【摘 要】財(cái)政稅收管理作為一項(xiàng)重要國(guó)家職能，是我國(guó)實(shí)施宏觀調(diào)控的主要手段，也是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的重要保障。然而，我國(guó)目前的財(cái)政稅收體制仍存在著許多弊端，為順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，應(yīng)大力開展財(cái)政稅收體制的深化改革工作。論文針對(duì)我國(guó)財(cái)稅體制中存在的不足，提出了具體的優(yōu)化思路，旨在為深化財(cái)稅體制改革、提高我國(guó)稅收水平提供借鑒。

【Abstract】As an important state function， fiscal tax administration is the main means of macro-control in China， and it is also an important guarantee for the prosperous development of China's market economy. However， there are still many disadvantages in the current fiscal and tax system in China. In order to adapt to the development of the times， China has vigorously carried out the deepening reform of the fiscal and tax system. In view of the shortcomings existing in China's fiscal and tax system， this paper puts forward specific ideas for deepening the fiscal and tax system reform and raising the tax level in China.

【關(guān)鍵詞】財(cái)政稅收;體制改革;稅收水平

【Keywords】 fiscal revenue; institutional reform; tax level

【中圖分類號(hào)】F810.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）01-0053-02

1 引言

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，深化財(cái)稅體制改革成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可忽視的一項(xiàng)重要任務(wù)。順應(yīng)改革開放的大潮，我國(guó)財(cái)稅體制改革歷經(jīng)40年的變革，逐漸朝著與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和國(guó)家治理體系、治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的方向發(fā)展。財(cái)政是供養(yǎng)社會(huì)運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，為實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置、社會(huì)收入分配透明化等提供重要的物質(zhì)保障。財(cái)稅體制改革作為我國(guó)整體改革的重要組成部分，牽一發(fā)而動(dòng)全身，是重大而關(guān)鍵的基礎(chǔ)性改革。因此，加快財(cái)政稅收體制的改革，對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建具有重要意義[2]。

2 我國(guó)財(cái)稅體制改革概述

所謂財(cái)稅體制，指的是社會(huì)資源在人民、政府之間以及政府各部門之間的配置安排。財(cái)稅體制改革的基本要求是在改進(jìn)預(yù)算制度、完善稅收制度的基礎(chǔ)上，加快建立健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度。

財(cái)政稅收體制改革作為經(jīng)濟(jì)體制改革的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，是當(dāng)前國(guó)家發(fā)展全局的首要任務(wù)，深化財(cái)政稅收體制改革有利于完善財(cái)政稅收的各項(xiàng)政策，為我國(guó)全面建成小康社會(huì)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化提供強(qiáng)有力的政策支持[1]。

3 我國(guó)財(cái)政稅收體制中存在的弊端

3.1 稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負(fù)偏高

當(dāng)前我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅指的是生產(chǎn)、貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收。這兩個(gè)環(huán)節(jié)是財(cái)政稅收的主要來源，因此，政府往往在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)上投入了大量的人力、物力，然而這種做法在一定程度上導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)的不協(xié)調(diào)、不均衡發(fā)展。另外，企業(yè)的所得稅的負(fù)擔(dān)很重，個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)不斷調(diào)高，而且財(cái)產(chǎn)稅并沒有充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，貧富差距問題仍然是擺在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面前的重要障礙。

3.2 預(yù)算體制改革不完全

與財(cái)政收入分配體制相比較，我國(guó)預(yù)算體制改革的覆蓋范圍仍比較狹窄，并且沒有有效的監(jiān)督和管理體制，內(nèi)部約束力不夠，財(cái)政預(yù)算管理無法得到有效監(jiān)管，使得財(cái)稅體制改革無法發(fā)揮實(shí)效。同時(shí)，預(yù)算體制不透明，公共財(cái)政不公開，一些大型公共投資項(xiàng)目缺乏監(jiān)督，資金使用效率不高，導(dǎo)致貪污腐敗現(xiàn)象頻發(fā)。

3.3 地方財(cái)權(quán)和事權(quán)的不匹配

自我國(guó)推行分稅制改革以來，中央政府的財(cái)政控制權(quán)力得到了進(jìn)一步加強(qiáng)。但隨著社會(huì)的發(fā)展，分稅制逐漸暴露出種種弊端，突出表現(xiàn)為央地財(cái)事權(quán)錯(cuò)配，導(dǎo)致地方政府的財(cái)政收入緊缺，引發(fā)地方亂收稅的現(xiàn)象。究其原因在于地方政府的財(cái)政無法適應(yīng)日益增長(zhǎng)的公共產(chǎn)品和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，事、財(cái)權(quán)嚴(yán)重不匹配。在這一形勢(shì)下，地方為了獲取財(cái)源開始出售土地或者征收“過頭稅”?！斑^頭稅”指的是地方在某些時(shí)間和幅度上過度征稅，包括提前征收未來年份的稅，或提高稅率、隨意罰款等，或是將國(guó)家的減免稅費(fèi)政策打折扣，巧立名目增設(shè)新的收費(fèi)項(xiàng)目。這嚴(yán)重增加了當(dāng)?shù)貙?shí)際的財(cái)稅負(fù)擔(dān)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中央政府的宏觀調(diào)控也極為不利。

4 深化財(cái)政稅收體制改革的思路

4.1 建立分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

首先，針對(duì)各級(jí)政府部門采用的傳統(tǒng)分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制進(jìn)行合理劃分，適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例，從而調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財(cái)政稅收。同時(shí)，通過加大中央政府財(cái)政支出的手段，減輕地方政府的財(cái)務(wù)壓力，并出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)政管理規(guī)定對(duì)地方支出進(jìn)行管理，以保證地方在具備一定財(cái)政權(quán)力的同時(shí)，又有配套的制度相約束。此外，要完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系和結(jié)構(gòu)比例，通過提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，使得一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付之間得以協(xié)調(diào)，同時(shí)還需要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立公平公正的資金分配體制。

4.2 深化改革預(yù)算體制

預(yù)算體制是我國(guó)財(cái)政稅收體制改革相對(duì)滯后的領(lǐng)域。因此，需要深化財(cái)政稅收體制改革，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制，將國(guó)家中長(zhǎng)期預(yù)算與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，建立新型國(guó)家復(fù)式預(yù)算管理體系，以擴(kuò)大經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算等國(guó)家復(fù)式預(yù)算的范圍。同時(shí)，建立專門的預(yù)算監(jiān)督委員會(huì)，健全公共財(cái)政體制，從而對(duì)預(yù)算體制進(jìn)行全面的管理與監(jiān)督[3]。

4.3 深化新一輪國(guó)地稅征管體制改革

過去，財(cái)稅體制實(shí)行的是分稅管理體制，大多數(shù)地方政府都設(shè)置有國(guó)稅和地稅兩個(gè)稅收征管部門。如今，新一輪國(guó)地稅征管體制改革正在開展，中央和地方系統(tǒng)將被規(guī)劃為一個(gè)整體。

國(guó)地稅征管體制改革即國(guó)地稅合并，建立統(tǒng)一的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)行國(guó)家稅務(wù)總局與省級(jí)政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制，不僅體現(xiàn)為中央實(shí)現(xiàn)垂直領(lǐng)導(dǎo)，也體現(xiàn)為中央在地方事務(wù)上征求并尊重地方意見。垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，既要保障中央的財(cái)稅收入，又要積極引導(dǎo)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一方面，中央政府需要協(xié)助和支持地方發(fā)展，尊重地方政府在地方事務(wù)上的權(quán)力和意見。另一方面，地方政府也需要樹立大局意識(shí)，積極協(xié)助配合中央征管，配合中央完成相應(yīng)的統(tǒng)籌謀劃工作。同時(shí)，針對(duì)中央和地方的事權(quán)、財(cái)權(quán)分配不合理的問題，我國(guó)應(yīng)在國(guó)地稅合并的起步階段，根據(jù)財(cái)稅體制發(fā)展趨勢(shì)及時(shí)調(diào)整中央和地方的權(quán)力分配。此外，針對(duì)此次國(guó)地稅改革，我國(guó)應(yīng)該積極出臺(tái)國(guó)地稅合并的相關(guān)文件，并具體規(guī)定機(jī)構(gòu)運(yùn)行、具體職能劃分、工作程序、專業(yè)處理等方面的內(nèi)容[4]。

總之，國(guó)地稅合并作為新時(shí)代財(cái)稅改革的支柱性措施，是促進(jìn)民主法制建設(shè)、治國(guó)理政實(shí)踐的重要手段。中央和地方政府應(yīng)加大民主、法制建設(shè)，建立高效、統(tǒng)一、規(guī)范的國(guó)家機(jī)構(gòu)，為此次國(guó)地稅合并改革效應(yīng)的發(fā)揮，提供堅(jiān)實(shí)的機(jī)構(gòu)保證。

4.4 調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，控制行政經(jīng)費(fèi)

首先財(cái)政支出要堅(jiān)持透明化，及時(shí)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，對(duì)于主要支出項(xiàng)目要加大財(cái)政管理力度，保障其透明性，同時(shí)要拓展財(cái)政支出的渠道，將財(cái)政傾向于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基礎(chǔ)設(shè)施投資中，并適當(dāng)增加對(duì)教育、科技、社會(huì)保障以及公共服務(wù)領(lǐng)域的財(cái)政支出。此外，控制行政經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)，可利用財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督制度對(duì)行政經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督管理，從限制經(jīng)費(fèi)額度、減少行政人員編制等方面入手，并以隨機(jī)抽查、考核等方式進(jìn)行評(píng)估，從而優(yōu)化行政改革，為財(cái)政支出減輕壓力。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)政是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要手段，深化我國(guó)財(cái)政稅收體制改革有利于優(yōu)化社會(huì)資源配置、實(shí)現(xiàn)各級(jí)地方收入合理分配、確保社會(huì)公平正義、加強(qiáng)我國(guó)宏觀調(diào)控。因此，國(guó)家相關(guān)政府部門必須與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，從建立分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系、深化改革預(yù)算體制、深化新一輪國(guó)地稅征管體制、改革調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，控制行政經(jīng)費(fèi)等方面入手進(jìn)一步深化我國(guó)財(cái)政稅收體制改革，切實(shí)提高我國(guó)稅收水平，為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供良好的制度保障[5]。

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