■/岳富貴

隨著“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的來(lái)臨，我國(guó)商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)、技術(shù)及產(chǎn)品等方面快速創(chuàng)新，為了有效提升審計(jì)關(guān)注的深度和廣度，提高審計(jì)工作質(zhì)效，就必須借助信息化審計(jì)工具實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的深度整合、挖掘和分析，建立一套較為系統(tǒng)的適用于城商行非現(xiàn)場(chǎng)分析的審計(jì)模型體系。

一、審計(jì)模型體系構(gòu)建的基本思路

構(gòu)建審計(jì)模型體系，首先是借助于數(shù)據(jù)平臺(tái)和審計(jì)系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)導(dǎo)入及驗(yàn)證類模型群完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、整理、轉(zhuǎn)換、存儲(chǔ)、抽取和驗(yàn)證等；其次是利用數(shù)據(jù)整合類模型群加工形成多元化的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)集；然后是根據(jù)已梳理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)針對(duì)性構(gòu)建業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型群來(lái)產(chǎn)生查證疑點(diǎn)，接下來(lái)是借助疑點(diǎn)分析模型群對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行深層關(guān)聯(lián)挖掘后，形成以客戶或賬戶為主線通過(guò)可視化工具對(duì)問(wèn)題線索進(jìn)行綜合展示，最后利用審計(jì)管理系統(tǒng)完成現(xiàn)場(chǎng)疑點(diǎn)核實(shí)和問(wèn)題錄入。

二、審計(jì)模型體系構(gòu)建的實(shí)踐路徑

構(gòu)建審計(jì)模型體系，應(yīng)按照業(yè)務(wù)主題領(lǐng)域劃分（如信貸、票據(jù)、柜面、財(cái)務(wù)等）和模型功能效用細(xì)分（如數(shù)據(jù)核驗(yàn)及整合、風(fēng)險(xiǎn)模型、疑點(diǎn)分析、抽樣統(tǒng)計(jì)等）的層級(jí)管理框架下，循序漸進(jìn)地逐層細(xì)化和不斷優(yōu)化完善。

（一）數(shù)據(jù)導(dǎo)入及驗(yàn)證類模型群

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)系統(tǒng)只是一個(gè)分析系統(tǒng)，本身并不產(chǎn)生數(shù)據(jù)，因此必須通過(guò)ODS、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等接口采集銀行內(nèi)的各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的源數(shù)據(jù)及行外工商、稅務(wù)等社會(huì)類公開(kāi)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)可能是多個(gè)格式（如TXT、ASC、XLS、PL／I、RTF、PDF、XML等）的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還可能是電子郵件、電子表格等半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)甚至于圖像、聲音等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。對(duì)于以上異構(gòu)數(shù)據(jù)，必須按照一定業(yè)務(wù)邏輯由數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一采集、清洗、轉(zhuǎn)換、導(dǎo)入至審計(jì)系統(tǒng)庫(kù)，形成審計(jì)系統(tǒng)可訪問(wèn)、可處理的數(shù)據(jù)文件，供后續(xù)分析使用。

但是，由于審計(jì)系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)來(lái)源于多個(gè)異源系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)類型較為復(fù)雜，同時(shí)各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)字典往往與系統(tǒng)數(shù)據(jù)的更新不同步，加之?dāng)?shù)據(jù)傳輸過(guò)程當(dāng)中可能會(huì)出現(xiàn)傳輸錯(cuò)誤和缺漏。所以，審計(jì)系統(tǒng)從源系統(tǒng)獲取的數(shù)據(jù)正確性和完整性就無(wú)法得到有效保證，這也就加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性、完整性、有效性和統(tǒng)一性進(jìn)行驗(yàn)證就特別必要。

數(shù)據(jù)驗(yàn)證類模型主要通過(guò)兩個(gè)層面的驗(yàn)證，一是技術(shù)性驗(yàn)證，主要通過(guò)對(duì)記錄條數(shù)、日期及時(shí)間的統(tǒng)計(jì)分布，以及字段最大值、最小值、正值、負(fù)值、零值等一系列的匯總分析，來(lái)達(dá)到驗(yàn)證數(shù)據(jù)正確性和完整性的目標(biāo)；二是業(yè)務(wù)性驗(yàn)證，主要利用業(yè)務(wù)處理邏輯、數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系、業(yè)務(wù)交叉印證以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等手段，來(lái)實(shí)現(xiàn)驗(yàn)證數(shù)據(jù)有效性和統(tǒng)一性的目標(biāo)。

（二）數(shù)據(jù)整合類模型群

前期所形成的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，都是針對(duì)單系統(tǒng)、單渠道的局部類數(shù)據(jù)，而為了提高數(shù)據(jù)的兼容性和易讀性、提高審計(jì)分析效率，需要構(gòu)建數(shù)據(jù)整合類模型群，按照客戶關(guān)系、賬戶關(guān)系、資金關(guān)系、擔(dān)保關(guān)系等維度生成標(biāo)準(zhǔn)表，為后續(xù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類模型編制及分析操作提供規(guī)范化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集合。

一般來(lái)說(shuō)，構(gòu)建數(shù)據(jù)整合類模型應(yīng)符合體現(xiàn)業(yè)務(wù)特征、面向分析主題和保持相對(duì)穩(wěn)定的特點(diǎn)，采用面向服務(wù)的技術(shù)架構(gòu)，以松耦合的服務(wù)方式，滿足多個(gè)分布的、異構(gòu)的數(shù)據(jù)源及應(yīng)用系統(tǒng)的集成，支持系統(tǒng)接口的動(dòng)態(tài)擴(kuò)展以及熱部署，從而保證系統(tǒng)的靈活配置及擴(kuò)展性需求。根據(jù)生成的審計(jì)中間表的用途進(jìn)行大類劃分,可分為基礎(chǔ)性中間表、分析性中間表和查詢查證中間表。

1.基礎(chǔ)性中間表，是根據(jù)不同的分析主題的結(jié)構(gòu)特征，以業(yè)務(wù)流程為單位,為每一個(gè)流程屬性從源系統(tǒng)數(shù)據(jù)中抽取相應(yīng)字段而生成的單獨(dú)數(shù)據(jù)文件，從而提高了數(shù)據(jù)的易讀性，極大地降低了審計(jì)人員建立模型時(shí)候的工作強(qiáng)度和難度，提高了數(shù)據(jù)分析效率。如信貸類分析主題，通過(guò)建立“貸款合同信息—借據(jù)信息—擔(dān)保信息—五級(jí)分類信息”的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)表，可以清晰地展示業(yè)務(wù)層次。

2.分析性中間表，是指在數(shù)據(jù)分析過(guò)程中,根據(jù)審計(jì)人員特定的審計(jì)目的,對(duì)于復(fù)雜且復(fù)用程度高的數(shù)據(jù)文件，從基礎(chǔ)性中間表中篩選或關(guān)聯(lián)部分?jǐn)?shù)據(jù)而形成的,或者根據(jù)審計(jì)分析模型運(yùn)行生成一定的結(jié)果表。審計(jì)人員可在分析性中間表的基礎(chǔ)上繼續(xù)分析,或者以其審計(jì)分析結(jié)果進(jìn)行延伸取證。

3.查詢查證中間表，主要實(shí)現(xiàn)三個(gè)方面功能：一是建立查證模型庫(kù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作成果共享和規(guī)范管理的目標(biāo)。二是通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化和可定制的審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)自動(dòng)提示和結(jié)論判斷。三是利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，支持對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行追蹤分析，獲取審計(jì)證據(jù)。

（三）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型群

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類模型群是整個(gè)審計(jì)模型體系的核心，是將審計(jì)人員對(duì)銀行業(yè)務(wù)的審計(jì)思路用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言表現(xiàn)出來(lái)，是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)挖掘分析有機(jī)結(jié)合而實(shí)現(xiàn)的知識(shí)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)從海量數(shù)據(jù)中識(shí)別出問(wèn)題交易和疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。

一般來(lái)說(shuō)，銀行電子數(shù)據(jù)的產(chǎn)生過(guò)程就是通過(guò)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)實(shí)際交易場(chǎng)景過(guò)程進(jìn)行虛擬化處理而形成的電子軌跡，而審計(jì)模型的建立就是在審計(jì)思路和審計(jì)方法的指導(dǎo)下，通過(guò)對(duì)可獲取的電子軌跡數(shù)據(jù)進(jìn)行分析挖掘而逆向模擬還原的過(guò)程，并在還原過(guò)程中通過(guò)勾稽關(guān)系比對(duì)、多維數(shù)據(jù)印證等手段來(lái)識(shí)別其中的例外事項(xiàng)。

因此，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建就是基于對(duì)制度依據(jù)、產(chǎn)品原理、業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)等梳理和分析，按照“業(yè)務(wù)單元-業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)-業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-審計(jì)測(cè)試點(diǎn)-審計(jì)模型-問(wèn)題疑點(diǎn)-問(wèn)題詞條”的邏輯關(guān)系，并結(jié)合歷次審計(jì)所積累的經(jīng)驗(yàn)形成模型分析方法集，再輔之以業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)流支撐，從機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等維度，實(shí)現(xiàn)模型與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有效對(duì)應(yīng)；逐步構(gòu)建完成“由點(diǎn)到線，由線及面，由面成體”的體系化的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型群。

（四）疑點(diǎn)分析模型群

業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型群所生成的疑點(diǎn)，反映的只是某類業(yè)務(wù)某個(gè)“點(diǎn)”上的問(wèn)題，而對(duì)于城商行審計(jì)來(lái)說(shuō)，更需要關(guān)注的是整個(gè)“面”上的狀況。所以，通過(guò)構(gòu)建疑點(diǎn)分析類模型群從機(jī)構(gòu)、客戶、賬戶、借據(jù)號(hào)、經(jīng)辦人等多維度對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，在疑點(diǎn)之間建立橫向及縱向的聯(lián)系，并利用模型之間的關(guān)聯(lián)性、互補(bǔ)性和共同指向性，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)證據(jù)之間的相互關(guān)聯(lián)和相互印證,為審計(jì)人員指明現(xiàn)場(chǎng)查證時(shí)應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)和方向，降低疑點(diǎn)核查與分析的難度。