和能力，在業(yè)主面前的話語權也相對較弱，使得存貨的資金占用量越來越大、存貨周轉期變得越來越長，嚴重影響到企業(yè)的正常運營。企業(yè)的檢維修項目分布在各個石油石化企業(yè)，地域上很分散，許多項目離總部比較遠。企業(yè)的資金管理也比較分散，難度比較大。應收賬款一旦出現(xiàn)問題，將使企業(yè)面臨嚴峻挑戰(zhàn)。如果管理不當，可能會導致企業(yè)資金鏈斷裂或陷入財務困境。

三、檢維修項目內部控制的對策

1.進行檢維修項目前期論證

檢維修項目的投資控制重在科學的可行性研究和周密的市場調查。前期的論證是檢維修項目成本控制的關鍵。必須結合施工對象的現(xiàn)場實際和圖紙設計情況、施工條件和技術水平、檢維修周期及進度安排等進行綜合考慮，做出項目建議書，編制可行性研究報告。

企業(yè)組織相關部門的專業(yè)人員，對項目建議書和編制的可行性研究報告進行討論，并把在討論結果進行整理，作為項目決策的重要依據(jù)。在討論過程中，重點關注項目的投資規(guī)模、資金籌集方式、技術要求、安全措施、設備的狀況、環(huán)境保護等方面的情況，對在檢維修實施過程中可能出現(xiàn)的種種不確定因素進行充分的估計和預測。根據(jù)工程情況，結合人力、材料、機械設備、資金、施工方法等條件，核實業(yè)主方提供的資料是否真實可靠和完整。

企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序對檢維修項目進行決策，并編制可行性的施工組織設計方案，全面部署檢維修任務，合理安排施工順序，確定主要工程的施工方案。

2.實行合同全過程控制管理

合同全過程管理就是由洽談、草擬、簽訂、生效開始，直到合同失效為止。對于合同管理，不僅要重視簽訂前的溝通、協(xié)調，更要重視簽訂后的履行、實施。要把涉及合同條款的各部門一起來管理。

工程分包、材料、設備采購業(yè)務采用招投標方式，如果涉及的金額小，不需要采用招投標，也要在選擇供應商方面公開、公平、公正，保證工程質量和材料、設備的質量及成本控制。

合同簽訂前，應驗證對方當事人有效證件，驗明主體資格，了解其資信狀況，審查對方提供資料的真實性和合法性。同時企業(yè)內部也要建立合同協(xié)議會簽制度，關鍵條款涉及的專業(yè)部門會同審核，對涉及權利義務關系的條款應當進行認真審查。對合同的經(jīng)濟性、可行性、嚴密性和合法性進行審核。

3.加強檢維修工程過程控制

過程控制是工程成本管理的核心，按照簽訂的檢維修合同，明確初步的概算，編制詳細的施工進度計劃和施工方案，這是工程成本費用控制的關鍵。同時要行使好工程監(jiān)督控制權。

做好施工的技術交底、規(guī)范施工，進度控制、質量檢查、安全檢查。對業(yè)主方的工藝流程，多加了解，以便于合理安排維修的方法和維修進度，選擇最佳的維修方案。材料方面要健全材料管理制度，對于大宗的采購，在資金允許的情況下，采用一次性采購，降低采購成本。對消耗類材料，采取限量領取的方法，努力降低材料費支出。人工方面要加強對勞務力的管理、改善勞動組織，嚴格控制非生產(chǎn)用工，提高工作效率。做好工藝技術可靠程度是許多檢維修行業(yè)必須邁過的一個坎，沒有成熟的施工技術保障，是工程項目成本費用控制的軟肋。這就要求企業(yè)在平時就要加強員工的技能培訓，提高技術水平。對項目主管權利的約束和激勵是項目管理的關鍵。

工程施工中的安全管理，是一切工作能順利進行的保障，隨著國家對安全生產(chǎn)的重視，各行各業(yè)都加強了安全管理，采取了諸多措施。檢維修行業(yè)也必須建立完備的安全技術措施和操作流程。并對所有人員進行安全教育。要求檢維修的人員，除必須遵守檢修安全規(guī)程外，還應遵守本工種的安全操作規(guī)程。杜絕安全事故的發(fā)生。

4.提高資金使用效益

資金是企業(yè)的血液，如果企業(yè)有充足的資金，那么更容易立足于這個競爭激烈的市場，并且發(fā)展得更快更大。例如可以針對大型的檢維修工程的特點及時添置設備，運用自己的資金優(yōu)勢，在招投標中獲得優(yōu)勢。檢維修企業(yè)在做施工預算時，就要綜合考慮企業(yè)的資金情況，制定出合理的資金使用計劃。對資金使用建立嚴格的付款審批制度，明確審批人對付款的審批方式、付款的簽字流程、相關人員的責任和控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務的范圍和工作要求，要求每一項的付款都在計劃之中。

加快工程結算速度，開發(fā)票、收款各個環(huán)節(jié)的相互銜接、完整。完善應收賬款管理制度，嚴格考核，實行獎懲。落實維修款回收的責任人，使其業(yè)績考核與資金回收聯(lián)系起來。加強對檢維修合同的管理，在簽訂檢維修、維護合同時，認真審核各項條款，尤其是付款條件、時間、方式、雙方責任與義務等方面，確保做到萬無一失。另外，由于檢維修施工的特殊性，經(jīng)常會遇到各種變更、簽證，使工作量增加，這時也會增加部分維修款，要防止這部分款項的拖欠。最好成立一個專門的清欠小組，積極追收工程款。建立合同臺賬，對于有質保金的工程，到期后，要及時辦理手續(xù)地，進行催收。催收記錄應妥善保存，在必要的時候，不妨使用法律武器來維護企業(yè)自身的利益。

四、 結束語

健全的內部控制體系有利于促使企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略方向和經(jīng)營目標，促進檢維修項目的順利開展，減少人為因素對檢維修工程的干擾，助力企業(yè)按照內部流程要求更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標。在今后的工作中，檢維修企業(yè)必須轉變以往的管理思維和管理措施，向精細化管理發(fā)展，增強企業(yè)的市場競爭力和凝聚力。全面提升檢維修企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進可持續(xù)發(fā)展。最終實現(xiàn)程序化、規(guī)范化、標準化的管理系統(tǒng)。才能在日益激烈的市場競爭中保持不敗。

參考文獻：

[1]曾戰(zhàn)鋒. 淺談施工企業(yè)工程項目管理中的內部控制[J].中國國際財經(jīng)， 2017 （24）96-97.

[2]劉榮. 淺談施工企業(yè)內部控制與風險管理的關系 [J].財務學習， 2018 （7） 184-186.

[3]郭付蘭.工程項目內褲控制的相關隱患與控制措施分析[J].會計師，2014，（6）51-53.