李巖松

[摘 要]受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著更大的壓力。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)審計(jì)工作的內(nèi)容越來越復(fù)雜，審計(jì)質(zhì)量問題也越來越多。本文將探析大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)質(zhì)量控制，以期幫助企業(yè)更好地抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)；審計(jì)；質(zhì)量控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.16.010

[中圖分類號(hào)]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2018）16-00-02

近年來，信息技術(shù)得到了迅速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)在人類生產(chǎn)與生活中的應(yīng)用也越來越廣泛。大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用一方面為企業(yè)帶來了一定的機(jī)遇，另一方面也使企業(yè)產(chǎn)生了大量的網(wǎng)絡(luò)安全問題。對(duì)此，企業(yè)不得不創(chuàng)新思想，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的有效控制，不斷提高企業(yè)的審計(jì)效率。

1 大數(shù)據(jù)及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

1.1 大數(shù)據(jù)介紹

在經(jīng)歷了多次的科技變革后，互聯(lián)網(wǎng)以全新的姿態(tài)走入了大眾的視野，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)使信息化技術(shù)得到了更好的發(fā)展，同時(shí)也為人類生活帶來了巨大的便利。大數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)信息技術(shù)有很大的不同，數(shù)據(jù)來源更加廣泛，篩選速度更快，結(jié)構(gòu)也更加復(fù)雜。大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展使互聯(lián)網(wǎng)深入人心，人類可以利用互聯(lián)網(wǎng)提高生產(chǎn)效率，取得更好的生產(chǎn)效果。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)也將人類與社會(huì)緊密地聯(lián)系在一起，構(gòu)建起人類交流與互動(dòng)的橋梁，使各項(xiàng)資源都得到了充分利用。

1.2 內(nèi)部審計(jì)介紹

目前，全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高速發(fā)展階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)相分離催生了內(nèi)部審計(jì)。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，各企業(yè)間的往來越來越密切，內(nèi)部審計(jì)也變得越來越重要。審計(jì)實(shí)際上可以理解為是一種特殊的監(jiān)督手段，企業(yè)管理者通過內(nèi)部審計(jì)能夠了解自身的經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)狀況，以此為依據(jù)制訂接下來的發(fā)展計(jì)劃，能夠保障企業(yè)正常運(yùn)作。

內(nèi)部審計(jì)具有客觀性與獨(dú)立性的特征，能夠推動(dòng)企業(yè)的高效運(yùn)作，幫助企業(yè)提升自身價(jià)值。其獨(dú)立性則體現(xiàn)在服務(wù)性質(zhì)上，它的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的管理階層，且在沒有特殊要求下，審計(jì)部門不會(huì)參與公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展過程中占據(jù)著十分重要的地位，明確內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容是一個(gè)企業(yè)開展管理工作的重要前提。由于不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、管理模式上存在巨大的差異，因此每一個(gè)企業(yè)所制定的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)也不盡相同。目前，我國(guó)內(nèi)審工作的重點(diǎn)內(nèi)容是幫助企業(yè)分析與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決打擊徇私舞弊、以權(quán)謀私等行為。企業(yè)通過合理分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效提升審計(jì)工作的科學(xué)性與有效性。

1.3 內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中扮演著十分重要的角色。內(nèi)部審計(jì)包括會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄、報(bào)告等多方面的內(nèi)容，若不對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，很可能導(dǎo)致企業(yè)在決策過程中出現(xiàn)大量的錯(cuò)誤，使決策結(jié)果也缺乏一定的真實(shí)性。企業(yè)的各個(gè)部門負(fù)責(zé)不同的工作，內(nèi)部審計(jì)則可以對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行客觀分析，幫助管理者了解各個(gè)部門的實(shí)際運(yùn)作情況，防止各部門之間出現(xiàn)相互勾結(jié)等問題。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下傳統(tǒng)企業(yè)審計(jì)工作中存在的問題

2.1 審計(jì)技術(shù)中存在的問題

受大數(shù)據(jù)的影響，企業(yè)需要處理的信息量越來越大，加上各個(gè)審計(jì)單位之間存在巨大的差異性，導(dǎo)致每個(gè)企業(yè)所采取的信息管理模式也有所不同，給審計(jì)工作帶來了很多難題。審計(jì)人員一方面要對(duì)大量的半結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集與處理，另一方面也要采取有效的方法對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的深度挖掘，使各項(xiàng)技術(shù)性問題能夠得到良好解決。

2.2 審計(jì)方式中存在的問題

在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，由于受資源與技術(shù)的限制，許多審計(jì)單位只能夠采取抽樣檢查的方式收集審計(jì)證據(jù)。這種抽樣推測(cè)的方式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)際管理需求。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)管理內(nèi)容也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，要想有效控制企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分轉(zhuǎn)換思想，對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行靈活運(yùn)用，不斷提升審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

2.3 審計(jì)人員存在的問題

在過去，審計(jì)人員只需要一支筆、一張紙與計(jì)算器就可以完成審計(jì)工作，方法簡(jiǎn)單，但產(chǎn)生的效果卻不敢恭維，由于人的大腦在工作中需要不停地運(yùn)作，很容易產(chǎn)生疲勞，因此審計(jì)結(jié)果常常會(huì)出現(xiàn)紕漏，最終會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員不僅要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，還要學(xué)會(huì)靈活地運(yùn)用信息技術(shù)軟件，而云計(jì)算等功能的出現(xiàn)，也進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)工作的范圍，至此，傳統(tǒng)的審計(jì)理念也已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的要求。縱觀我國(guó)各大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)安排，工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)普遍單一，財(cái)務(wù)的審計(jì)方式也相對(duì)落后，這些因素都會(huì)給企業(yè)發(fā)展造成極其不利的影響。

2.4 數(shù)據(jù)的安全性問題

企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就要擁有自己的核心技術(shù)，為了不使核心技術(shù)泄露，企業(yè)就需要對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行加密封存處理，并安排專門人員進(jìn)行看管。隨著信息化時(shí)代的到來，企業(yè)的各項(xiàng)工作也逐漸從現(xiàn)實(shí)社會(huì)轉(zhuǎn)移到網(wǎng)絡(luò)上，這雖然在一定程度上解放了勞動(dòng)力，但也產(chǎn)生了信息安全問題。由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)所采用的數(shù)據(jù)分析工具與加密軟件都相對(duì)陳舊，無法對(duì)內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行有效隔離，導(dǎo)致內(nèi)部系統(tǒng)常常遭到黑客攻擊，短短的幾秒時(shí)間，所有的機(jī)密文件便蕩然無存，企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也可想而知。除重要信息泄露外，企業(yè)還面臨著網(wǎng)站篡改、病毒入侵等問題，這些都不利于國(guó)有企業(yè)持續(xù)開展內(nèi)部審計(jì)工作。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)質(zhì)量控制研究

3.1 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的靈活運(yùn)用

在互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建的虛擬世界里，人們能夠隨時(shí)隨地進(jìn)行互動(dòng)，完全不受時(shí)間與空間等因素的限制。審計(jì)人員可以利用網(wǎng)絡(luò)云盤中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)直接開展審計(jì)工作，并借助分析軟件搜集審計(jì)證據(jù)，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的良好效果。傳統(tǒng)審計(jì)工作需要運(yùn)用大量的紙張，不僅占據(jù)了大量的辦公空間，還會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)，而利用計(jì)算機(jī)開展審計(jì)工作，不僅能夠有效解決該問題，還能在一定程度上增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

雖然電子證據(jù)具有一定的復(fù)雜性，但是能夠更好地滿足企業(yè)的發(fā)展需求。因此政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的綜合利用，健全現(xiàn)有的法律體系，使大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作能夠有法可依，在此基礎(chǔ)上不斷提高大數(shù)據(jù)采集過程的科學(xué)性與有效性，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作朝著更好的方向發(fā)展。與此同時(shí)，審計(jì)人員在開展各項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的過程中，應(yīng)將目光放在社會(huì)的熱點(diǎn)問題上，積極找到各項(xiàng)審計(jì)問題中存在的規(guī)律，進(jìn)而構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)制度，為日后的工作奠定良好的基礎(chǔ)。

3.2 轉(zhuǎn)變審計(jì)思維

在信息化的背景下，我國(guó)企業(yè)審計(jì)模式也實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新，對(duì)此，有關(guān)工作人員也應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新思想，加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)技術(shù)的學(xué)習(xí)與利用，明確企業(yè)未來的發(fā)展方向。大數(shù)據(jù)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目存在巨大的不同，工作人員不僅要提升自身的綜合素質(zhì)水平，還要加強(qiáng)與各個(gè)部門的溝通，使企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)更加健全，為審計(jì)工作帶來更大的便利。政府部門也應(yīng)當(dāng)積極參與企業(yè)的管理工作，要求企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，并賦予內(nèi)審一定的權(quán)力，使財(cái)務(wù)部門與內(nèi)審部門之間能夠相互制約，同時(shí)也使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

3.3 提升員工的綜合素質(zhì)水平

審計(jì)人員的工作水平?jīng)Q定了企業(yè)內(nèi)審的質(zhì)量。在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大背景下，人力資源管理在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，對(duì)此企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循以人文本的原則，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視力度，為內(nèi)審人員提供更多的外出培訓(xùn)與學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使內(nèi)審人員能夠成長(zhǎng)為懂管理、懂財(cái)務(wù)的復(fù)合型人才。由于內(nèi)審工作具有特殊性，因此在企業(yè)中常常會(huì)受其他部門排擠，在內(nèi)審人員開展工作時(shí)，其他部門也往往會(huì)愿意配合。針對(duì)這一情況，內(nèi)審人員也應(yīng)當(dāng)樹立民主與科學(xué)管理的觀念，加強(qiáng)與各部門的日常溝通，在工作中尊重對(duì)方，積極解決各部門提出的問題。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，工作人員也應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)部門取得溝通，尋找解決方案，抱著學(xué)習(xí)的態(tài)度參與審計(jì)工作，成為值得企業(yè)信賴的對(duì)象，進(jìn)而營(yíng)造更加良好的辦公氛圍，為企業(yè)文化建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。

與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)審也需要緊跟時(shí)代步伐，學(xué)習(xí)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，建立符合企業(yè)實(shí)際情況的信息管理系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中化管理，提早制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，對(duì)事前、事中與事后審計(jì)過程加強(qiáng)監(jiān)督，全面提升審計(jì)質(zhì)量，達(dá)到未雨綢繆的良好效果。

3.4 增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

現(xiàn)代社會(huì)正朝著多元化的方向發(fā)展，為了保證企業(yè)能夠順利渡過每一個(gè)難關(guān)，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理。在大數(shù)據(jù)的支持下，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境也越來越復(fù)雜，企業(yè)需要面臨的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，對(duì)此，內(nèi)審部門必須采取有效的方法，提高系統(tǒng)的安全防護(hù)能力，定時(shí)進(jìn)行軟件更新，采用密鑰技術(shù)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行雙重加密，降低密碼被破解的概率。

移動(dòng)設(shè)備的猛增也為企業(yè)的信息安全管理提出了更高的要求，因此企業(yè)內(nèi)審部門還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)云計(jì)算功能的研究與利用。針對(duì)一些容易出現(xiàn)惡意篡改行為的金融廣告，企業(yè)需要設(shè)置防火墻，將內(nèi)網(wǎng)域網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行隔離，為企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作設(shè)置一道天然屏障，提升大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)審工作的有效性。

4 結(jié) 語

信息化與數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作越來越復(fù)雜，對(duì)此，有關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，借助專業(yè)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)開展內(nèi)審工作，使企業(yè)能夠更好地抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，朝著更好的方向發(fā)展。

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