李林容

摘 要 隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)快速過渡到電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。當(dāng)前，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況越來越復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求，而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用就大大提高了會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量和工作效率。但在實(shí)際應(yīng)用中，仍需不斷的研究出適合企業(yè)電算化環(huán)境的內(nèi)部控制措施和方法，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。本文通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的分析，對(duì)完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和應(yīng)用提出對(duì)策性建議。

關(guān)鍵詞 電算化 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F232 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述

1.1電算化會(huì)計(jì)概念

電算化會(huì)計(jì)是基于會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)學(xué)科而存在的新興學(xué)科，并在實(shí)際實(shí)踐中，向前不斷發(fā)展?，F(xiàn)在這種發(fā)現(xiàn)快速的科學(xué)，人們還沒有全面掌握他的書面知識(shí)，不過我們可以在電算化的實(shí)際使用中大慨了解他的全面框架。

1.2電算化會(huì)計(jì)特征

1.2.1電算會(huì)計(jì)是信息經(jīng)濟(jì)中的會(huì)計(jì)

在企業(yè)發(fā)展的過程里面，如果企業(yè)的信息化水平較低時(shí)，電算化會(huì)計(jì)便處于核算層，處于相對(duì)較低的層次。企業(yè)信息化水平越來越高，電算化也越來越成熟，也漸漸的轉(zhuǎn)化成了管理部門和核算部門相結(jié)合，最終會(huì)形成核算、管理、決策三層部門相結(jié)合的方式。

1.2.2電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)

維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。 建立完善的內(nèi)部控制體系，采取必要的措施能夠避免資產(chǎn)流失，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是真實(shí)反饋企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，包括各種會(huì)計(jì)報(bào)表等，開展各部門的工作業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)工作，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性， 確保企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)開展的合法性。

2電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀及存在問題

2.1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀

首先是會(huì)計(jì)崗位發(fā)生變化。考慮會(huì)計(jì)記錄載體為出發(fā)點(diǎn)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記錄載體是紙，這信息是那種，具有較高的視覺直觀，便于落實(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)督和控制。和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制依賴于操作員的登錄密碼和權(quán)限形成的制約因素，而不是左會(huì)計(jì)信息修改的痕跡，從而使原來的形式的內(nèi)部控制系統(tǒng)無法發(fā)揮的作用。

2.2電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制發(fā)展中存在的問題

2.2.1內(nèi)部控制的機(jī)制缺失

新的情況下，內(nèi)部控制的缺乏的行動(dòng)機(jī)制，電腦環(huán)境下會(huì)計(jì)師不能形成監(jiān)督和內(nèi)部控制權(quán)。從根本上來說，是沒有完善的、系統(tǒng)的制度規(guī)范。非法渠道，非會(huì)計(jì)師得到財(cái)務(wù)軟件登錄密碼，您可以查看或更改會(huì)計(jì)記錄的信息。？因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)和系統(tǒng)的實(shí)施會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上。

2.2.2內(nèi)部審計(jì)控制不完善

手工會(huì)計(jì)過程中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生鏈接需要專門人員簽名或密封。雖然這種方式減少的工作效率，然而，有更高的內(nèi)部控制級(jí)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)加大了內(nèi)部控制的難度，單靠約束機(jī)制是不夠的。完全依賴于內(nèi)部審計(jì)控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)下會(huì)計(jì)記錄信息的審計(jì)。

3電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制發(fā)展對(duì)策

3.1建立完善內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)首先建立一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和管理制度。經(jīng)過澄清的主要內(nèi)容和特性的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)，一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)建立形成內(nèi)部控制規(guī)范和準(zhǔn)則的企業(yè)。建立內(nèi)部控制的企業(yè)依賴于組織結(jié)構(gòu)的企業(yè)和主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)體清楚地監(jiān)控和監(jiān)督之間的關(guān)系每個(gè)鏈接和人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。各經(jīng)濟(jì)主體之間，既要互相制約，又要相互關(guān)聯(lián)。

3.2引入會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)控制

同時(shí)加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)，該公司還應(yīng)該不斷提高的專業(yè)的道德意識(shí)和水平會(huì)計(jì)師并確保執(zhí)行能力的內(nèi)部控制機(jī)制。通過引進(jìn)的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)控制，以指南的行為會(huì)計(jì)人員的日常工作。會(huì)計(jì)人員站在的最前沿的內(nèi)部控制下企業(yè)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，它是非常迫切培養(yǎng)的道德品質(zhì)的會(huì)計(jì)人員。企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育要和崗位績(jī)效考核相結(jié)合，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)。

4電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法

4.1電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的形式上進(jìn)行有效控制

發(fā)展的程序軟件必須標(biāo)準(zhǔn)化，首先所有需要在深入和全面的調(diào)查與分析使用的軟件的功能，然后嚴(yán)格按照財(cái)政部頒布的“基本會(huì)計(jì)功能的會(huì)計(jì)軟件”中的規(guī)則和條例的軟件設(shè)計(jì)和開發(fā)工作。當(dāng)軟件開發(fā)和發(fā)展完成，它必須審查和評(píng)價(jià)由相關(guān)組織部之前，它可以被投入正常運(yùn)行。操作的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化，并且遺漏和重復(fù)操作的現(xiàn)象應(yīng)該被消除。

4.2加強(qiáng)建設(shè)管理制度，增強(qiáng)人員的制度意識(shí)

一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)建立內(nèi)部管理系統(tǒng)。在另一方面，他們還必須加強(qiáng)體制意識(shí)的會(huì)計(jì)從業(yè)者，以確保他們有強(qiáng)烈的執(zhí)法能力。建立健全的計(jì)算機(jī)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)必要的條件下，以確保順利運(yùn)作的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。它的管理系統(tǒng)主要涉及的行為規(guī)范的會(huì)計(jì)電算化人員和安全備份會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)。軟盤磁盤管理，會(huì)計(jì)電算化文件管理，網(wǎng)絡(luò)病毒預(yù)防和網(wǎng)絡(luò)維護(hù)。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的管理意識(shí)，組織的認(rèn)識(shí)，和統(tǒng)一規(guī)劃意識(shí)，提高了系統(tǒng)的意識(shí)的會(huì)計(jì)人員，和有效地保證的有效性和安全性該公司的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。

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