林少群

（江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院南京分院，南京 210019）

當(dāng)前，在我國的財稅體制改革當(dāng)中，“營改增”算是比較重要的一個部分，能夠有效地促進我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到升級。因此，銀行業(yè)作為民生的重要支柱，一定要抓住這次稅制改革的機會，并能夠正確認(rèn)識到“營改增”對銀行業(yè)產(chǎn)生的影響，及時地做足準(zhǔn)備，采取有效的對策來應(yīng)對。

一、銀行業(yè)“營改增”的環(huán)境背景

一直以來，國家在營業(yè)稅以及增值稅方面都有很大的問題，不斷發(fā)生重復(fù)征稅以及抵扣鏈條失衡的現(xiàn)象。在這個基礎(chǔ)上，實施“營改增”能夠使得金融業(yè)的經(jīng)濟能力不斷提升，并且能夠?qū)⑹杖雰r稅分離。與此同時，還能夠使得下游企業(yè)抵扣進項稅金的需求得到滿足。另外，我國的信貸環(huán)境也能夠得到優(yōu)化?？梢赃@樣說，要想進行稅收，必然要實施“營改增”的政策。通過推進“營改增”的政策，在不減輕和增加銀行業(yè)稅負的前提下，產(chǎn)生一定的蝴蝶效應(yīng)，而這也能夠使得消費者的負擔(dān)得到減輕，更加能夠推動國民經(jīng)濟的發(fā)展進程。另外，銀行業(yè)本身的性質(zhì)也比較特殊，根本不能根據(jù)其他行業(yè)的方法來實施計稅，一旦改變銀行業(yè)的稅收方式，必然會使得千千萬萬的社會分工以及下游企業(yè)受到牽連。因此，要針對銀行實際經(jīng)營的特點要進行稅制的改革，但實際來說，還是有一定的難度。所以，一直以來，都沒有將“營改增”的方案制定出來。而在實施“營改增”政策時，一定要從實際情況出發(fā)，不斷地對增值稅抵扣鏈條進行完善，使得銀行業(yè)能夠結(jié)構(gòu)性地進行減稅，更好地開展“營改增”的實際工作。

二、“營改增”對于銀行業(yè)影響的具體表現(xiàn)

1.經(jīng)營模式方面。第一，銀行業(yè)沒有明確所產(chǎn)生出來的稅負成本，因此要將具體的切實可行的征稅方案制定出來。將原本的征稅標(biāo)準(zhǔn)維持，應(yīng)用普通的計稅方法或者是簡單的計稅方法，都會在銀行的負稅水平上呈現(xiàn)出不一樣的變化。所以，在現(xiàn)存的管理模式下，無法將銀行存款利息的支出抵扣，員工福利還有一些有關(guān)的服務(wù)的費用也不能夠?qū)崟r抵扣。第二，稅務(wù)的操作成本在不斷增加，銀行業(yè)要對相應(yīng)的用工制度以及稅務(wù)的管理制度進行不斷的完善。與此同時，還要對機構(gòu)設(shè)置、一系列運行設(shè)備、通信、保管及材料分配等運行的成本給予充分的考慮。另外，開具增值稅的流程也比較煩瑣，要想生效，一定要等到稅務(wù)機構(gòu)認(rèn)證抵扣之后，而這些都會增加管理的相關(guān)費用。第三，銀行的經(jīng)營指標(biāo)必然會受到“營改增”的影響，受到增值稅分離稅價的影響，而這會使得銀行業(yè)的營業(yè)收入發(fā)生很大的變化。同時，由于不同的增值稅實施方案，銀行業(yè)的營業(yè)成業(yè)會有很大的變化。另外，銀行的稅負成本以及營業(yè)利潤稅負水平也會隨著變化而變化，還有一些成本收入比、凈利差貸款收息率等一些經(jīng)營指標(biāo)也會發(fā)生變化。因此，在對績效考核、預(yù)算、財務(wù)同比分析進行制定的時候，要做出相應(yīng)的一些調(diào)整。

2.定價方式方面。實施“營改增”政策之后，將會使得增值稅抵扣鏈條不斷得到改善。與此同時，銀行業(yè)的定價方式也會受到一定程度的影響，不管是對客戶的定價方式還是對供應(yīng)商的議價能力，都會發(fā)生一定程度的變化。因此，銀行業(yè)要同減少稅收、增加收益以及降低成本的目標(biāo)結(jié)合在一起，選擇合適的一些供應(yīng)商，要及時地將議價能力提高，使得采購成本比得到降低，還要不斷地維護和拓展銀行業(yè)的客戶資源。隨著“營改增”的不斷突進，銀行業(yè)一定要同國家的增值稅增稅正常結(jié)合，并將具體的實施方案制定出來。另外，還要對不同客戶納稅人類別的成本影響給予充分的考慮，使得定價方式的靈活性、科學(xué)性和多樣性不斷提高。

3.財務(wù)管理方面。第一，財務(wù)報告披露方面?！盃I改增”使得銀行原本的報表披露項目發(fā)生一定的改變，原本的收入和成本費用等一些項目需要按照不含稅金額進行披露。與此同時，報表附注披露的內(nèi)容也加了很多的增值稅項目，因此需要調(diào)整“營改增”的計稅方式和覆蓋范圍，而另外一些應(yīng)交稅費的項目當(dāng)中的應(yīng)交增值稅金額也需要單獨地進行披露。第二，會計核算方面。實施“營改增”之后，要按照增值稅的計算方式，并增加進項、銷項等核算項目，還要在每個類目當(dāng)中增加一些對應(yīng)的產(chǎn)品，這些都是同會計核算相關(guān)聯(lián)的。因此，需要銀行對核算辦法進行修訂，并使得原有增值稅核算的模板和參數(shù)得到及時的修改和補充[1]。

三、基于“營改增”政策下銀行業(yè)的應(yīng)對策略

1.實現(xiàn)系統(tǒng)的優(yōu)化。不管銀行業(yè)的哪個方面都受到了“營改增”一定程度的影響。首先是系統(tǒng)數(shù)據(jù)當(dāng)中的管理系統(tǒng)，由于“營改增”轉(zhuǎn)型的銜接工作的復(fù)雜性，要求銀行要能夠盡早開展業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級和更新工作，對符合增值稅核算要求的操作系統(tǒng)進行研究和開發(fā)，將迎接“營改增”的一些系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作做足，為平穩(wěn)銜接數(shù)據(jù)做出實質(zhì)性的努力。另外，銀行的發(fā)票管理系統(tǒng)也受到了“營改增”一定的影響，增值稅主要實行的是憑票進行抵扣的制度，而對于銀行業(yè)來說，管理增值稅發(fā)票有比較大的難度。第一，銀行業(yè)有非常多種類和數(shù)量的業(yè)務(wù)，因此開票是很煩瑣的任務(wù)；第二，當(dāng)今很多的銀行用戶都會在一些自助機和電子銀行上交易，同時銀行有非常多的跨地區(qū)的交易，因此這也給發(fā)票處理、發(fā)票寄送和開票方式帶來了一定的困難；第三，銀行的總行和分支行之間的交易和往來基本上都是在一些系統(tǒng)上進行電子的報文和記賬，一筆筆地開具發(fā)票很不實際。因此，銀行要將統(tǒng)計的工作做好，實現(xiàn)銀行業(yè)發(fā)票樣式的統(tǒng)一，并允許跨越地區(qū)統(tǒng)一開具發(fā)票[2]。

2.強化人員的培訓(xùn)?！盃I改增”會使得銀行的納稅申報方式以及會計處理方式得到改變。因此，銀行的各財務(wù)部門要不斷學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)的一些法律法規(guī)，并強化一些工作人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，使得他們能夠熟悉增值稅的防偽稅控系統(tǒng)以及增值稅的申報系統(tǒng)。并對原有的風(fēng)險管控流程和稅務(wù)進行梳理和整合，將完善的稅務(wù)管理機制建立起來，使納稅風(fēng)險得到降低，稅務(wù)管理得到強化。

3.積極進行議價。實施“營改增”之后，由于增值稅的抵扣鏈條不斷完善，也使得銀行業(yè)的議價和定價能力得到改變，因為“營改增”會根據(jù)一定的比例來分配節(jié)稅利益，而這也為客戶和供應(yīng)商進行博弈提供了合適的契機[3]。首先，針對一些上游的企業(yè)，銀行業(yè)要依照稅收的政策使得自己的節(jié)稅空間得到提高。假如面對能夠提供一樣質(zhì)量服務(wù)或者貨物的供應(yīng)商，銀行就要選擇同一些小規(guī)模的納稅人來進行議價。并依照稅負的減少程度來對采購的價格進行重新議定，將供應(yīng)商的稅收利益分享出去，這樣才能夠得到更好的采購價格，使自身的采購成本得到降低；假若一般納稅人同小規(guī)模納稅人提供一樣質(zhì)量、一樣價格的服務(wù)或者貨物，就可以選擇同一般納稅人合作，因為在這個時候，一般納稅人能夠提供增值稅的發(fā)票，而這個發(fā)票能夠給銀行帶來一些進項稅額方面的抵扣，更利于銀行實現(xiàn)節(jié)稅的目的[4]。

4.實現(xiàn)組織架構(gòu)模式的改進。由于銀行的發(fā)展階段不同，因此要選擇不同的組織架構(gòu)模式，這樣才能夠有效地實現(xiàn)節(jié)稅的目的。對于一些發(fā)展比較成熟的商業(yè)銀行，在實施“營改增”之后，可以分離出去一些非主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)部門，設(shè)定研發(fā)支持和安全保衛(wèi)部門這樣的法人機構(gòu)。這樣除了能夠解決銀行整體營業(yè)稅存在的一些問題，還能抵扣銷項稅額，這也使得銀行業(yè)的稅收負擔(dān)得到減輕，更利于實現(xiàn)專業(yè)化的銀行業(yè)務(wù)，使得我國的銀行業(yè)能夠不斷創(chuàng)新，并且能夠在新的模式中將生產(chǎn)力釋放出來[5]。

5.合理運用稅收優(yōu)惠政策?！盃I改增”之后，銀行要對增值稅的稅收優(yōu)惠進行積極研究，將銀行的項目增加以及業(yè)務(wù)拓展結(jié)合增值稅的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)發(fā)展和節(jié)稅的共同前進。比如，支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，要將國家對農(nóng)業(yè)的稅收政策優(yōu)惠充分利用起來，使得業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，并有效地減少稅收。緊逼行業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅就是“營改增”最基本的目的，這也能夠使得我國實現(xiàn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型增長，而且在這次稅改當(dāng)中，第三產(chǎn)業(yè)也能夠得到比較多的政策支持。從一些“營改增”的試點行業(yè)來看，很多的第三產(chǎn)業(yè)稅負不斷下降，發(fā)展也很迅速，在全面落實“營改增”的過程中，很多的優(yōu)惠政府對第三產(chǎn)業(yè)都比較有利。因此，銀行業(yè)要抓住此次契機，通過稅收優(yōu)惠使得服務(wù)業(yè)以及客戶得到拓展，并提供信貸的資金支持[6]。

四、結(jié)語

總之，從整體上來講，實施“營改增”能夠帶給銀行業(yè)很多積極的影響，能夠使得銀行的稅負金額得到降低，也能夠使銀行的經(jīng)營利潤得到提高。但是在發(fā)展的時候，銀行業(yè)也要對一些問題進行總結(jié)和反思，找到改革當(dāng)中對發(fā)展的不利影響，發(fā)揮出“營改增”最大的作用，才能夠使得銀行的經(jīng)營效益提升，推動整個行業(yè)的發(fā)展進程。

[1]楊威，呂晨，李莉，等.“營改增”對我國第四方物流平臺贏利模式的影響[J].中國流通經(jīng)濟，2016，(12)：100-107.

[2]張華.稅收“營改增”對港航物流業(yè)的影響分析[J].武漢理工大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2013，(2)：219-222.

[3]王立夏.“營改增”對物流企業(yè)的影響和決策研究[J].工業(yè)工程與管理，2013，(5)：93-95.

[4]潘文軒.“營改增”試點中部分企業(yè)稅負“不減反增”現(xiàn)象分析[J].財貿(mào)研究，2013，(1)：95-100.

[5]瞿富強，吳靜.“營改增”對建筑業(yè)稅負的影響——基于投入產(chǎn)出表[J].土木工程與管理學(xué)報，2016，(4)：41-44.

[6]陳元欣，何鳳仙.“營改增”對體育場館稅負的影響研究[J].成都體育學(xué)院學(xué)報，2013，(11)：46-51.