●張傳良

一、引言

2014年3月十二屆全國人大二次會議上的政府工作報告中第一次提出“互聯(lián)網(wǎng)金融”，在2015年3月十二屆全國人大三次會議上的政府工作報告中首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃。在國家大力扶持等眾多利好因素的作用下，我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)走上了發(fā)展快車道，余額寶、微信支付等第三方支付成為人們?nèi)粘３Ｓ玫闹Ц豆ぞ?，P2P和P2B等互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)如雨后春筍不斷涌現(xiàn)。但是，由于我國互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管法律制度還不完善，已經(jīng)發(fā)生不少互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)破產(chǎn)倒閉的案例，給我國銀行業(yè)發(fā)展也帶來巨大風(fēng)險隱患，增加了商業(yè)銀行風(fēng)險管控壓力。銀行審計是商業(yè)銀行規(guī)避風(fēng)險的依仗和基石，而傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計已經(jīng)無法適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時代發(fā)展要求，商業(yè)銀行審計亟待改進和提高，商業(yè)銀行審計部門要適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融對銀行風(fēng)險管控的高要求，轉(zhuǎn)變審計理念，創(chuàng)新審計方式方法，提高商業(yè)銀行風(fēng)險辨別、評估和管控能力，維護我國金融市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督發(fā)展現(xiàn)狀

近幾十年來，我國互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展迅猛，出現(xiàn)多種類型互聯(lián)網(wǎng)金融運行組織方式。傳統(tǒng)銀行也積極布局發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，比如利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)研發(fā)手機App客戶端、涉足直銷銀行以及基于互聯(lián)網(wǎng)平臺推出新型金融服務(wù)品種等。在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展過程中，我們既要看到互聯(lián)網(wǎng)金融對促進我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，特別是解決中小微企業(yè)貸款剛性需求方面發(fā)揮的重大作用，同時也要看到互聯(lián)網(wǎng)金融給傳統(tǒng)銀行業(yè)帶來的負面效應(yīng)，不可忽視由于缺乏以審計為技術(shù)手段的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，以防互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展給傳統(tǒng)銀行業(yè)帶來的負面效應(yīng)越來越大。特別是2015年我國又提出 “互聯(lián)網(wǎng)+銀行”計劃，為商業(yè)銀行在互聯(lián)網(wǎng)金融歷史背景下改革創(chuàng)新指明了方向，越來越多商業(yè)銀行開展互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，導(dǎo)致銀行業(yè)潛在風(fēng)險迅速擴大。為了防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險，我國已經(jīng)初步建立 “國家審計監(jiān)管+行業(yè)自律+企業(yè)內(nèi)部審計”并舉的審計監(jiān)督體系，所謂國家審計監(jiān)管指的是以國家央行牽頭，國家審計部門、銀保監(jiān)會和證監(jiān)會共同參與互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督，行業(yè)自律機制指的是發(fā)揮行業(yè)協(xié)會力量促使金融行業(yè)自律規(guī)范運營，是互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)管的重要參與力量。

國家互聯(lián)網(wǎng)金融審計部門監(jiān)督國家互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)執(zhí)行情況，向國家立法機關(guān)和互聯(lián)網(wǎng)金融主管部門反饋互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)存在的漏洞和不足，促使我國互聯(lián)網(wǎng)金融法律法規(guī)不斷健全完善。加強國家審計監(jiān)管，打擊互聯(lián)網(wǎng)金融違法活動，凈化互聯(lián)網(wǎng)金融市場，對其他互聯(lián)網(wǎng)金融審計力量再監(jiān)督，提高互聯(lián)網(wǎng)金融審計質(zhì)量?？傊瑖覍徲嫳O(jiān)管反映國家意志，對互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)管具有權(quán)威性、強制性和宏觀性等特點，決定了國家審計監(jiān)管在互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系中處于主導(dǎo)地位。我國直到2013年11月才成立互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)協(xié)會，由于短短成立幾年，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)協(xié)會力量還比較薄弱，沒有資源和力量實現(xiàn)有效的行業(yè)自律監(jiān)管。

互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部審計是在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計基礎(chǔ)上成立的專業(yè)審計職能部門，立足互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，能夠更加準確識別互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險，防患于未然，加強對互聯(lián)網(wǎng)金融審計動態(tài)監(jiān)督管理。在互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系組成結(jié)構(gòu)中，互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部審計處于核心監(jiān)督地位。但是，當前互聯(lián)網(wǎng)金融背景下，商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)金融審計制度并不健全，無法實現(xiàn)有效的內(nèi)部審計監(jiān)督，商業(yè)銀行審計并不適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時代發(fā)展要求，無法有效辨別、評估和控制潛在風(fēng)險。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行主要審計風(fēng)險

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融快速崛起帶來的審計風(fēng)險

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷創(chuàng)新發(fā)展，為商業(yè)銀行進入互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域奠定了技術(shù)基礎(chǔ)，互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展增加了商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險，為了減小互聯(lián)網(wǎng)金融的負面影響，越來越多傳統(tǒng)金融企業(yè)涉足互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)，雙重因素作用使得商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險成倍增大。在交易結(jié)算方面，如支付寶和微信支付等第三方支付工具的迅猛發(fā)展，已經(jīng)大大減少了人們對銀行傳統(tǒng)支付工具的依賴性。在資金借貸方面，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通訊技術(shù)的發(fā)展，資金供求雙方可以利用互聯(lián)網(wǎng)平臺完成資金借貸。當前貿(mào)易保護主義全球肆虐，世界經(jīng)濟增長在不斷放緩，我國經(jīng)濟發(fā)展下行壓力在不斷累積增強，中美貿(mào)易摩擦加劇也對我國經(jīng)濟增長產(chǎn)生一定影響。針對當前我國經(jīng)濟增長存在的問題與矛盾，國家提出激發(fā)市場活力的一系列施政措施，比如繼續(xù)推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和著力解決民營企業(yè)和中小企業(yè)融資難等問題，為了更好地解決這些企業(yè)融資難問題，P2P、理財APP等互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展迅猛。

事物發(fā)展具有兩面性，互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展對于促進金融市場發(fā)展和國家經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有巨大作用。不過，互聯(lián)網(wǎng)金融快速崛起也大大增加了商業(yè)銀行審計風(fēng)險。首先，互聯(lián)網(wǎng)金融市場交易越來越頻繁，在互聯(lián)網(wǎng)金融交易規(guī)模越來越大的同時，互聯(lián)網(wǎng)金融的流動性風(fēng)險、系統(tǒng)安全風(fēng)險等也向傳統(tǒng)金融體系傳導(dǎo)，必然大大增加商業(yè)銀行審計風(fēng)險性。其次，審計線索表現(xiàn)為會計記錄文件或者會計處理資料，如會計憑證、會計報表等，傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計活動中，審計線索基本是以書面材料的形式反映，存在于會計憑證、會計賬簿和會計報表處理過程中。互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行有很多審計線索存在于數(shù)據(jù)庫、云端和網(wǎng)盤中。審計線索的巨大變化，使得商業(yè)銀行審計更加復(fù)雜，這些審計線索肉眼無法直接識別，審計人員很難直接從審計線索中發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行存在的問題，增加了商業(yè)銀行審計風(fēng)險性。第三，當前金融行業(yè)法律法規(guī)還不健全，指導(dǎo)商業(yè)銀行從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的法律法規(guī)少之又少，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計法律法規(guī)幾乎空白，比如互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行會計處理缺乏統(tǒng)一標準、對重大交易事項公開沒有具體操作規(guī)定等。也就是說，當前金融行業(yè)法律法規(guī)已經(jīng)不適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計需求，大大增加了商業(yè)銀行審計風(fēng)險性。

(二)風(fēng)險管理的變革帶來的審計風(fēng)險

風(fēng)險管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的核心內(nèi)容之一。互聯(lián)網(wǎng)金融存在“蝴蝶效應(yīng)”特性，風(fēng)險因素持續(xù)迭代而傳導(dǎo)到商業(yè)銀行體系中，大大增加了商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險。為此，我國許多商業(yè)銀行對風(fēng)險管理進行了創(chuàng)新變革，改變過去單純謀取利潤的粗放式經(jīng)營方式，實施風(fēng)險和收益相匹配的集約式經(jīng)營方式，商業(yè)銀行審計也改變過去不重視風(fēng)險審計的觀念，越來越關(guān)注到風(fēng)險。風(fēng)險具有客觀性特點，商業(yè)銀行盡全力防范風(fēng)險，也不可能完全消滅風(fēng)險的發(fā)生，只能采取一些措施降低風(fēng)險發(fā)生的可能?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代下商業(yè)銀行風(fēng)險審計更加復(fù)雜，很多審計內(nèi)容并不能簡單辨別，只有利用審計專業(yè)知識和審計經(jīng)驗，經(jīng)過仔細診斷后才能識別出風(fēng)險，即使如此，由于存在眾多不確定性因素，導(dǎo)致很多風(fēng)險難以在審計過程中識別出來，無法準確把握商業(yè)銀行風(fēng)險類型、幅度和強度。

互聯(lián)網(wǎng)背景下商業(yè)銀行審計面臨更大風(fēng)險性，不僅使傳統(tǒng)銀行審計面臨如何有效利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行輔助審計，還面臨互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行如何利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展審計審查的挑戰(zhàn)。再加上商業(yè)銀行涉足于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的時間并不長，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下開展風(fēng)險審計對于銀行內(nèi)部審計人員是新課題，這些無疑都增加了商業(yè)銀行審計的風(fēng)險性。

(三)金融運行模式創(chuàng)新帶來的審計風(fēng)險

面對互聯(lián)網(wǎng)金融市場的競爭壓力，越來越多商業(yè)銀行響應(yīng)國家“互聯(lián)網(wǎng) +銀行”戰(zhàn)略號召，不斷對金融產(chǎn)品和服務(wù)進行創(chuàng)新變革。民生銀行于2014年2月推出直銷銀行這種新型銀行運營模式。這種基于互聯(lián)網(wǎng)金融背景下推出的直銷銀行，沒有實體營業(yè)網(wǎng)點，用戶通過網(wǎng)絡(luò)遠程完成在線存款、跨行轉(zhuǎn)賬、理財產(chǎn)品購買和網(wǎng)絡(luò)平臺交易收支等業(yè)務(wù)。此后，越來越多商業(yè)銀行成立直銷銀行運營部，比如興業(yè)銀行于2014年3月成立直銷銀行，2015年11月中信銀行和百度集團公司強強聯(lián)合發(fā)起成立百信銀行。根據(jù)易觀智庫數(shù)據(jù)顯示，2018年上半年我國商業(yè)銀行成立120家直銷銀行，已經(jīng)營業(yè)的直銷銀行有105家。數(shù)據(jù)還顯示，商業(yè)銀行中絕大多數(shù)是城市商業(yè)銀行涉足直銷銀行運營，這些直銷銀行主要提供理財產(chǎn)品、貨幣基金和存款業(yè)務(wù)等，用戶可以非常方便地利用電腦或者手機客戶端進入直銷銀行平臺進行相關(guān)操作。

直銷銀行融合金融行業(yè)風(fēng)險和互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)風(fēng)險，風(fēng)險性大可想而知。傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計側(cè)重于審查金融業(yè)務(wù)活動是否設(shè)置全程跟蹤審計、商業(yè)銀行經(jīng)營是否存在較大風(fēng)險性以及財務(wù)管理是否存在重大漏洞等，可以看出，傳統(tǒng)商業(yè)銀行審計側(cè)重于財務(wù)審計。面對直銷銀行潛在高風(fēng)險性特點，商業(yè)銀行從事直銷銀行業(yè)務(wù)面臨更大運營風(fēng)險挑戰(zhàn)，大大增加了商業(yè)銀行審計風(fēng)險性。互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行成立直銷銀行等各種系統(tǒng)平臺，使得商業(yè)銀行審計內(nèi)容更加繁雜多樣，審計人員在審計時應(yīng)該將這些系統(tǒng)平臺納入審計工作范圍內(nèi)。另外，互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)活動開展離不開網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，審計人員在審計過程中應(yīng)該加強對網(wǎng)絡(luò)安全性的監(jiān)控?？傊?，金融運行模式創(chuàng)新增加了商業(yè)銀行審計工作量，也大大增加了商業(yè)銀行審計風(fēng)險性。

四、應(yīng)對措施

（一）建立風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計組織架構(gòu)

建立健全風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計組織架構(gòu)對于商業(yè)銀行至關(guān)重要?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時代下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計也應(yīng)該順勢而為，商業(yè)銀行涉足互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)時，應(yīng)該基于風(fēng)險審計建立審計組織架構(gòu)，加強對商業(yè)銀行市場狀況評價，結(jié)合商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險情況制定戰(zhàn)略目標。由于互聯(lián)網(wǎng)金融存在很強的“蝴蝶效應(yīng)”傳導(dǎo)特征，為了防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險傳導(dǎo)到商業(yè)銀行而引發(fā)商業(yè)銀行巨大損失，商業(yè)銀行應(yīng)該特別警惕制定冒進性戰(zhàn)略目標。

內(nèi)部審計組織架構(gòu)建立要求遵循獨立性原則，為內(nèi)部審計部門開展風(fēng)險監(jiān)控創(chuàng)造良好的條件，比如組建內(nèi)部審計委員會，內(nèi)部審計委員會獨立于其他職能部門，與其他職能部門在組織架構(gòu)關(guān)系上互不隸屬，內(nèi)部審計委員會直接向董事會負責(zé)。商業(yè)銀行進一步完善內(nèi)部審計章程，賦予銀行內(nèi)部審計部門權(quán)威性，使得銀行內(nèi)部審計部門能夠獨立對公司所面臨的風(fēng)險進行識別、評估，為商業(yè)銀行職能部門采取有效的措施應(yīng)對風(fēng)險提供審計意見，使“蝴蝶效應(yīng)”產(chǎn)生的可能性降低，將風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

(二)規(guī)范以風(fēng)險為導(dǎo)向的商業(yè)銀行審計流程

首先，審計人員在對商業(yè)銀行實施風(fēng)險審計時，應(yīng)該將風(fēng)險審計重點放在對商業(yè)銀行戰(zhàn)略定位風(fēng)險、銀行產(chǎn)品風(fēng)險等級審計兩方面。戰(zhàn)略定位風(fēng)險審計指的是審查商業(yè)銀行戰(zhàn)略與銀行本身實際情況是否出現(xiàn)脫節(jié)情況，防范商業(yè)銀行由于戰(zhàn)略定位錯誤而導(dǎo)致銀行經(jīng)營發(fā)生問題，甚至危及銀行生存發(fā)展。銀行產(chǎn)品風(fēng)險等級審計指的是審查商業(yè)銀行產(chǎn)品風(fēng)險等級評定制度和評定流程是否適當，減少由于產(chǎn)品風(fēng)險等級評定出現(xiàn)偏差而導(dǎo)致銀行經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性。

其次，加大對商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的日常監(jiān)測?；ヂ?lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行利用大數(shù)據(jù)、云計算等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行賬務(wù)劃轉(zhuǎn)以及金融交易結(jié)算等，具有成交規(guī)模大和交易次數(shù)多等特點，如果審計人員不加強銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的日常監(jiān)測，很難及時快速識別銀行面臨的風(fēng)險，從而影響銀行風(fēng)險審計的實效性。

最后，風(fēng)險審計時要根據(jù)不同風(fēng)險源設(shè)計相匹配的審計程序。要充分運用觀察、調(diào)查、函證等傳統(tǒng)審計技術(shù)，更要創(chuàng)新利用電子簽章審計技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)實時備份加密技術(shù)等新型審計技術(shù)方法，提高商業(yè)銀行審計效率和效益。在收集銀行表內(nèi)財務(wù)數(shù)據(jù)的同時，注意收集銀行表外財務(wù)數(shù)據(jù)，利用收集的數(shù)據(jù)資料對商業(yè)銀行經(jīng)營狀況進行全面評估分析，提高審計工作效果，降低審計風(fēng)險。

(三)創(chuàng)新使用互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)，擴大審計范圍

互聯(lián)網(wǎng)金融時代背景下，科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新日新月異，特別是隨著大數(shù)據(jù)和“云”技術(shù)的普及運用，越來越多商業(yè)銀行推廣實施互聯(lián)網(wǎng)審計，利用這些先進互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立網(wǎng)絡(luò)信息處理系統(tǒng)，提高金融數(shù)據(jù)處理水平，使得商業(yè)銀行能夠及時發(fā)現(xiàn)運營過程中面臨的風(fēng)險問題。作為互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計的關(guān)鍵點，應(yīng)該充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，特別是充分利用大數(shù)據(jù)和“云”技術(shù)等互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對銀行海量金融信息進行匯總和分析，系統(tǒng)全面了解商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)運營情況，為銀行審計工作開展奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。另外，商業(yè)銀行在創(chuàng)新利用互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)的同時，改變過去傳統(tǒng)審計方式方法，充分利用互聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險審計評估系統(tǒng)，開展現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計，提高銀行風(fēng)險審計的質(zhì)量和效率。

銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)該適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，擴大內(nèi)部審計范圍，比如開展行為審計活動，對互聯(lián)網(wǎng)金融平臺中的網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)布、網(wǎng)絡(luò)郵箱收發(fā)、網(wǎng)絡(luò)即時軟件交流以及網(wǎng)絡(luò)信息傳送等進行監(jiān)督審查。再比如商業(yè)銀行審計部門應(yīng)該對銀行網(wǎng)絡(luò)流量總體情況進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)可疑交易活動，同時應(yīng)該對網(wǎng)絡(luò)用戶權(quán)限、用戶使用安全性和金融信息數(shù)據(jù)傳遞安全性進行嚴格審查。

（四）完善互聯(lián)網(wǎng)金融審計制度，培養(yǎng)綜合型審計人才

建立健全互聯(lián)網(wǎng)金融審計制度可以從兩個方面入手。從政府宏觀層面來說，政府應(yīng)成立互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機構(gòu)，在此基礎(chǔ)上建立健全互聯(lián)網(wǎng)金融審計制度，保障投資者權(quán)益和儲戶資金安全。另外，政府應(yīng)該進一步完善審計法律法規(guī)，以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融時代發(fā)展需要，規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)活動。從商業(yè)銀行微觀層面來說，加強銀行業(yè)自律機制建設(shè)，減少商業(yè)銀行審計風(fēng)險，規(guī)范引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)發(fā)展。

加強對審計人才的培養(yǎng)，提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)和審計業(yè)務(wù)處理能力。首先，加大對商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員培訓(xùn)力度，不僅要繼續(xù)對銀行內(nèi)部審計人員進行審計專業(yè)知識培訓(xùn)，而且要加大有關(guān)網(wǎng)絡(luò)技能操作和互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)審計技能培訓(xùn)。除了加大對銀行內(nèi)部審計人員理論知識和專業(yè)技能培訓(xùn)以外，還應(yīng)該多組織銀行內(nèi)部審計人員到其他商業(yè)銀行去實習(xí)考察，增進審計實踐操作能力；其次，針對商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員隊伍高層次審計人才缺乏的問題，加大社會高層次審計人才引進力度，以不斷增強銀行內(nèi)部審計人員隊伍整體綜合素質(zhì)水平；最后，規(guī)范銀行內(nèi)部審計從業(yè)人員準入退出制度，引入符合準入標準的銀行內(nèi)部審計人員，不再適合銀行內(nèi)部審計從業(yè)資格人員則堅決辭退或者解聘，保持商業(yè)銀行內(nèi)部審計隊伍的整體實力。

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)迅猛發(fā)展，對促進經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了巨大作用，對促進銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展作用性也是非常巨大的。不過，我們也要高度重視互聯(lián)網(wǎng)金融給銀行業(yè)帶來的沖擊和挑戰(zhàn)，特別是對銀行審計風(fēng)險提高警惕和防范意識。為此，商業(yè)銀行應(yīng)該多角度、全方位剖析商業(yè)銀行審計風(fēng)險關(guān)鍵點，針對互聯(lián)網(wǎng)金融背景下商業(yè)銀行審計存在的主要風(fēng)險，采取應(yīng)對措施，以此保護投資者的利益，促進商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展，維護國家金融體系安全和穩(wěn)定?！?/p>