【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，科技的進(jìn)步對(duì)電力行業(yè)形成了很強(qiáng)的依賴性，電力企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)永續(xù)健康發(fā)展，就必須突顯其內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。但內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，依然存在許多問(wèn)題，難于獨(dú)立開(kāi)展工作。它增加了不利于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須采取一定的措施進(jìn)行治理。

【Abstract】With the development of China's economy and society， the progress of science and technology has formed a strong dependence on the power industry. In order to achieve sustainable and healthy development， power enterprises must highlight the importance of their internal audit work. But in the process of internal audit， there are still many problems. It is difficult to work independently. It increases the audit risk which is not conducive to the healthy and stable development of enterprises. We must take certain measures to govern it.

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)防范

【Keywords】power enterprises; internal audit; risk prevention

【中圖分類號(hào)】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）12-0037-02

1 引言

分析電力公司的內(nèi)部審計(jì)狀況，確定風(fēng)險(xiǎn)因素，制定綜合的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高中國(guó)電力公司的運(yùn)營(yíng)效率和能力。在新的發(fā)展環(huán)境下，電力公司可以持續(xù)提高服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的能力。

2 電力公司內(nèi)部審計(jì)狀況分析

在中國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的總體情況下，一些審計(jì)工作還不能達(dá)到預(yù)期效果，開(kāi)展有效性差，存在形式問(wèn)題，審計(jì)工作沒(méi)有及時(shí)性，未能實(shí)現(xiàn)充分的監(jiān)督、服務(wù)、管理作用。審計(jì)任務(wù)面臨的外部和內(nèi)部環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 電力公司的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)思想聯(lián)系在一起

電力公司的內(nèi)部審計(jì)主要是預(yù)防性審計(jì)，審計(jì)的主題和內(nèi)容主要包括重大政策落實(shí)、財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理、工程管理等及相關(guān)材料，大部分工作集中在相關(guān)部門(mén)的表面層面。審計(jì)方法基本上是逐個(gè)審計(jì)會(huì)計(jì)主題，并使用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行審計(jì)，該方法僅限于賬簿檢查。審計(jì)效率低，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，其內(nèi)容多、范圍廣，很少注意內(nèi)部控制審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要是數(shù)據(jù)收集，審計(jì)效率低。近年來(lái)，隨著ERP系統(tǒng)在電力公司中的推廣和應(yīng)用，諸如財(cái)務(wù)、營(yíng)銷和物資管理之類的管理和控制系統(tǒng)已一起使用，但是由于這些系統(tǒng)中數(shù)據(jù)平臺(tái)的不一致和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的不一致，導(dǎo)致審計(jì)技術(shù)和方法仍然存在很多問(wèn)題沒(méi)有得到有效實(shí)施。

2.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性限制了審計(jì)工作的有效實(shí)施

電力公司成立的審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下工作，受單位主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)績(jī)效不可避免地受到限制。審計(jì)過(guò)程不可避免地涉及特定部門(mén)和個(gè)人的利益，并且難以客觀、公正、公平和獨(dú)立地進(jìn)行評(píng)估。使用內(nèi)部審計(jì)管理模型，很難保證內(nèi)部審計(jì)的主要地位和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)布的審計(jì)意見(jiàn)必須首先考慮公司的經(jīng)濟(jì)利益，并適應(yīng)公司的整體情況。這會(huì)對(duì)公司審計(jì)的總體客觀性產(chǎn)生一定影響，并且無(wú)法從外部獲得認(rèn)可。這種非獨(dú)立的特性已大大降低內(nèi)部審計(jì)師在公司運(yùn)營(yíng)和管理中的作用。

2.3 應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提高和結(jié)構(gòu)建設(shè)，并建立密集的審計(jì)管理制度

內(nèi)部專職審計(jì)人員較少，審計(jì)師素質(zhì)的提高距離公司的發(fā)展要求還很遠(yuǎn)。審計(jì)師參差不齊的問(wèn)題更加突出，一般的企業(yè)中很少有經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師。面對(duì)許多審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員較少與單一專業(yè)結(jié)構(gòu)之間的矛盾更加明顯。審計(jì)依然存在執(zhí)行錯(cuò)誤檢測(cè)和更正的方式，一些公司將重點(diǎn)放在了審計(jì)人員是否熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)和掌握成本核算的人才上，例如營(yíng)銷、法律、工程、技經(jīng)、金融等專家人才相對(duì)稀缺[1]。

3 電力公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

3.1 沒(méi)有足夠的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

大多數(shù)中國(guó)電力公司都有特定的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)體系需要不斷更新。一些公司的內(nèi)部審計(jì)制度、審計(jì)系統(tǒng)落后于當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，無(wú)法滿足當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，進(jìn)一步降低了審計(jì)效率。

3.2 電力企業(yè)內(nèi)部控制不足

為了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制的有效性，我們建立了審計(jì)系統(tǒng)。內(nèi)部控制對(duì)公司審計(jì)的發(fā)展有一定影響，取決于電力公司內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制不足或內(nèi)部控制意識(shí)不足會(huì)阻止有效的審計(jì)。

3.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前，一些電力公司的審計(jì)師缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏自律和黨性政策意識(shí)，缺乏積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，容易受到外部因素的阻礙，并且沒(méi)有足夠能力識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)價(jià)值和作用的認(rèn)識(shí)不足，缺乏企業(yè)精神和創(chuàng)新的服務(wù)意識(shí)，大大降低了公司內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)效率，并增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 信息化程度不高

公司沒(méi)有在配置內(nèi)部審計(jì)信息上投入足夠的資源，沒(méi)有使用關(guān)聯(lián)的審核軟件，審計(jì)人員僅使用計(jì)算機(jī)執(zhí)行二次審計(jì)。在現(xiàn)在的企業(yè)中，部門(mén)與部門(mén)之間的交流十分不充分，很難形成有效的溝通，信息之間的共享程度也十分低，各部門(mén)之間在進(jìn)行工作配合時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題，效率低，完成的任務(wù)質(zhì)量差。通常，公司的內(nèi)部審計(jì)信息化結(jié)構(gòu)相對(duì)落后[2]。

4 電力公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

4.1 預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素

完善相關(guān)法律法規(guī)。當(dāng)前中國(guó)正在完善相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)也需要提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平和能力，特別是在解決復(fù)雜問(wèn)題時(shí)，是否能夠充分理解和分析這些問(wèn)題的產(chǎn)生根源，以及最終必須避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)目標(biāo)并進(jìn)行正確充分的準(zhǔn)備。中國(guó)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益復(fù)雜和多樣化。因此，在進(jìn)行審計(jì)工作之前，有必要對(duì)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行全面的調(diào)查分析。需要進(jìn)一步分析相關(guān)專業(yè)的審計(jì)問(wèn)題，以確保實(shí)時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，并確保工作順利進(jìn)行，在出現(xiàn)復(fù)雜情況時(shí)不會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員感到尷尬。

4.2 建立承諾責(zé)任制

建立承諾責(zé)任制度主要是為了確保審計(jì)人員不遭受誠(chéng)信欺詐。承諾責(zé)任制度明確以書(shū)面形式規(guī)定，相關(guān)人員獲取的數(shù)據(jù)內(nèi)容必須完整、真實(shí)，并有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?？梢允褂闷胶庥浄挚ㄏ騿T工學(xué)習(xí)，以向公司財(cái)務(wù)、客戶（內(nèi)部審計(jì)報(bào)告閱讀者）、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)（包括內(nèi)部審計(jì)工作文件，方法和內(nèi)部審計(jì)過(guò)程）學(xué)習(xí)，以建立質(zhì)量評(píng)估體系。內(nèi)部審計(jì)師需要從四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)委員會(huì)根據(jù)評(píng)估結(jié)果向董事會(huì)提交評(píng)估報(bào)告，以補(bǔ)償績(jī)效和懲處。

4.3 增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性

在電力行業(yè)管理方面，有必要向?qū)徲?jì)部門(mén)提供充分的支持，有效保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，并嚴(yán)格控制整個(gè)審計(jì)過(guò)程和質(zhì)量。在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，最重要的關(guān)鍵任務(wù)是獲取證據(jù)，審計(jì)的質(zhì)量與獲得的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量密切相關(guān)。因此，在考慮成本和收益時(shí)，為了有效避免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有必要確保審計(jì)證據(jù)本身的真實(shí)性、客觀性和適用性。

4.4 為科學(xué)審計(jì)工作做準(zhǔn)備

審計(jì)工作要求對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行完全分類，充分利用現(xiàn)有的審計(jì)資源并進(jìn)行科學(xué)合理的審計(jì)。審計(jì)過(guò)程還需要嚴(yán)格管理相關(guān)任務(wù)，如審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)證據(jù)管理、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理、審計(jì)運(yùn)營(yíng)管理和審計(jì)報(bào)告管理。審計(jì)師需要與相關(guān)系統(tǒng)緊密結(jié)合，以全面提高專業(yè)水平并有效提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)師需要不斷更新提高新的專業(yè)知識(shí)，以滿足審計(jì)發(fā)展的需求。此外，審計(jì)部門(mén)可以定期組織審計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)，以提高工作技能并有效提高職業(yè)道德。

4.5 充分利用信息化工具

為了避免電力公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，信息部門(mén)應(yīng)充分利用審計(jì)部門(mén)的信息和審計(jì)人員的信息化水平，以網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)增強(qiáng)公司的內(nèi)部審計(jì)職能。構(gòu)建一個(gè)基于公司全面信息的審計(jì)系統(tǒng)，改進(jìn)相關(guān)的安全防范系統(tǒng)，提高審計(jì)操作的質(zhì)量和效率，并為新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)提供安全保證。通過(guò)引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可以為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，同時(shí)還可以為企業(yè)提供一個(gè)大容量的數(shù)據(jù)云盤(pán)，有權(quán)限的員工可以自由地在云盤(pán)中調(diào)取需要的數(shù)據(jù)，信息工具的使用可以有效地提高工作效率。

5 結(jié)論

本文的研究表明，電力公司的審計(jì)工作中依然存在許多常見(jiàn)問(wèn)題。這些問(wèn)題隱藏在我們的日常工作中，并不經(jīng)常被重視，但它們是降低審計(jì)工作效率和增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接因素。為此，電力公司需要客觀地處理審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，通過(guò)建立健全內(nèi)部審計(jì)體系，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作范圍，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】甘石花.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].現(xiàn)代企業(yè)，2019（7）：139-140.

【作者簡(jiǎn)介】柴彥斌（1975-），男，河北廊坊人，從事公司內(nèi)部審計(jì)研究。