郭 瑜

引言 按照財政部進一步做實項目庫的要求,在項目評審全覆蓋的基礎(chǔ)上,農(nóng)業(yè)農(nóng)村部在2019年部門預(yù)算編制業(yè)務(wù)培訓(xùn)班上,對于開放式項目申報做出了新要求“請大家務(wù)必轉(zhuǎn)變觀念,盡快適應(yīng),單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視,財務(wù)部門一定要牽好頭、負好責(zé),組織業(yè)務(wù)部門做好項目申報工作,項目充分醞釀成熟以后,及時申報入庫,我們也將及時組織開展評審工作并反饋意見”。不難看出,現(xiàn)在的財務(wù)部門的預(yù)算管理,不僅僅要做好部門預(yù)算編制,而且管理事項前移,要統(tǒng)籌組織好部門的項目申報工作。本文從財務(wù)部門面臨這一新要求入手,闡述預(yù)算管理的具體事項,指出預(yù)算管理的問題及難點,提出加強和提高財務(wù)預(yù)算管理的新舉措。

一、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位預(yù)算管理

（一）單位預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是財務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié),它包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效考評等,只有把預(yù)算管理扎實做勞,精細化管理,才能更好的做好財務(wù)管理工作。在整個預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中,預(yù)算編制又顯得尤為重要,它是整個預(yù)算管理環(huán)節(jié)的前沿、基礎(chǔ),只有預(yù)算編制合法合理,符合實際情況,預(yù)算執(zhí)行進度才能合規(guī)合理的完成執(zhí)行進度,并且發(fā)揮資金的最大利用率。

我們國家執(zhí)行的是“自下而上”“二上二下”預(yù)算編制程序,編制部門預(yù)算同時編制三年支出規(guī)劃。預(yù)算編制包括基本支出和項目支出預(yù)算編制。編制一上預(yù)算,核定一下預(yù)算控制數(shù),根據(jù)一下控制數(shù)編制二上預(yù)算。

（二）預(yù)算編制工作的新要求

1.三年支出規(guī)劃編制。三年支出編制規(guī)劃,按照“二上二下”的基本流程與當(dāng)年部門預(yù)算編制同步進行。基本支出規(guī)劃編制,一上時,無人員、編制或機構(gòu)變化,不需編報基本支出規(guī)劃,二上時,根據(jù)下達的基本支出規(guī)劃控制數(shù),編制相應(yīng)年度支出規(guī)劃;項目支出規(guī)劃編制,頭兩年按下達的控制數(shù)編制,第三年按不超過第二年的支出規(guī)模編制,已入備選庫的新項目和擴大規(guī)模的遞延項目一律作為支出規(guī)劃外的儲備項目申報。

2.項目庫編制,全面試行開放式項目管理。申報范圍原則上與納入“一上”預(yù)算建議編制的項目范圍一致,包括自有履職類項目、修購運轉(zhuǎn)類項目、行業(yè)發(fā)展類項目等。項目庫中項目的管理要與預(yù)算做到無縫對接,開放式項目備選庫要和一上預(yù)算對接,與上報的一上預(yù)算建議數(shù)保持一致;開放式項目實施庫要和二上預(yù)算對接,與上報的二上預(yù)算建議書保持一致。未安排預(yù)算的項目轉(zhuǎn)入儲備庫,視情況擇機安排預(yù)算。

二、預(yù)算管理存在的問題

（一）開放式項目申報管理遇到的難點

1.開放式項目申報范圍比較廣,既包括自有履職類項目、修購運轉(zhuǎn)類項目又包括各種行業(yè)發(fā)展類項目。前文已經(jīng)提到財務(wù)部門要牽好頭,組織申報好這項工作。但是由于申報范圍的廣度,以及財務(wù)人員知識的深度,給這項工作帶來了難點。

2.各單位不夠重視開放式項目的申報,在申請申報的過程中,各單位沒有結(jié)合新形勢、新任務(wù)和新職能謀劃設(shè)計申報重點項目,沒有進行多部門聯(lián)合論證實施方案,財務(wù)、資產(chǎn)、科技各處室沒有很好的溝通協(xié)商,使得上報的文本材料文本繁雜,經(jīng)濟分類支出不合理。

3.各單位之間缺乏溝通,有同一相關(guān)內(nèi)容的項目,沒有很好的融合,以便更合理的利用資源、沒有幾方聯(lián)合調(diào)查然后集中力量申報項目。

（二）部門預(yù)算編制管理存在的問題

1.部門預(yù)算編制易不全面。預(yù)算編制是一個全口徑（包括自有資金和財政撥款）的部門預(yù)算,包括基本支出和項目支出,包括橫向課題申請經(jīng)費、各單位成果轉(zhuǎn)化收入、其他收入等。在編制的過程中有可能會對單位的項目申請經(jīng)費估計不足、支出經(jīng)濟科目預(yù)估不合理、對各單位成果轉(zhuǎn)化收入預(yù)估不準(zhǔn)確,預(yù)算編制的全面性、合理性、準(zhǔn)確性影響著決算的執(zhí)行對比。

2.新增資產(chǎn)配置表及政府采購預(yù)算易不夠合理。新增資產(chǎn)配置表新要求：所有使用財政性資金及其他資金購置車輛,租用土地、辦公用房、業(yè)務(wù)用房,以及購置單價50萬元以上的通用設(shè)備和單價100萬元以上的專用設(shè)備,要編制新增資產(chǎn)配置預(yù)算,并詳細說明新增資產(chǎn)配置必要性。這一新要求下,有些單位有些部門（課題組）重視不夠,沒有全面合理預(yù)估租用農(nóng)業(yè)科研用地事項,造成報送的租用土地不夠全面、同一事項租用土地租金差異性太大。

根據(jù)政府集中采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)確定政府采購預(yù)算編制的范圍,納入預(yù)算管理的資金支出凡涉及政府采購的,都要編制政府采購預(yù)算,根據(jù)市場調(diào)查情況和資產(chǎn)配置等標(biāo)準(zhǔn),并參考以前年度采購結(jié)果,列明貨物、工程和服務(wù)采購金額。政府采購預(yù)算由于在上報的時候有些項目還未下達,補下達的項目容易遺漏上報政府采購預(yù)算的編制,造成政府采購預(yù)算編制不完整。

3.項目預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。項目預(yù)算編制前期的研究內(nèi)容、研究基礎(chǔ)、創(chuàng)新性、考核指標(biāo)、經(jīng)費說明等各方面在項目入庫申報時已經(jīng)做出了詳細說明及各方論證,但是在下達項目預(yù)算經(jīng)費需編制項目預(yù)算時,由于減少了項目經(jīng)費,應(yīng)對應(yīng)調(diào)整項目研究的內(nèi)容及經(jīng)費,在這一環(huán)節(jié)由于時間比較緊,沒有很好的協(xié)調(diào)好申報的各項目經(jīng)費事項,造成了不夠嚴(yán)謹(jǐn),對項目執(zhí)行造成了一定的難度。

三、部門預(yù)算管理工作應(yīng)采取的應(yīng)對舉措

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與部門預(yù)算編制

部門預(yù)算編制是一個單位從財務(wù)的角度對來年一整年經(jīng)濟的總體規(guī)劃,部門預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接影響一個單位的事業(yè)運轉(zhuǎn),部門預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門的工作,更需要全體人員的參與,整個單位只有做好了來年重點工作的全方位規(guī)劃,才能從經(jīng)濟的角度做好部門預(yù)算編制。

1.領(lǐng)導(dǎo)重視,需成立預(yù)算管理委員會,成員由所領(lǐng)導(dǎo)班子及所重要的科學(xué)家組成,職責(zé)就是設(shè)立事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),提出單位總體預(yù)算目標(biāo)和重點支持科研項目項目,解決預(yù)算編制過程中可能出現(xiàn)的分歧。

2.成立預(yù)算編制工作小組,辦公室、科技處、成果轉(zhuǎn)化處、基地與條件建設(shè)處、人事處、財務(wù)處等職能部門的負責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)管理人員組成,各職能部門歸口管理業(yè)務(wù)預(yù)算相關(guān)的預(yù)算事項,財務(wù)處負責(zé)匯總編報。

3.全員參與,各部門各崗位都做好自己來年的工作計劃,經(jīng)費安排,特別是科研崗位的人員,更要做好來年項目工作計劃及項目申報情況,這能更準(zhǔn)確的對科研項目經(jīng)費做預(yù)算。

（二）重視開放式項目申報，加強開放式項目申報培訓(xùn)

開放式項目申報開篇已提及重要性以及財務(wù)部門的職責(zé)。

1.財務(wù)部門相關(guān)人員要轉(zhuǎn)變思想,從以前科研項目申報歸口科技處管理、國際合作項目申報歸口國際合作處管理等的思想到開放式項目申報這個事情就應(yīng)該由財務(wù)處組織牽頭轉(zhuǎn)變,只有從思想這個源頭發(fā)生變化,工作的態(tài)度及主動性才能發(fā)生變化。

2.開放式項目范圍比較廣,各項目類型首先要狠抓項目前期調(diào)研,特別是重大的修購類、科研類項目的前期調(diào)研工作,其次要結(jié)合新形勢、新任務(wù)和新職能謀劃設(shè)計申報主題,只有扎實前期工作基礎(chǔ),明確申報主題,科學(xué)合理編制預(yù)算,才能提高評審?fù)ㄟ^率。

3.財務(wù)部門人員要牽頭組織好開放式項目評審會。首先從單位自身出發(fā),邀請各類型專家對所需上報的開放式項目進行首輪的篩選,并對各項目提出針對性的修改完善意見及進一步優(yōu)化建議;其次從所有的項目中,看選材主題可否有重合,可否需要聯(lián)合申報的項目進行整合重組。需進行整合重組的敲定主申報人。

經(jīng)過專家組的審核修改,可讓項目申報更完善,這可增加項目上報的入庫率。

4.財務(wù)部門要組織好開放式項目的申報培訓(xùn)。第一財務(wù)人員要先從材料完整性進行簡要介紹,如正式申報文件、立項依據(jù)和實施方案、支出計劃、支出明細、項目績效目標(biāo)等申報內(nèi)容及所需資料是否齊全規(guī)范;再從細化經(jīng)濟分類表中各類經(jīng)費分類支出各科目做出要求;第二請各類專家從項目必要性和可行性進行專家介紹和分析,從職能定位、行業(yè)發(fā)展等各方面給出專家組的意見。

（三）建立健全預(yù)算管理制度，制定預(yù)算編制管理工作規(guī)程

進一步建立健全預(yù)算管理制度,從事業(yè)單位的預(yù)算管理辦法、預(yù)算執(zhí)行進度管理辦法到預(yù)算支出執(zhí)行管理辦法等來完善預(yù)算管理制度。

從內(nèi)控的角度,來制定預(yù)算管理工作規(guī)程。從布置預(yù)算→預(yù)算編制→預(yù)算審核→預(yù)算上報→細化預(yù)算分配→預(yù)算執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)制定好內(nèi)部控制流程,讓整個預(yù)算及預(yù)算分配工作透明公開。

在工作規(guī)程中詳細描述各個環(huán)節(jié)應(yīng)辦的事項以及各個環(huán)節(jié)應(yīng)注意的事項,各個部門所管理的事項及應(yīng)注意的事項,有了規(guī)程可以避免人員崗位流動性帶來的不適應(yīng)性,讓各個崗位各司其職。

（四）財務(wù)人員增強服務(wù)意識，拓寬知識面

財務(wù)人員增加服務(wù)意識,最大化的解決科研人員所面臨預(yù)算申報及執(zhí)行的問題。要更好的服務(wù)于科研人員,財務(wù)人員首先要加強自身的財務(wù)學(xué)習(xí),其次要拓寬知識面。

第一、單位要鼓勵財務(wù)人員要多參加上級部門組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn),這可以讓財務(wù)人員增加專業(yè)知識,對新出臺的新政策新制度也能更好的解讀。如果有條件應(yīng)支持財務(wù)人員參加各類項目的業(yè)務(wù)培訓(xùn),從各項目申報流程到經(jīng)費支持等深入了解,也有助于各類項目的申報。

第二、各農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位有許多業(yè)務(wù)有相關(guān)性和相似性,讓財務(wù)人員走出去,和別的單位多交流,從項目申報管理到項目執(zhí)行各個環(huán)節(jié)交流經(jīng)驗做法,借鑒其他單位好的經(jīng)驗、好的方法,可以少走彎路。

第三、財務(wù)人員自身要多學(xué)習(xí),新出臺的政府會計制度、每年的政府收支分類科目以及別的和財務(wù)自身必備專業(yè)知識要熟讀,還要從各類考試中提高自己,比如會計師、高級會計師、注冊會計師、各省優(yōu)秀會計人員選拔考試等提高自己。還要鼓勵財務(wù)人員多總結(jié)工作經(jīng)驗,多寫文章,從發(fā)表論文中提高自己。

（五）加強所內(nèi)財務(wù)知識培訓(xùn)，重視財務(wù)知識宣傳

關(guān)于財務(wù)方面的新政策,不僅和財務(wù)人員息息相關(guān),也和所有使用財政資金的科研人員相關(guān),所以一定要做好所的財務(wù)知識培訓(xùn)及宣傳工作。

比如《農(nóng)業(yè)農(nóng)村部專家咨詢費等報酬費用發(fā)放與領(lǐng)取管理辦法》已經(jīng)于8月12日正式印發(fā),財務(wù)人員要學(xué)習(xí)了解發(fā)放范圍和標(biāo)準(zhǔn)與原來的差異在哪,這樣可以在報賬中及時給給予科研人員最大的幫助。同時新制度的印發(fā)也和各科研人員相關(guān),即是他自身作為專家可以拿到的薪酬。

財務(wù)新政策不僅和財務(wù)相關(guān),也和各領(lǐng)域的人員相關(guān),財務(wù)知識的培訓(xùn)和宣傳就尤為重要。