10月份，這個被寄予厚望的個稅調(diào)整月份就要到來，個稅征求意見已經(jīng)完成了。加稅還是減稅？并不只是調(diào)高免征額那么簡單。最可能出現(xiàn)的結(jié)構(gòu)性稅負(fù)調(diào)整會以何種面目出現(xiàn)牽動人心，并關(guān)系到未來國民經(jīng)濟(jì)的走勢、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。

在新的個稅草案征求意見稿中，除了5000元這個免征額被廣為關(guān)注，個稅稅率的調(diào)整就不那么受重視，其45%的最高稅率甚至連向下一點兒的姿態(tài)都沒有。而勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等三項勞動性所得將與工資薪金合并征稅，針對個人收入，首次實行綜合征稅，收入相對高的白領(lǐng)或曰“金領(lǐng)”人士的稅負(fù)還將大幅度提高。

百萬收入無減稅

如果把視線稍微向前，2017年年底，在“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”政策持續(xù)關(guān)照下，對小微企業(yè)的政策扶持和傾斜演化為一條新的所得稅政策，2018至2020年的3年間，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

不妨計算一下，100萬元所得稅，按20%的稅率，對應(yīng)的稅前利潤正好是500萬元。而個人工作室從核定征收到查賬征收，500萬元也是一個重要的門檻，在此之下，稅務(wù)部門通常是核定征收，而500萬元以上則是鐵定的查賬征收，也就是逐筆收入都需交稅。

我們還可以再算一筆賬，個人所得稅的最高一檔，即45%檔位對應(yīng)的薪資收入，這是每月免征額之上8萬元以上的部分，每個月8.35萬元，一年剛好是百萬元。

百萬年薪是不是應(yīng)該征重稅？500萬元毛利潤的小微企業(yè)呢？或者說一個編劇一年收入500萬元，是否應(yīng)該征高額稅收呢？對絕大多數(shù)剛過溫飽線的大眾來說，這的確是一生都可望不可及的數(shù)字，即便抱著事不關(guān)己高高掛起的態(tài)度，也會覺得應(yīng)該征收，畢竟國家提供的公共服務(wù)是需要錢的。那些仇富心理嚴(yán)重的人，恐怕更會鼓掌而呼了。

對于處于金字塔頂?shù)母呤杖胝?，加大征稅力度是否有助于宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展？確切地說，在中美貿(mào)易戰(zhàn)的關(guān)鍵時刻，引導(dǎo)中國經(jīng)濟(jì)前行的“三駕馬車”均不給力的節(jié)骨眼上，政府以稅收手段普惠于大眾，卻唯獨將高收入人士遺漏，是否為一個可持續(xù)的良策？

放在歷史的角度，最近幾十年全球財稅政策的大基調(diào)是減稅，國際上多數(shù)發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的個人所得稅稅率都出現(xiàn)了大幅度的降低。比如德國個人所得稅的最高檔稅率已經(jīng)從1975年的56%下調(diào)為2005年的42%;1980年，美國里根總統(tǒng)實施供給改革，最高個人所得稅累進(jìn)稅率從50%（其中利息收入的最高稅率達(dá)70%）降低到28%，推動了美國經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。

以中國的人均收入水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度，我們當(dāng)然不應(yīng)該和發(fā)達(dá)國家相比，而是應(yīng)該和發(fā)展中國家比，“金磚四國”中，俄羅斯個稅最高檔只有13%，巴西為27.5%，印度為35%。處于追趕階段的我們對資本的需求遠(yuǎn)超過發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，這就要求我們擁有一個更有競爭力的稅率。

演藝工作室的“罪與罰”？

演藝圈混亂的賬務(wù)局面由來已久，這個產(chǎn)業(yè)嚴(yán)格來說經(jīng)受不住稅務(wù)部門的真查實驗，再順藤摸瓜，于是范冰冰近兩個月來未公開露面，傳言中的限制出境已經(jīng)基本坐實。那些影視公司們也都坐上了火山口。

此前，那些明星藝人是如何避稅的呢？開設(shè)工作室是一種，這是合法的避稅手段。具體來說，以華東優(yōu)惠政策最好的崇明開發(fā)區(qū)為例，個人工作室可以申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率0.5%～3.1%。假設(shè)一位演藝明星獲得了500萬元的個人代言合同，若以企業(yè)的形式交稅，則增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅和個稅相加，足額交稅達(dá)到216.5萬元，而若以個人工作室形式，則僅為29.5萬元。這里不僅免去了毛利潤的25%，總計125萬元的企業(yè)所得稅，個稅稅率也不是個人所得的20%，即100萬元，而是16.5萬元，并且還可獲得政策扶持的3萬元的退稅。

不過，如果明星等高收入人士有足夠的資金，跑路成本可以忽略，他們完全可以去霍爾果斯口岸開公司，那里新注冊公司企業(yè)所得稅5年內(nèi)全免，后5年減半，增值稅、企業(yè)所得稅及附加稅等最高享地方提留50%的財政獎勵，個人所得稅地方留存部分最高返還90%。如此多的優(yōu)惠讓高凈值人群幾乎可以不交稅，企業(yè)收入全成為個人所得，崇明島的稅收優(yōu)惠就顯得小巫見大巫了。

霍爾果斯被稱為“中國的開曼群島”，吸引了光線、華誼、博納、樂視、嘉映、華策等為代表的中國幾乎多半以上的主流影視公司去注冊公司，其總數(shù)超過600家之多。演員中包括范冰冰、楊冪、吳秀波、王凱、黃渤、趙本山等大牌明星在霍爾果斯都有公司，如今火爆的影視劇如《乘風(fēng)破浪》《北京遇上西雅圖2》等都在片尾打上了霍爾果斯的烙印。但對于如此大規(guī)模的避稅現(xiàn)象，政策的口徑卻是要延續(xù)到承諾到期。

當(dāng)演員作為納稅主體，當(dāng)他們的片酬動輒超過幾千萬甚至上億元的時候，就會有足夠的動力和資源動用專業(yè)的財務(wù)規(guī)劃公司來避稅了，這其中諸如參股投資、票房分紅、演藝經(jīng)紀(jì)對接等方式多多，均可減少很大部分的納稅額。并且，演藝明星掌握著巨大的財富，除了工作室，他們還會以獨資、持股等多種方式成立公司。如收入可觀，收入往往不會直接進(jìn)入個人錢包，繳納45%的個稅，而是會以理財或者投資的名義，再次轉(zhuǎn)入到其成立或參股的一家家公司，幾經(jīng)倒騰，直到經(jīng)過核算后，需要繳納的稅點為最低，甚至為零時，再通過現(xiàn)金、置業(yè)等方式轉(zhuǎn)回至演員及其相關(guān)利益人的賬戶中。

如此復(fù)雜的避稅鏈條，對監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言就絕不是對工作室“一刀切”式的調(diào)整稅率所能解決的。如果說“一刀切”，也要全國一盤棋地“一刀切”，以避免稅收洼地與高地的存在，拉大普通個體戶和演藝明星之間的差距，讓普通工作室承擔(dān)更高的稅負(fù)，面對著更為詭異的運營環(huán)境。據(jù)說，稅收調(diào)整并非正式發(fā)文，而是口頭方式傳達(dá)的，這就更增添了政策的尋租空間以及執(zhí)行的不確定性。

演藝圈的“陰陽合同”等瘋狂的偷稅行為引發(fā)眾怒，稅務(wù)局對偷漏稅款給予懲戒性罰款，犯罪的則要進(jìn)入司法程序，這是嚴(yán)肅法律的行為。可稅務(wù)部門順勢而為，將演藝工作室的稅率水平提高到個體納稅人的水平，這樣做就妥當(dāng)嗎？工薪階層個人所得稅最高的稅率已經(jīng)達(dá)到45%，演藝明星隨便一出場，就會超出8.35萬元這一金領(lǐng)階層辛苦一個月才能夠企及到的收入標(biāo)尺，可這難道不是市場行為嗎？

當(dāng)然，從稅收的二次分配功能看，的確應(yīng)該向高收入者征以高稅率。

政貴有信，政府取信于個人、企業(yè)，最好的宣示是嚴(yán)守承諾，這個意義上霍爾果斯當(dāng)?shù)卣魉鶠榭盀榭?。不知道在崇明的開發(fā)區(qū)、乃至全國各地的開發(fā)區(qū)招商的時候，當(dāng)?shù)卣欠窠o予了注冊企業(yè)以稅收優(yōu)惠的時限承諾。如果沒有給，突然改變了政策還屬于正常運作，溯及過往，要求影視工作室補(bǔ)繳自今年1月以來的稅款，恐怕并非良策。

對于影視圈如此大的稅務(wù)調(diào)整，國稅總局至今也沒有統(tǒng)一的說法。政貴有恒，政貴還在于統(tǒng)一，國稅局和地方部門顯然不在一個頻道上，企業(yè)和納稅人究竟該如何自處呢？

如今經(jīng)濟(jì)遭遇困境，正是需要靠創(chuàng)新殺出一條血路的時候。國家層面創(chuàng)新型人才受到大力呵護(hù)，小微企業(yè)迎來了一次次減稅以及信貸支持。從稅收角度上看問題，我們現(xiàn)在無遺產(chǎn)稅、無資本利得稅、無房產(chǎn)稅，對財產(chǎn)擁有者，尤其是富豪們稅收政策頗為友好，但對那些正在努力賺錢的人，那些未來的富豪們卻不那么友好。須知，財產(chǎn)創(chuàng)造的過程才帶動經(jīng)濟(jì)，才最需要扶持。這才是個稅改革最需要考慮到的！

（摘自《三聯(lián)生活周刊》）