■//任小平

全面預(yù)算管理是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)預(yù)定期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，通過(guò)預(yù)算的方式進(jìn)行合理規(guī)劃、預(yù)計(jì)、測(cè)算和描述，并以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行計(jì)量、控制、調(diào)整、核算、分析、報(bào)告、考評(píng)和獎(jiǎng)懲等一系列管理活動(dòng)的總稱(chēng)，是企業(yè)加強(qiáng)管理，提升工作效率，提高資源配置效率的重要措施。

一、通信行業(yè)全面預(yù)算管理體系的基本內(nèi)容

按照預(yù)算內(nèi)容區(qū)分，通信行業(yè)全面預(yù)算管理體系通常分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本開(kāi)支預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指對(duì)公司主要涉及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)類(lèi)指標(biāo)的測(cè)算，如：新增用戶(hù)數(shù)。資本開(kāi)支預(yù)算是對(duì)企業(yè)資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括新建、擴(kuò)建、改建等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目預(yù)算，也包括零星固定資產(chǎn)購(gòu)置等預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)有關(guān)收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，主要包括利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。資金預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的預(yù)計(jì)。

全面預(yù)算管理體系在預(yù)算期間上分為年度預(yù)算和日常預(yù)算。年度預(yù)算是以會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期間，依據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃編制的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資本開(kāi)支以及資金等預(yù)算，一般年度預(yù)算金額很少調(diào)整。日常預(yù)算是以季度或月度為預(yù)算期間，以年度預(yù)算總額為基礎(chǔ)，分別編制的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資本開(kāi)支以及資金等預(yù)算。

二、通信行業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算考核指標(biāo)層層加碼

隨著通信行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在考核實(shí)施過(guò)程中，各層級(jí)對(duì)考核目標(biāo)層層加碼，經(jīng)常需要加班加點(diǎn)填報(bào)各種各樣的KPI數(shù)據(jù)和報(bào)表，給通信行業(yè)基層單位和員工帶來(lái)極大的經(jīng)營(yíng)壓力。

（二）資源使用效率有待提高

隨著通信市場(chǎng)用戶(hù)普及率提高和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，通信企業(yè)發(fā)展客戶(hù)普遍呈現(xiàn)下滑趨勢(shì)，具體表現(xiàn)為高新增、高離網(wǎng)、低凈增，客戶(hù)“大進(jìn)大出”問(wèn)題相當(dāng)突出。通信企業(yè)往往每年推出大量的營(yíng)銷(xiāo)案，但對(duì)營(yíng)銷(xiāo)方案效益方面的管理比較粗放，部分營(yíng)銷(xiāo)案推出前沒(méi)有進(jìn)行充分測(cè)算，推出后沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，有的只有幾個(gè)用戶(hù)，消耗了大量資源。資源的使用效率低下嚴(yán)重削弱了通信企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也導(dǎo)致公司的盈利能力下降，直接影響公司的健康發(fā)展。

（三）預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行差異較大

全面預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)編制和管控，在實(shí)際執(zhí)行中通常存在著業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理重視不夠、關(guān)注不多的現(xiàn)象，從而達(dá)不到全面預(yù)算的目的。有時(shí)存在事后編制預(yù)算的情況，一些預(yù)算是在支出發(fā)生后需要報(bào)賬付款時(shí)才做預(yù)算，沒(méi)有真正做到事前預(yù)算。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)不夠，導(dǎo)致預(yù)算與業(yè)務(wù)相脫節(jié)、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，最終導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際執(zhí)行差異較大，達(dá)不到全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

三、通信行業(yè)全面預(yù)算管理提升的主要對(duì)策

（一）優(yōu)化預(yù)算考核體系

優(yōu)化預(yù)算考核體系應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以提升經(jīng)營(yíng)質(zhì)量效益為中心，以利潤(rùn)指標(biāo)為核心指標(biāo)，體現(xiàn)公司未來(lái)增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)點(diǎn)，并充分考慮通信服務(wù)類(lèi)企業(yè)的基本特征，進(jìn)一步加強(qiáng)客戶(hù)服務(wù)類(lèi)考核指標(biāo)設(shè)置。設(shè)置考核指標(biāo)應(yīng)堅(jiān)持少而精的原則，優(yōu)化后的考核體系應(yīng)更加關(guān)注企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和效益價(jià)值創(chuàng)造，真正“以客戶(hù)為中心”，重視用戶(hù)感知和用戶(hù)體驗(yàn)，把經(jīng)營(yíng)自主權(quán)下放到基層一線。

（二）健全管理會(huì)計(jì)體系

從國(guó)家監(jiān)管要求看，財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)〔2014〕27號(hào)），明確提出了深化會(huì)計(jì)改革、全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)和任務(wù)，為企業(yè)開(kāi)展管理會(huì)計(jì)工作提供了有力指導(dǎo)和基本遵循。通信行業(yè)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)應(yīng)該從企業(yè)管理需求出發(fā)，重點(diǎn)關(guān)注影響企業(yè)改革發(fā)展的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，及時(shí)跟蹤反饋信息，提供高質(zhì)量、高效率的管理會(huì)計(jì)信息。管理會(huì)計(jì)應(yīng)走向業(yè)務(wù)前端，將財(cái)務(wù)融入到通信業(yè)務(wù)中，為網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化、工程建設(shè)、用戶(hù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)維護(hù)等業(yè)務(wù)的規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)提供常態(tài)化支撐服務(wù)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算標(biāo)桿管理

標(biāo)桿管理是企業(yè)瞄準(zhǔn)一個(gè)比其績(jī)效更高的行業(yè)先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行比較，以便取得更好的績(jī)效，不斷超越自己，超越標(biāo)桿，追求卓越，組織創(chuàng)新和流程再造的過(guò)程。預(yù)算標(biāo)桿管理是提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的有效途徑。面臨當(dāng)前越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，移動(dòng)通信企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率和經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)向行業(yè)先進(jìn)企業(yè)乃至競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手學(xué)習(xí)，通過(guò)加強(qiáng)標(biāo)桿管理，找準(zhǔn)差距、補(bǔ)齊短板，促進(jìn)企業(yè)整體績(jī)效得到全面提升。

（四）實(shí)行季度滾動(dòng)預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算有三個(gè)方面的優(yōu)點(diǎn)：一是可以使基層預(yù)算編制人員從動(dòng)態(tài)的預(yù)算中了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)，把握企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，保持預(yù)算編制的連續(xù)性、完整性；二是可以根據(jù)前期預(yù)算完成情況，對(duì)后期預(yù)算進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整或修訂預(yù)算，使預(yù)算更加接近實(shí)際情況；三是可以讓管理人員對(duì)未來(lái)預(yù)算周期甚至更長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)行為做出更加周密的考慮和規(guī)劃。滾動(dòng)預(yù)算的實(shí)施可以督促分（子）公司細(xì)化日常預(yù)算管理，使預(yù)算管理與日常工作結(jié)合更加緊密。

（五）加強(qiáng)資本開(kāi)支流程管理

資本開(kāi)支管理是指工程項(xiàng)目的全流程財(cái)務(wù)管理，貫穿于立項(xiàng)批復(fù)、合同簽訂、物資采購(gòu)、施工建設(shè)、竣工決算、審計(jì)及轉(zhuǎn)資等項(xiàng)目管理全過(guò)程。通信行業(yè)是一個(gè)高投入的行業(yè)，資本開(kāi)支預(yù)算在企業(yè)預(yù)算支出中占有重要地位，因此，通信企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，優(yōu)化計(jì)劃建設(shè)管理制度體系，規(guī)范工程項(xiàng)目全過(guò)程管理，提升資本開(kāi)支管理水平。