詹 晞

內(nèi)部審計外包方式在帶來了專業(yè)服務(wù)的同時,也失去了內(nèi)部審計部門設(shè)置帶來的優(yōu)勢,依賴性越高,對內(nèi)部審計職能的重視就越下降。單位內(nèi)部的審計人員更了解本單位的發(fā)展歷程、經(jīng)費(fèi)管理辦法、部門間的關(guān)系等因素,會對內(nèi)部審計工作的效率和效果產(chǎn)生重大的影響,而選擇了內(nèi)部審計外包形式,就缺少了為未來的內(nèi)部審計管理人員提供實(shí)訓(xùn)的機(jī)會,各單位如果不重視自身的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立和人員的培養(yǎng),將會失去這部分人才的優(yōu)勢。必要時選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計外包形式,內(nèi)審部門也應(yīng)在工作中掌握內(nèi)部審計的主動權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員和部門的指導(dǎo)作用。

一、內(nèi)審?fù)獍鼘?nèi)審人員和隊(duì)伍的影響

（一）內(nèi)部審計人員實(shí)踐機(jī)會缺失

作為內(nèi)部審計外包方式,委托單位聘請了會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計事項(xiàng),使得內(nèi)部審計人員缺少了由本單位提供的未來鍛煉的實(shí)戰(zhàn)機(jī)會,造成不僅是內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計管理人員在未來的各項(xiàng)相關(guān)工作中得不到培養(yǎng)和成長,而且業(yè)務(wù)素質(zhì)也將會隨之逐漸衰減。

（二）內(nèi)部審計隊(duì)伍得不到建設(shè)

因?yàn)閮?nèi)部審計人員通常需要熟悉本系統(tǒng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)費(fèi)管理的各個方面,熟知不同部門主要的工作,如果單位長期聘用外包負(fù)責(zé)內(nèi)部審計,將會失去單位內(nèi)部培養(yǎng)內(nèi)審人才的優(yōu)勢,使單位過度依賴于中介機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計職能若要全部或長期采用外包方式,那么這種難得的鍛煉自身業(yè)務(wù)的實(shí)踐機(jī)會,以及培養(yǎng)內(nèi)部審計隊(duì)伍和人才儲備的需求行將徹底消失。

二、對培養(yǎng)內(nèi)審人員和隊(duì)伍的建議

鑒于目前許多單位的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)量的逐年增多,但內(nèi)審人員又相對不足的現(xiàn)狀,提出建議如下：

（一）組成本系統(tǒng)內(nèi)部的審計小組

由上級單位的內(nèi)部審計部門派出業(yè)務(wù)精湛的人員作為審計小組的組長進(jìn)行帶隊(duì),具體指導(dǎo)業(yè)務(wù)操作,把控工作質(zhì)量,與抽調(diào)借用的各個所屬單位的具有多年工作經(jīng)驗(yàn)積累,業(yè)務(wù)素養(yǎng)高,能夠勝任的財務(wù)人員組成審計小組。其組成的抽調(diào)人員優(yōu)勢如下：

1.進(jìn)入角色快速。由于同是長期從事同系統(tǒng)單位的財務(wù)專業(yè)背景、同是本系統(tǒng)的兄弟單位,彼此工作成長歷程、環(huán)境相近,不用浪費(fèi)很多時間來熟悉這一領(lǐng)域的特有工作氛圍,能快速找到感覺,進(jìn)入工作狀態(tài)。

2.成員間的業(yè)務(wù)能力得到相互促進(jìn)。通過合作內(nèi)審工作,不僅使各所屬單位的財務(wù)人員鍛煉了能力,又實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)交流、互促互進(jìn)、開闊眼界,使各單位財務(wù)人員的警醒和監(jiān)督意識、個人的財務(wù)和審計專業(yè)水準(zhǔn)均獲提升。

3.選擇的人員來源相對可靠。因所有抽調(diào)人員均受各單位以及組織系統(tǒng)的管轄和約束,一定程度上避免了經(jīng)濟(jì)信息外泄,減少了對網(wǎng)絡(luò)安全問題的擔(dān)憂。

4.內(nèi)審費(fèi)用相對低成本。相比單位負(fù)擔(dān)外聘的會計師事務(wù)所的審計費(fèi)用,能大大地降低成本費(fèi)用。

若此,既讓上級單位的內(nèi)審人員得到了鍛煉,提高了業(yè)務(wù)能力和水平,又為本系統(tǒng)其所屬各單位培養(yǎng)了新生的內(nèi)審力量,可作為審計人才進(jìn)行儲備。

（二）必要時選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)審?fù)獍问?/h3>

當(dāng)單位確實(shí)存在內(nèi)部審計部門缺乏或內(nèi)審人員不足時,采用內(nèi)部審計外包的方式可有助于委托單位解決需求,從而優(yōu)化社會資源配置。

委托單位在決定外包之前應(yīng)首先結(jié)合自身的具體情況和需要,具體分析應(yīng)該采取的內(nèi)部審計外包方式。然后再決定是否要選擇內(nèi)部審計外包以及選擇什么方式的內(nèi)部審計外包等,以減少內(nèi)部審計外包的盲目性。建議以下情況單位可考慮采用內(nèi)審?fù)獍绞剑?/p>

1.如果單位只在個別審計項(xiàng)目上可能有外包的需求,那么就選擇補(bǔ)充審計方式是比較合適的。

2.如果單位的整體內(nèi)部審計部門的工作都不盡如人意,內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)低水平已經(jīng)限制了或是無法自行完成審計任務(wù)。

3.將單位的不是很重要的經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容部分、或不是單位要害核心的部分,通過內(nèi)審?fù)獍姆绞将@得專業(yè)服務(wù),集中資源加強(qiáng)自身的建設(shè),使單位對經(jīng)費(fèi)的管理得以加強(qiáng)。

（三）在內(nèi)審?fù)獍姓莆罩鲃訖?quán)

在每項(xiàng)內(nèi)部審計任務(wù)開展時,也要由委托單位派出一名精通業(yè)務(wù)的內(nèi)審工作人員與聘用的會計師事務(wù)所的人員組成共同的審計小組,參與并進(jìn)行跟組審計,從而起到引導(dǎo)任務(wù)方向,檢驗(yàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量,擇取必要的問題和建議,驗(yàn)收工作成果等的作用。

如此,單位選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計外包形式,既能掌握內(nèi)部審計的主動權(quán),又能使工作質(zhì)量符合要求;同時內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)技能也在其中得到了不斷錘煉,業(yè)務(wù)水準(zhǔn)也在其中隨之不斷提升。

總之,各單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)盡己之長,發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢,為本單位領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)費(fèi)使用上把好關(guān),經(jīng)綜合分析、甄別,提供有價值的和可靠的經(jīng)濟(jì)信息,反映真實(shí)的資金運(yùn)行狀況,真正起到防范風(fēng)險和保駕護(hù)航的作用。