焦會琴

摘 要 全面預算管理體系是為企業(yè)預算編制、預算執(zhí)行、預算控制與評估等提供整體的保障，通過提升預算管理水平，推動企業(yè)增長核心競爭力，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益，增強資源配置效率以及有效規(guī)避財務風險，因此企業(yè)加強全面預算管理的研究和分析，對自身的可持續(xù)發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面預算管理 重要性 問題 對策

一、全面預算管理對企業(yè)的重要性

（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

企業(yè)通過開展全面預算管理，有助于量化和固化自身的戰(zhàn)略目標，并將目標細化分解到企業(yè)的各部門和分支機構(gòu)，增強全面預算管理和戰(zhàn)略目標的協(xié)調(diào)性。并通過對預算的有效監(jiān)督、反饋和調(diào)整，對企業(yè)的具體運營管理狀況加以全面的了解，對存在的問題及時有效解決，提高企業(yè)對風險和挑戰(zhàn)的應對能力，有利于企業(yè)對自身的戰(zhàn)略目標進行動態(tài)化的調(diào)整，在最大限度上發(fā)揮預算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標的促進作用。

（二）有助于企業(yè)對風險有效控制

全面預算管理主要包括預算編制、預算執(zhí)行和預算考評這三個階段，企業(yè)在各個階段需對其所存在的主要風險點進行分析和預測，并積極采取行之有效的風險防范策略，有利于增強企業(yè)的風險防控能力，從而達到規(guī)避或化解風險的目的。通過對風險的有效防控，有利于企業(yè)按照既定的運營管理目標實現(xiàn)自身的良性發(fā)展。

二、企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理分析不到位

由于一些企業(yè)在進行全面預算管理分析時通常只核算預算執(zhí)行率，也就是將預算目標與實際結(jié)果差異進行比例核算，對于其背后原因缺乏深究，無法明確全面預算管理執(zhí)行責任主體，造成企業(yè)在全面預算管理責任劃分上存在著較大的缺陷，不僅導致預算分析難以深入進行，還會導致預算考核過于形式化。而且全面預算管理分析只是由各部門進行，沒有調(diào)動全員積極配合，導致預算分析數(shù)據(jù)搜集困難，無法及時進行有效的預算分析。在分析過程中過于重視財務指標的分析，只是圍繞財務指標進行研究，對于非財務指標缺乏分析，使得全面預算管理的效能弱化。

（二）預算編制流程與方法不科學

企業(yè)在實際的全面預算管理過程中進行預算編制時，其運用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預算進行預算編制。該方法主要遵循基數(shù)不變的原則并將目標進行調(diào)整，以企業(yè)歷史預算數(shù)據(jù)作為基數(shù)，根據(jù)某個時期內(nèi)的增長率來編制預算。整個預算編制流程比較簡單，省時省力，但在先進性與科學性上存在著一定的欠缺。

（三）預算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

一些企業(yè)在實際執(zhí)行過程中預算總目標的分解無法達到全面預算管理的要求，各個相關(guān)部門在目標落實上缺乏積極性，通常只有負責人、管理層了解預算的基本狀況，而基層人員對于預算目標并沒有清晰的認識，根據(jù)上級所安排的任務執(zhí)行相關(guān)工作，導致預算結(jié)果達不到理想范疇。在預算執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，多數(shù)是上下垂直預算命令的傳遞與控制，缺乏雙向預算反饋渠道的建設，從某種程度上無法了解到基層員工對于全面預算管理的見解。

（四）預算考核機制不完善

目前，企業(yè)的預算管理多數(shù)沒有形成完善的考核機制，全面預算管理工作所強調(diào)的還是預算編制以及執(zhí)行過程，對于預算考核機制沒有更多的關(guān)注，其一直處于形式化的環(huán)節(jié)。尤其是績效考核次數(shù)比較少、難度比較低、全員參與度較差，這種不完善的績效考核機制無法為全面預算管理提供服務，無法客觀地反映出企業(yè)的全面預算管理績效執(zhí)行情況。

三、企業(yè)全面預算管理現(xiàn)存問題的對策

（一）提升全面預算管理的分析水平

首先需要針對關(guān)鍵性經(jīng)營指標進行定期分析，快速掌握關(guān)鍵指標在生產(chǎn)經(jīng)營過程當中的完成狀況，有效輔助企業(yè)進行正常運轉(zhuǎn)，在最短時間內(nèi)找到問題并且解決問題，拓展企業(yè)利潤空間;其次是構(gòu)建預算差異反饋渠道，由相關(guān)負責人以及基層員工對于預算結(jié)果以及實際預算存在的差異進行分析，并將預算分析納入日常工作當中，各個部門崗位進行及時溝通交換，實現(xiàn)信息的及時傳遞。通過預算差異反饋平臺能夠?qū)⑷骖A算管理的執(zhí)行情況進行及時的總結(jié)，便于后續(xù)預算執(zhí)行修正，為預算編制的落實奠定基礎。

（二）優(yōu)化全面預算編制流程

首先需要企業(yè)運用科學合理的預算編制方法，發(fā)揮出全面預算管理的具體效用。在進行預算編制方法的選擇上應該考慮其多樣性以及靈活性，便于企業(yè)能夠根據(jù)實際經(jīng)營狀況，針對預算進行有效的調(diào)整;其次將全面預算編制流程進行規(guī)范化。主要是將全面預算管理的編制流程進行優(yōu)化，將隨意性較大的環(huán)節(jié)進行標準化，避免人為操作失誤造成預算編制缺陷，從而影響到全面預算管理工作的執(zhí)行。

（三）健全預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

加強預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制需要全面預算管理執(zhí)行過程嚴格遵循以下原則，首先就是不得隨意變更原則，當預算編制經(jīng)過預算管理委員會審核后，各個部門在進行執(zhí)行時必須要嚴格按照預算編制的具體要求落實，當遇到特殊問題時及時的上報，不能隨意更改預算，在更改過程中嚴格遵守更改審批流程;其次是及時性原則，預算編制的執(zhí)行應該根據(jù)月度、季度以及年度作為周期預算依據(jù)，確保預算目標的順利完成，當月預算目標沒有完成的責任部門需要在后期進行彌補，這也是預算考核的主要根據(jù)。

（四）引入平衡計分卡構(gòu)建多維度預算考核體系

平衡計分卡的績效考核體系能夠幫助企業(yè)在財務、客戶、內(nèi)部流程、學習成長等多方面制定相應的績效考核體系?？梢詮钠髽I(yè)的整體角度出發(fā)進行績效考核，為全面預算管理的執(zhí)行結(jié)果反饋提供更加健全的資料，便于后期評估和修正全面預算管理，為后續(xù)企業(yè)全面預算管理的工作奠定重要基礎。

（作者單位為山西交通科學研究院集團有限公司）

參考文獻

[1] 袁亞平.企業(yè)實行全面預算管理的探討——以A公司為例[J].中國集體經(jīng)濟，2019（35）：28-29.

[2] 劉潔.企業(yè)全面預算管理水平提升策略探索[J].科技風，2019（32）：244.