陸 燁 ，吳 燕 ，李芫苑 ，陳妍霖

（昆明醫(yī)科大學 a.人文與管理學院；b.海源學院，昆明 650106）

個人稅收優(yōu)惠型健康保險是基本社會保障保險和企業(yè)補充保障基礎(chǔ)上的商業(yè)健康保險，本著公平、普惠原則對納稅人有不同優(yōu)惠，試圖以稅收補貼為突破口降低商業(yè)健康險稅后價格，從而擴大商業(yè)健康險的購買需求，提高參保率，在扶持商業(yè)健康險發(fā)展的同時提升社會保障水平[1]。據(jù)中國險監(jiān)督管理委員會官網(wǎng)統(tǒng)計，自2015年開展個人稅收優(yōu)惠健康險試點的決定以來，全國已有31座城市率先進行試點，30家保險公司獲得許可。到2017年4月底，個人稅收優(yōu)惠型健康險一共銷售69 625單，實收保費1.26億元[2]。

云南省曲靖市2016年成為首批銷售個人稅收優(yōu)惠型健康險的城市。截至目前，曲靖市具有正式推廣個人稅收優(yōu)惠型健康險經(jīng)營資質(zhì)的保險公司有8家。2016年1月至2018年1月曲靖市健康險的保費收入約占人身保險總體收入的26.61%，整體發(fā)展較為穩(wěn)定，見圖1。

圖1 2016年1月至2018年1月曲靖市健康險變化趨勢

一、資料與方法

選取云南省曲靖市麒麟?yún)^(qū)阿詩瑪片區(qū)為樣本調(diào)研點，采用問卷調(diào)查法、隨機偶遇調(diào)查法發(fā)放問卷，采集受訪者對個人稅收優(yōu)惠型健康險的購買意愿的影響因素信息。問卷設計分為基本調(diào)查信息及專業(yè)信息。

二、結(jié)果與分析

共發(fā)放了500份問卷，實際回收436份，回收率87.2%；無效問卷105份，有效問卷有331份，有效率75.9%?；拘畔⑷绫?。

受訪者購買商業(yè)健康險狀況以及購買個人稅收優(yōu)惠型健康險的情況和意愿如表2。

表2 受訪者購買商業(yè)健康險、個人稅收優(yōu)惠型健康險情況

表2顯示，三成多的受訪查者有商業(yè)健康險，但是擁有個人稅收優(yōu)惠型健康險的人卻不到5%，在一定程度上反映出該險種的市場占有率并不高。

針對以上情況，調(diào)查受訪者對個人稅收優(yōu)惠型健康險的了解程度及購買意愿，如表3。

表3 受訪者對個人稅收優(yōu)惠型健康險的了解及購買意向

通過表3看到，一半的受訪者不了解個人稅收優(yōu)惠型健康險是什么，知曉者僅占5%左右，一方面說明該險種在市場上推廣的力度弱、群眾了解度低，另一方面說明它作為一個新興的險種大有市場。同時，一半多的受訪者表示出購買的興趣。

受訪者不論知曉與否都普遍表示關(guān)注該保險的保障內(nèi)容，究竟哪些因素影響了受訪者的購買意愿，調(diào)查結(jié)果如表4和表5。

表4 受訪者對個人稅收優(yōu)惠型健康險的關(guān)注內(nèi)容

表5 受訪查者對個人稅收優(yōu)惠型健康險的購買意愿影響因素

從表4可知，首先受訪者們最為關(guān)注的是個人稅收優(yōu)惠型健康險產(chǎn)品設計特點（72.81%），其次關(guān)注該險種的保障范圍（68.58%），再次關(guān)注該險種的稅收優(yōu)惠程度（56.19%），不到一半的受訪者關(guān)心保險公司知名度（44.11%）。從表5看到，首先影響消費者購買該險種最強的因素是保險政策的不確定性（73.1%），其次是保障范圍及程度不足（68.97%），再次是稅收優(yōu)惠程度不大（55.86%），不到一半的受訪者認為保險公司知名度和保費高低影響購買意愿（44.14%）。

三、討論

通過調(diào)查顯示，影響個人稅收優(yōu)惠型健康險發(fā)展的因素主要有以下方面。

（一）保險產(chǎn)品制度設計的局限

個人稅收優(yōu)惠型健康險以萬能險的形式運作，分為“基本醫(yī)療”和“個人賬戶”兩個賬戶。依據(jù)保險公司及行業(yè)政策規(guī)定，客戶在退休以前只能用個人賬戶支付醫(yī)療費用，客戶可以享受保險公司的投資收益但不能以退保領(lǐng)取賬戶金額，收益由保險公司控制并保證最低利率。納稅人滿足退休條件后方可將個人賬戶的錢取出。個人賬戶長期在保險公司控制下，投保人使用該產(chǎn)品的靈活度降低、不確定性增加，勢必影響消費者對該險種的接受度。

（二）稅收優(yōu)惠程度不顯著

根據(jù)相關(guān)政策，個人購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型健康險的支出，允許在當年（月）計算應繳納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2 400元/年，即200元/月。由單位統(tǒng)一為其員工購買符合相關(guān)規(guī)定的稅優(yōu)健康險產(chǎn)品的支出，應該分別計入員工個人工資薪金，等同于個人購買，按限額予以扣除?，F(xiàn)實情況是個人稅收優(yōu)惠型健康險的產(chǎn)品優(yōu)惠程度并不顯著，如表 6。

表6 個人稅收優(yōu)惠型健康險對不同收入投保人的最大節(jié)省金額

在前面的調(diào)查中，每月中收入在4 000—8 000元的人數(shù)共有210人占到了調(diào)查人數(shù)的63.44%。以部分人群舉例：若某企業(yè)員工每月收入為5 900元，個人五險一金為800元，原來每月需要繳納個稅為（5 900-800-3 500）×10%-105=55元，當他每月花200元購買個人稅收優(yōu)惠型健康險時每月需要交納個稅為（5 900-800-3 500-200）×3%=42元，則每月僅少納稅13元，稅收優(yōu)惠程度對于這部分收入的納稅人來說幾乎沒有吸引力。

（三）保障范圍及程度有限，保險公司無心推廣

個人稅收優(yōu)惠型健康險是一項帶有政策性意圖的保險，制度設計上增加了對既往癥患者的保障，這其中關(guān)于惠民的硬性要求的有三個，第一，投保人能夠帶病投保，保險公司不得因病拒保和續(xù)保；第二，保險公司的簡單賠付率不得低于80%，不夠80%的差額部分必須返還到被保險人的個人賬戶；第三，不得強制要求投保人變更保險公司。但它仍然是一個商業(yè)保險，遵從“大數(shù)法則”的保險理念，行政力量不能從本質(zhì)上擴大該商業(yè)保險的保障范圍及程度?！半p刃”效應體現(xiàn)在對既往癥患者來說保障額度小因此起不到根本性幫助；對保險公司來說，該險種處于隨時可能虧損的境地而使保險公司無心推廣。

（四）銷售方式呆板單一

個人稅收優(yōu)惠型健康險的銷售形式主要以團險為主，在目前分項所得稅的制度下，繳費以單位代繳為主，納稅人不能離開企業(yè)和單位而單獨去保險公司或銀行窗口購買該類保險產(chǎn)品，靈活度太低，進一步削弱了投保人的積極性。