杜宇

摘 要：由于國內企業(yè)賬期的普遍存在及企業(yè)經營對賬期的不同要求，賬期長短不同對采購成本及企業(yè)自身經營發(fā)展的影響不同，通過列舉實例，分析得出企業(yè)有較長的采購賬期不利于企業(yè)的發(fā)展，應建立一個合理的賬期管理機制和預算管理制度，合理安排企業(yè)的資產組合，保持資產的流動性，采用多種結算方式，以利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：賬期；企業(yè)利潤；采購成本；企業(yè)發(fā)展

一、賬期的概念

目前，國內企業(yè)賬期現象比較普遍，賬期一般在1-3個月，例如信用證付款期限是30天-60天，在采購合同允許的期限內，供應商和采購企業(yè)都能進行正常的商品交易。但在采購企業(yè)出現付款賬期過長產生違約的情況下，供應商有時為了維系客戶關系，還能對有采購需求的企業(yè)進行正常的業(yè)務來往，但是必然會建立應對措施。通常在供應價格上，供應商為了控制業(yè)務風險，以及由于賬期增加帶來的預期收益降低，超過賬期付款時，會將供應產品的價格進行一定比例的調整，這些調整都是基于企業(yè)賬期下無奈的市場舉措，也是供應商進行自我保護的一種根本措施。這種價格的調整通常成本會較高，在這種情況下，導致企業(yè)采購成本增加，造成了后面企業(yè)經營的諸多不利。

二、企業(yè)經營中對賬期的一般要求

在一些采購或者工程項目中，供應商或者施工方為了控制經營風險，或者減少資金占用，往往在商務合同中要求有一定的預付款，通常采用全額預付款、30%預付款、貨到付款、或是規(guī)定一定的賬期，這些都是常見的付款方式，也屬正常的商業(yè)交易。在以上各種情況下，對于供應商最有利的付款方式為預付款，但目前國內外采購企業(yè)一般都很少采用預付款，第一，擔心供應產品的質量是否符合要求；第二，企業(yè)對于采購資金的控制都較為嚴格，不見貨物不付款，由此可以節(jié)約大量的資金；第三，大的采購企業(yè)都有較完善的供應制度和充足的貨源，不必理會某一供應商付款要求，你不做該業(yè)務，有人做，也稍有店大欺客的架勢。當然，假如某個供應商的產品質量及技術優(yōu)勢在市場上是處于優(yōu)勢地位的，那么這時候供應商就把握了交易的主動權，至于用何種付款方式取決于您和客戶的關系及談判的實力。但是對于沒有交易主動權的供應商，有些企業(yè)將供應商的付款周期放的很長，短則三個月，長則半年一年，甚至更長。為了保護不公平交易中供應商的權益，國家發(fā)展和改革委員會、商務部、公安部、稅務總局、工商行政管理總局聯(lián)合發(fā)布了《零售商供應商公平交易管理辦法》，并在第十四條規(guī)定：零售商與供應商應按商品的屬性在合同中明確約定貨款支付的期限，但約定的支付期限最長不超過收貨后60天。

三、合理賬期下的采購成本分析

企業(yè)進行原材料或者其他商品的采購，按照合同賬期的規(guī)定進行正常的市場交易，是企業(yè)長期良性發(fā)展的基礎。只有這樣嚴格遵守合同進行的商業(yè)交往，才能使得雙方構建良好的合作關系，不管是供應商還是采購企業(yè)，彼此交易的同時，也都在為對方進行信用評價。只有建立良好的信用關系，才可能有著加深合作的意向，這種意向間接的促進合作優(yōu)惠模式，并在一定程度上給予雙方價格和質量以及交易便捷性的支持，舉例說明：

一件商品的合理價位在500元-530元之間，企業(yè)采購初期，因為彼此沒有建立合作關系，供應商為了把控銷售風險，以及最大化利潤，初始給采購企業(yè)報價550元，采購企業(yè)經過反復的商務溝通，企業(yè)采購給出的條件是賬期3個月，價格確定為550元，采購賬期2個月，價格為530元，采購賬期1個月，價格為510元，如果款到發(fā)貨，價格則為500元，如果賬期為6個月，價格則為620元。該商品企業(yè)采購數量為1000件，如表1所示：

從表1我們可以看出：企業(yè)的采購成本隨著賬期的延長而增加，這部分價格包含了供應商資金占用的成本和供應商對風險的投資回報。從企業(yè)角度分析，選擇賬期的長短，除了從采購產品的質量角度考慮外，主要是分析不同賬期條款下的資本成本，企業(yè)應選擇成本最低的付款方式，如表2所示。

從表2可以看出：企業(yè)的采購成本率隨賬期的延長而增加，6個月賬期高達48%，這對企業(yè)來說是會顯著增加企業(yè)的采購成本。企業(yè)應選擇成本最合理的賬期類型，若企業(yè)的融資成本為30%，則選擇一個月的賬期，若企業(yè)的融資成本可以小于24%，則最好是0賬期，即使企業(yè)借款支付貨款，從成本上看也是節(jié)約的。

四、賬期對企業(yè)采購發(fā)展的影響

供應商對于企業(yè)采購商的賬期如沒有話語權，通常會根據合作情況及回款的信用度進行價格調整，回款信用好、賬期短、價格就低；反之回款信用差、賬期長、價格就調整的很高。如果賬期超出控制期限，則有放棄合作的可能，也會出現前期合同簽訂后，在關鍵時刻不給供貨，讓采購企業(yè)的經營出現供貨中斷，由于上游采購供應斷裂，采購企業(yè)的產品無法形成銷售，因此也會帶來下游的產品銷售合同違約，給企業(yè)的經營帶來較大的風險，也會嚴重影響了企業(yè)的信用等級。

而供應商對于拖欠款嚴重的采購企業(yè)，一般會盡力避免賬期，通常會要求款到發(fā)貨，或者是盡量減少合作空間，有時候供應商會根據自身企業(yè)的發(fā)展需求，為滿足公司市場占有率的要求，忽略采購企業(yè)的賬期要求，這樣可能會導致供應商的交易風險。而多數供應商在這種情況下，一般都采取增加價格的方式進行企業(yè)賬期內的風險控制。較嚴謹或極端一些的供應商則會逐步取消與該采購企業(yè)的合作關系，繼而慢慢的孤立采購企業(yè)。這樣使得采購企業(yè)的采購貨源范圍縮小，繼而影響公司的市場發(fā)展。尤其是長賬期對供應商和企業(yè)的影響更為重要。

長賬期對供應商的影響是供應商將貨物賣出去，企業(yè)賬戶上只是賬面的盈利，而供應商賬戶上并沒有資金回收，在公司賬戶資金緊張的時候，企業(yè)會將風險把控的更加嚴格。對于供應商來說，賬期就是企業(yè)經營的成本，賬期越長，企業(yè)的經營成本越高，當然銷售價格也會愈來愈高。較長賬期對供應商的資金周轉形成很大負擔，也給供應商帶來了一定的經營風險使供應商資金壓力增大，繼而影響后期的業(yè)務發(fā)展，也使得供應商對經營情況不能及時評估，經營業(yè)績無法準確體現，資金使用率無法評估。

從表1中看到，采購成本隨賬期的延長而增加，假如有投資人M用500000元現款采購1000臺電抗器，再轉手以600000元的價格賣給采購企業(yè)，并允許采購企業(yè)按照6個月的賬期付款，我們可以看到投資人M投資的500000元在6個月賺了100000元。企業(yè)給出的半年賬期可以算作企業(yè)的收益，該賬期下的資金在銀行半年的定期收益，我們以定期存款年利率為3.6%計算，忽略利息抵稅的影響，則存款收益為9310元。

如果企業(yè)賬戶在采購時間段沒有充足資金，我們可以按企業(yè)貸款的所需費用計算企業(yè)的采購成本，以月息一分為例，采用等額本息貸款計算每月還款的金額就是8463元，六個月還款共計50778元。

從以上計算分析中可以看出，采購賬期下供應商報價，遠超于企業(yè)定期半年的銀行利息和貸款利息。

五、在賬期兌付中執(zhí)行人員的權限的控制

一般的企業(yè)經營中，采購部門負責企業(yè)原材料的采購及付款，是否給供應商付款，是否給供應商及時付款，付款比例等，這些權限都控制在相關的采購人員手中。雖然企業(yè)付款審批都有嚴格的審核流程，但是，對于付款周期到達后及時兌付與否，存在一定的操作空間，也是企業(yè)采購管理的死角，采購人員灰色地帶的控制點，正因為這些權限把控在采購人員手中，即采購有付款提交的權限，也必然的導致了一些供應商不得不委曲求全向采購部門承諾某些好處，致使企業(yè)的采購人員出現舞弊的現象，繼而導致了采購與供應環(huán)節(jié)利益的連接，從而更大程度的損害公司的利益。

在采購與供應商環(huán)節(jié)出現有一定利益關聯(lián)的時候，一方面是供應環(huán)節(jié)必然導致銷售成本增加，在銷售成本增加后供應產品不增加的情況下，企業(yè)的利潤必然下降，這在銷售環(huán)節(jié)是需要經過價格調整進行找平的，所以，供應商一般會進行價格調整，適當的增加產品價格，這樣企業(yè)也增加了產值，銷售人員也增加了銷售業(yè)績。另一方面對于采購企業(yè)來說，由于采購與供應環(huán)節(jié)利益的鏈接，導致了企業(yè)采購成本的增加，繼而影響了企業(yè)的經營利潤，也嚴重影響了企業(yè)在市場競爭中的價格優(yōu)勢，而企業(yè)的采購環(huán)節(jié)為了自身的利益，也必然默許價格的調節(jié)，并為價格上漲尋找一定的依據和理由，使得價格的上漲合乎情理。

因為有供應商的參與，以及企業(yè)內部人員的舞弊，企業(yè)采購成本的增加使得企業(yè)經營出現困難，但是，管理人員對于造成此類問題原因卻不易找尋。只好從企業(yè)經營方向或市場因素、產品質量、技術革新等方面尋找原因，并不能得出正確的結論，對與此類問題，企業(yè)應加強企業(yè)內部控制制度建設，完善管理制度，杜絕舞弊的發(fā)生。

六、企業(yè)控制賬期的方法和途徑

企業(yè)要建立賬期管理制度。企業(yè)的財務人員應該定期的對賬期進行分析，根據采購合同等相關資料對應付賬款進行有效的跟蹤和管理。對于已經超過和接近付款時間的，及時向公司管理人員反饋。

企業(yè)要建立預算管理制度。企業(yè)要做好預算管理工作，可以根據企業(yè)規(guī)模的不同建立預算管理委員會，預算部，或者預算小組。企業(yè)可以根據批準的預算，提前安排資金，對賬期進行有效的管理。

企業(yè)要合理安排自己的資產組合，保證資產的流動性。流動性不同的資產，收益也不同。一般來說，流動性越強，其收益能力越低。但是，企業(yè)要綜合考慮，在收益性、流動性之前進行權衡，保持適度的流動性。企業(yè)只有保持資產的流動性，才能支付到期的賬款、借款等。

企業(yè)可以采用多種方式進行結算。企業(yè)在資金不充足的情況下，可以考慮使用遠期商業(yè)匯票，既延遲了實際資金的支付時間，又維持了企業(yè)的形象。收款方也可以根據自身需要選擇去銀行進行貼現。

合理的采購賬期能夠在一定范圍內控制產品的質量，并可以節(jié)約企業(yè)的營運資金，降低資本成本。但是在較長賬期下的企業(yè)采購行為中，供應商為了控制自身企業(yè)的風險，保證商業(yè)的利潤，都會將賬期中的資金成本費用和風險因素考慮進去，最終的結果就是導致企業(yè)的采購成本增加。所以，企業(yè)較長的采購賬期不利于企業(yè)的發(fā)展。

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