馬春暉 施宏飛

[摘 要]在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，審計(jì)成為政府或企業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容之一，而審計(jì)監(jiān)督及審計(jì)服務(wù)信息化，不僅能夠有效履行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，而且可以有效發(fā)揮審計(jì)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化特性，從而推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)模式改革，并實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)。本文主要探討了信息化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實(shí)踐，通過(guò)分析我國(guó)審計(jì)信息化存在的問(wèn)題，提出了審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實(shí)踐的途徑。

[關(guān)鍵詞]信息化；審計(jì)監(jiān)督；服務(wù)能力；創(chuàng)新實(shí)踐

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.18.020

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2018）18-00-02

企事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督方式的信息化，有利于制定完善的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，并推動(dòng)審計(jì)管理工作與監(jiān)督服務(wù)的信息化，從而形成具有完善功能、先進(jìn)技術(shù)的信息化審計(jì)平臺(tái)?；诖耍疚尼槍?duì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的對(duì)策，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供借鑒。

1 審計(jì)監(jiān)督管理的特征及主要流程

審計(jì)監(jiān)督是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度之一，其主要目的是監(jiān)督各個(gè)企事業(yè)機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)采購(gòu)、預(yù)決、財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行監(jiān)督，能夠有效查處企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法亂紀(jì)行為，并制約其他財(cái)務(wù)管理機(jī)關(guān)的權(quán)力范圍，最終有效提升政府或企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的透明度與工作效率。所以審計(jì)監(jiān)督工作是具有明確目標(biāo)、執(zhí)行方式與范圍的監(jiān)督活動(dòng)，其貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)流程。在審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)執(zhí)行的過(guò)程中，主要包括對(duì)審計(jì)體系、審計(jì)項(xiàng)目與日常審計(jì)活動(dòng)等多方面進(jìn)行監(jiān)督。而信息化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)模式的提出，能夠?qū)υ袑徲?jì)方式、審計(jì)資源與審計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效整合，從而完成信息化、集約化的審計(jì)監(jiān)督，并有效提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。

目前，審計(jì)監(jiān)督管理的流程主要包括以下幾個(gè)方面。第一，企業(yè)計(jì)劃審計(jì)監(jiān)督。該流程主要圍繞審計(jì)項(xiàng)目的任務(wù)建設(shè)要求，進(jìn)行項(xiàng)目報(bào)表、項(xiàng)目工程、項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)及其他專項(xiàng)內(nèi)容的審計(jì)，并建立項(xiàng)目審計(jì)的數(shù)據(jù)資源庫(kù)。同時(shí)，該流程通過(guò)監(jiān)督審計(jì)系統(tǒng)，進(jìn)行項(xiàng)目工程建設(shè)，以保證審計(jì)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的工作目標(biāo)，并提升項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)監(jiān)督效率。第二，項(xiàng)目過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于企業(yè)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，主要通過(guò)整個(gè)項(xiàng)目流程的審計(jì)分析，得出項(xiàng)目工作的審計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告與執(zhí)行方案。相關(guān)部門(mén)可以根據(jù)審計(jì)記錄、審計(jì)報(bào)告等數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行定性歸類(lèi)，并對(duì)不恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目實(shí)施內(nèi)容進(jìn)行更改。因此進(jìn)行項(xiàng)目工作流程的審計(jì)監(jiān)督，可以在保證項(xiàng)目計(jì)劃順利施行的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目方案偏差、參與人員與項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督控制。第三，項(xiàng)目成果審計(jì)監(jiān)督。在完成整個(gè)項(xiàng)目流程的審計(jì)監(jiān)督后，需要通過(guò)構(gòu)建審計(jì)管理系統(tǒng)，對(duì)最終項(xiàng)目成果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)歸類(lèi)，并針對(duì)存在的審計(jì)問(wèn)題及項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，利用審計(jì)監(jiān)督管理系統(tǒng)進(jìn)行整改。

2 信息化前提下我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)逐漸進(jìn)入信息時(shí)代，審計(jì)監(jiān)督工作的業(yè)務(wù)組織、服務(wù)管理，主要面臨著信息化程度低、業(yè)務(wù)開(kāi)展有效性差、審計(jì)監(jiān)督力度較弱等問(wèn)題，還存在審計(jì)監(jiān)督數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)不完善的問(wèn)題。因此，在審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新實(shí)踐的過(guò)程中，需要做好審計(jì)監(jiān)督工作，才能有效提升審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量與效率。

2.1 審計(jì)監(jiān)督工作的信息化程度較低

我國(guó)在開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，一般是在審計(jì)審理完成后才能執(zhí)行，但由于審計(jì)審理需要處理大量的紙質(zhì)材料與文檔，導(dǎo)致當(dāng)下審計(jì)審理工作以手動(dòng)形式為主，無(wú)法與上一階段的審計(jì)審理進(jìn)行對(duì)接，從而會(huì)產(chǎn)生審計(jì)資源浪費(fèi)的情況。因此對(duì)于政府或企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作，存在部分項(xiàng)目活動(dòng)資金的監(jiān)管難題，特別是在進(jìn)行某些項(xiàng)目活動(dòng)預(yù)算分析的過(guò)程中，由于部分活動(dòng)資金審計(jì)監(jiān)督存在信息化問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告生成不準(zhǔn)確。

2.2 審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)開(kāi)展的有效性差

目前，我國(guó)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)的組織，并沒(méi)有完全與信息化的審計(jì)模式進(jìn)行結(jié)合，造成審計(jì)監(jiān)督的有效性差。傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督方式制約著審計(jì)工作的進(jìn)展效率，而現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)審計(jì)與信息化技術(shù)之間的脫節(jié)問(wèn)題，又導(dǎo)致審計(jì)資源利用不充分。其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，主要負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的監(jiān)督、審查、評(píng)價(jià)與證明。在開(kāi)展信息化審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)的過(guò)程中，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體所涉及的活動(dòng)支配資金較多，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。從不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面來(lái)看，審計(jì)監(jiān)督開(kāi)展的成果性與有效性差。因此，當(dāng)前審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)、信息化審計(jì)進(jìn)行融合較為困難，政府或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)政資金的控制性較強(qiáng)，從而導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)出現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)難題。

2.3 缺乏完整的審計(jì)監(jiān)督數(shù)據(jù)庫(kù)

審計(jì)機(jī)關(guān)在政府或企業(yè)的項(xiàng)目流程審計(jì)中，通常需要多個(gè)審計(jì)人員進(jìn)行分工合作，同時(shí)開(kāi)展不同的審計(jì)工作。目前，大多數(shù)項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，缺乏完整的審計(jì)監(jiān)督數(shù)據(jù)庫(kù)，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督任務(wù)需要較長(zhǎng)時(shí)間才能完成，會(huì)使審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)陷入混亂。因此，若審計(jì)監(jiān)督工作缺乏相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，就會(huì)造成審計(jì)監(jiān)督出現(xiàn)效率低下的情況。

3 信息化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實(shí)踐策略

目前，審計(jì)監(jiān)督針對(duì)項(xiàng)目、財(cái)務(wù)、流動(dòng)資產(chǎn)或人力資源等，通過(guò)構(gòu)建信息化審計(jì)平臺(tái)完成企事業(yè)部門(mén)的業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督工作。在利用信息化技術(shù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新的實(shí)踐中，應(yīng)根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，制定符合相應(yīng)審計(jì)需要的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與審計(jì)模式，從而不斷提升審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)能力與實(shí)踐效率。

3.1 構(gòu)建信息化審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)以實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)管理

在構(gòu)建信息化審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)框架的過(guò)程中，企業(yè)要將資源管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)、營(yíng)銷(xiāo)管理系統(tǒng)作為采集審計(jì)監(jiān)督信息的重要數(shù)據(jù)來(lái)源。其中，企業(yè)資源管理系統(tǒng)負(fù)責(zé)采集項(xiàng)目、財(cái)務(wù)、流動(dòng)資產(chǎn)等數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)負(fù)責(zé)采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，營(yíng)銷(xiāo)管理系統(tǒng)負(fù)責(zé)采集營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)。在構(gòu)建信息化審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)框架的過(guò)程中，企業(yè)還需要對(duì)采集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)分析與管理，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)信息進(jìn)行綜合運(yùn)用，同時(shí)還要對(duì)不同部門(mén)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對(duì)比與辨別，以查找出項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題。對(duì)于某一企業(yè)項(xiàng)目過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督，可以在審計(jì)數(shù)據(jù)與審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，增加以經(jīng)濟(jì)需求、營(yíng)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)為主的管理內(nèi)容，并借助信息化技術(shù)完成審計(jì)數(shù)據(jù)的搜集與審核，最終獲得良好的審計(jì)監(jiān)督效果。信息化審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)的應(yīng)用流程如圖1所示。

3.2 建立信息化審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)以確保審計(jì)的順利開(kāi)展

建立信息化審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，不僅能夠有效挖掘?qū)徍藬?shù)據(jù)的重點(diǎn)信息、疑點(diǎn)信息，還可以對(duì)存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行引導(dǎo)，以保證政府或企業(yè)決策的正確性。審計(jì)部門(mén)應(yīng)從監(jiān)督數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取數(shù)據(jù)信息，并展開(kāi)政府或企業(yè)財(cái)務(wù)資金分析、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等，從而發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督信息的審計(jì)應(yīng)用價(jià)值。同時(shí)，審計(jì)人員需要借助信息化審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)，對(duì)搜集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合與共享，以打破審計(jì)監(jiān)督的信息壁壘。因此，信息化審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)平臺(tái)的結(jié)合，能夠在保證審計(jì)數(shù)據(jù)資源充分利用與共享的同時(shí)，排除審計(jì)疑點(diǎn)信息，引導(dǎo)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)決策的方向，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的任務(wù)要求與價(jià)值。

3.3 開(kāi)展信息化審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)實(shí)踐以提升審計(jì)效能

在信息化審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)的實(shí)踐過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的項(xiàng)目報(bào)表、賬目憑證與經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)類(lèi)別等，進(jìn)行項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目預(yù)算、流動(dòng)資源與潛在風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)分析。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的重要程度，進(jìn)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)實(shí)踐調(diào)度與分組審計(jì)管理，并從不同數(shù)據(jù)信息的審計(jì)監(jiān)督中，發(fā)掘出存在疑點(diǎn)的內(nèi)容，然后針對(duì)政府或企業(yè)物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，從物資庫(kù)存、收發(fā)與采購(gòu)等方面加強(qiáng)管理，對(duì)各種有形、無(wú)形的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行折舊與損壞的審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)人員要開(kāi)展各種人力資源的審計(jì)監(jiān)督，主要從人員職能、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與項(xiàng)目開(kāi)展等方面進(jìn)行數(shù)據(jù)信息核實(shí)，從而確保信息化審計(jì)的準(zhǔn)確與完善。最后，審計(jì)人員要對(duì)企事業(yè)單位的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)，通過(guò)信息化審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)進(jìn)行信息共享，以提升審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)工作的效率與實(shí)踐質(zhì)量。

4 結(jié) 語(yǔ)

審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的信息化，正成為政府或企業(yè)部門(mén)審計(jì)工作發(fā)展的主要方向。企業(yè)通過(guò)完善信息化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)模式，可以有效改革原有的審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作方式，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督向信息化、集約化的方向發(fā)展，并能有效提升審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量。在信息化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)能力創(chuàng)新與實(shí)踐過(guò)程中，需要建立信息化的審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)、制定嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，才能在保障日常審計(jì)監(jiān)督工作順利開(kāi)展的同時(shí)，提高信息化審計(jì)監(jiān)督的業(yè)務(wù)效能。

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