● 吳慶海

一、背景

對(duì)標(biāo)公司簡(jiǎn)介：A公司現(xiàn)有常減壓裝置兩套，原油一次加工能力為200萬(wàn)噸/年；在建常減壓裝置一套，原油一次加工能力為250萬(wàn)噸/年；現(xiàn)有職工749人。B公司原油一次加工能力150萬(wàn)噸/年；現(xiàn)有職工200人。

對(duì)標(biāo)方式：本分析將A公司生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)融入到財(cái)務(wù)分析中，通過(guò)將不同口徑的各項(xiàng)數(shù)據(jù)還原為同一標(biāo)準(zhǔn)下的數(shù)據(jù)，使分析更具有可比性。A公司與B公司均屬于煉油行業(yè)中的短流程企業(yè)，可比性較強(qiáng)；A公司與自身去年同期開(kāi)展對(duì)比，有助于進(jìn)一步挖掘發(fā)展?jié)摿?。在分析中，通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)比做好差異分析，揭示差距，促進(jìn)A公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、原油采購(gòu)環(huán)節(jié)

（一）橫向與B公司對(duì)比

2017年A公司原油綜合到廠(chǎng)成本價(jià)格（含原油采購(gòu)價(jià)、中間環(huán)節(jié)費(fèi)用）較B公司高150元/噸。原因如下：A公司原油采購(gòu)價(jià)格較B公司高100元/噸；中間環(huán)節(jié)費(fèi)用（含運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)等）較B公司高50元/噸。

1．原油采購(gòu)價(jià)格。A公司除采購(gòu)X原油外，還采購(gòu)價(jià)格較高的Y、Z兩種原油；B公司僅采購(gòu)X原油。因此兩公司原油采購(gòu)價(jià)格存在差異。

改進(jìn)措施：建議A公司根據(jù)原油產(chǎn)出效益情況，擇優(yōu)采購(gòu)原油品種。

2．中間環(huán)節(jié)費(fèi)用。A公司原油運(yùn)費(fèi)較B公司高出40元/噸，經(jīng)過(guò)分析運(yùn)輸環(huán)節(jié)，兩公司船運(yùn)費(fèi)用基本一致，主要是A公司地處內(nèi)陸，原油需要經(jīng)陸運(yùn)才能達(dá)到廠(chǎng)區(qū)。

改進(jìn)措施：針對(duì)陸運(yùn)費(fèi)較高的現(xiàn)狀，A公司擬修建港口至廠(chǎng)區(qū)的原油輸送管線(xiàn)，此管線(xiàn)開(kāi)通后將有效解決陸運(yùn)費(fèi)較高問(wèn)題，預(yù)計(jì)均可節(jié)省原油運(yùn)費(fèi)30-40元/噸。

（二）縱向與去年同期對(duì)比

2017年A公司原油綜合到廠(chǎng)成本價(jià)格較去年同期高400元/噸，主要原因是受?chē)?guó)際原油市場(chǎng)形勢(shì)影響，原油采購(gòu)價(jià)格上漲。

三、煉油加工環(huán)節(jié)

（一）煉油裝置收率

根據(jù)A公司生產(chǎn)數(shù)據(jù)反映煉油裝置收率與B公司基本持平。

為在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)創(chuàng)造效益，A公司產(chǎn)品收率，深入展開(kāi)管理量化，細(xì)化相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)措施：一方面，在生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程中，防止跑冒滴漏，降低原油在裝置運(yùn)行過(guò)程中的損耗，提高裝置整體收率；另一方面，在保證產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的前提下，合理提升高附加值產(chǎn)品收率。

（二）加工成本

2017年A公司噸油加工成本較B公司高55元/噸，較去年同期高48元/噸。經(jīng)過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程，具體分析如下：

1．燃料費(fèi)。第一，橫向與B公司對(duì)比。噸油燃料費(fèi)較B公司高2元/噸，A公司2017年燃料種類(lèi)包含燃料油（自產(chǎn)成本價(jià)格4035元/噸）、天然氣（采購(gòu)價(jià)格2.6元/方）、LNG（采購(gòu)3.9元/方），B公司僅有天然氣。根據(jù)不同燃料熱值，均還原成天然氣后，A公司噸油耗量較B公司低0.61%。在A(yíng)公司噸油消耗量低于B公司的情況下，因燃料油、LNG燃料價(jià)格較高導(dǎo)致噸油燃料費(fèi)高于B公司，導(dǎo)致噸油燃料費(fèi)較B公司高2元/噸。

第二，縱向與去年同期對(duì)比。A公司噸油燃料費(fèi)較去年同期高4元/噸，根據(jù)燃料熱值不同還原成天然氣后，噸油耗量較去年同期低9%，主要是原料價(jià)格變動(dòng)影響。

因2017年天然氣價(jià)格高于去年同期，且因燃?xì)夤咎烊粴夤?yīng)不足，A公司使用了LNG，價(jià)格較天然氣高，導(dǎo)致噸油燃料費(fèi)較去年高4元/噸。

考慮燃料市場(chǎng)價(jià)格及熱值，經(jīng)計(jì)算每一元的不同燃料產(chǎn)生熱值如下：燃料油9.07焦耳，天然氣14.02焦耳，LNG9.50焦耳。

改進(jìn)措施：在僅考慮燃料價(jià)格，且各種燃料均供應(yīng)充足的情況下，A公司擬優(yōu)先使用天然氣，其次為L(zhǎng)NG，最后為燃料油。

2．動(dòng)力費(fèi)。第一，A公司橫向與B公司對(duì)比。A公司噸油動(dòng)力費(fèi)較B公司高26元/噸，具體原因如下：

蒸汽：A公司噸油蒸汽費(fèi)較B公司高23元/噸，主要原因：一是2017年蒸汽價(jià)格A公司（210元/噸）較B公司（185元/噸）高25元/噸，導(dǎo)致噸油蒸汽費(fèi)較B公司高4元/噸；二是因噸油單耗量高，導(dǎo)致噸油蒸汽較B公司高7元/噸。

針對(duì)蒸汽較B公司高的情況，A公司將從以下方面做好管控：一是加強(qiáng)各蒸汽放空閥門(mén)管理，各排凝點(diǎn)盡量加裝疏水閥；二是加強(qiáng)巡檢和整改，及時(shí)維修和消除蒸汽漏點(diǎn)，杜絕非生產(chǎn)消耗。

電：A公司噸油用電（9元/噸）較B公司（6元/噸）高3元/噸，主要是A公司煉油環(huán)節(jié)流程長(zhǎng)，噸油耗電量較B公司高4度/噸。

第二，縱向與去年同期對(duì)比。蒸汽：A公司噸油蒸汽費(fèi)較去年同期降低9元/噸，主要是以下因素綜合影響：一是2017年蒸汽價(jià)格（210元/噸）較去年同期（200元/噸）高10元/噸；二是因噸油消耗量降低，導(dǎo)致噸油蒸汽費(fèi)較去年同期降低。

A公司噸油蒸汽費(fèi)較去年同期降低的原因主要是2017年采取多項(xiàng)措施降低蒸汽費(fèi)用，首先，集中蒸汽對(duì)重點(diǎn)部位進(jìn)行處理，提高蒸汽的使用效率；其次，加強(qiáng)蒸汽放空管理，回收利用凝結(jié)水；第三，嚴(yán)格控制抽真空蒸汽壓力，減少抽空器蒸汽消耗。

電：A公司噸油用電（9元/噸）較去年同期高1元/噸，主要是加工量較去年同期少，噸油耗電量較去年同期高0.5度/噸；另外，電價(jià)較去年同期上漲0.06元/度。根據(jù)換算，同等加工量的情況下，噸油耗電量較去年同期低2.02度/噸。

A公司針對(duì)用電采取多項(xiàng)改進(jìn)措施：一是熱油泵預(yù)熱適當(dāng)，控制兩泵之間溫差；二是根據(jù)裝置溫度和天氣情況及時(shí)調(diào)整空冷器的使用數(shù)量；三是根據(jù)氣溫及水溫變化情況調(diào)整循環(huán)水場(chǎng)的風(fēng)機(jī)運(yùn)行臺(tái)數(shù)，優(yōu)先使用水輪風(fēng)機(jī)，減少耗電。

3．人工成本。第一，橫向與B公司對(duì)比：A公司噸油人工較B公司高20元/噸，主要原因是當(dāng)前裝置加工量未達(dá)到應(yīng)有加工能力，且職工人數(shù)目前較B公司多。

第二，縱向與去年同期對(duì)比：A公司噸油人工較去年同期高9元/噸，主要原因是2017加工量較去年同期下降20萬(wàn)噸。

因此A公司需要控制人員數(shù)量增加，在裝置允許范圍內(nèi)提高原油加工量。

4．折舊攤銷(xiāo)。第一，橫向與B公司對(duì)比：A公司噸油折舊攤銷(xiāo)較B公司高17元/噸，主要原因是A公司固定資產(chǎn)原值高于B公司。

第二，縱向與去年同期對(duì)比：A公司噸油折舊攤銷(xiāo)較去年同期高7元/噸，主要原因是2017年固定資產(chǎn)原值變化不大，但加工量較去年同期少。

針對(duì)噸油折舊攤銷(xiāo)問(wèn)題，建議A公司及時(shí)處置停用或多余設(shè)備，并合理提升原油加工量。

四、稅金及附加

（一）橫向與B公司對(duì)比

因兩公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不同，造成消費(fèi)稅差異，導(dǎo)致A公司稅金及附加較B公司高。

（二）縱向與去年同期對(duì)比

因A公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷(xiāo)量較去年同期低，影響營(yíng)業(yè)稅金及附加較去年同期低7，125.23萬(wàn)元，噸產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加較去年同期低10.82元/噸。

五、措施及結(jié)論

（一）措施

A公司擬在各業(yè)務(wù)流程采取針對(duì)性措施：一是在原油運(yùn)輸方式可能改變的過(guò)程中，全面收集相關(guān)資料，認(rèn)真對(duì)運(yùn)行成本進(jìn)行測(cè)算，為項(xiàng)目決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持；二是在生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中，加強(qiáng)設(shè)備維護(hù)及管理，確保裝置的“安、穩(wěn)、長(zhǎng)、滿(mǎn)、優(yōu)”運(yùn)行，提升工藝質(zhì)量，提高裝置收率及高附加值產(chǎn)品收率，嚴(yán)控燃料、動(dòng)力等能源消耗。

針對(duì)A公司存在的問(wèn)題，建議優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步加強(qiáng)精細(xì)化管理，落實(shí)標(biāo)桿管理的理論及意義，深入細(xì)化對(duì)標(biāo)分析，積極采取有效措施，努力做好從對(duì)標(biāo)管理到持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程控制，以提高運(yùn)用標(biāo)桿管理手段解決實(shí)際問(wèn)題的能力，從多種可選方案中選擇最優(yōu)方案，最終實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

（二）結(jié)論

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，做好成本效益的對(duì)標(biāo)分析，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理價(jià)值，以深入挖掘潛力、降低成本、增加公司效益，使成本費(fèi)用的控制更加具有針對(duì)性，以持續(xù)提高精細(xì)化管理水平。通過(guò)深入做好成本費(fèi)用的對(duì)標(biāo)分析，挖掘影響公司經(jīng)營(yíng)效益的根源，引導(dǎo)成本費(fèi)用控制方向；優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善管理機(jī)制，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，加強(qiáng)成本控制，以便落實(shí)成本控制的應(yīng)對(duì)措施，壓縮各項(xiàng)可控費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)降本增效，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良好持續(xù)發(fā)展，切實(shí)提升公司競(jìng)爭(zhēng)力。