賴光林

摘 要：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理過程中，財務(wù)管理是其比較重要的內(nèi)容，為提高財務(wù)管理的質(zhì)量水平就必須采用科學(xué)有效的方法。納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響是比較突出的，本文先就納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理影響進(jìn)行分析，然后就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃的發(fā)展措施詳細(xì)探究。希望能從理論層面的深化研究，對企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量提升起到一定啟示作用。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);納稅籌劃;財務(wù)管理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理和納稅籌劃之間有著諸多的聯(lián)系，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是將利益最大化，而在我國稅收環(huán)境發(fā)生變化的情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就要充分重視自我優(yōu)化，采用納稅籌劃的方式來為企業(yè)帶來最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

一、納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理影響

（1）財務(wù)管理和納稅籌劃關(guān)系分析

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理和納稅籌劃之間有著諸多共同點(diǎn)和聯(lián)系，從兩者的管理目標(biāo)來看有著相同之處。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)就是生存發(fā)展以及獲利，在管理中實(shí)現(xiàn)利益的最大化。而納稅籌劃也是在法律允許范圍，對各資金活動做好事先安排實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收成本以及增加利潤的效果目的，所以在兩者的管理目標(biāo)來看就有著相同之處。再者，從兩者的內(nèi)容上來看也有著關(guān)聯(lián)性，主要體現(xiàn)在納稅的方案可選擇性，納稅籌劃在企業(yè)的整個財務(wù)管理當(dāng)中都有體現(xiàn)，是和財務(wù)管理的各項內(nèi)容緊密聯(lián)系起來的。另外，從財務(wù)管理和納稅籌劃的職能同一性方面也比較顯著，納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)分析決策的重要組成，其實(shí)質(zhì)就是對財務(wù)計劃。

（2）納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理影響分析

納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理所產(chǎn)生的影響是比較深遠(yuǎn)的，從理論層面以及現(xiàn)實(shí)層面都有著影響。如對財務(wù)管理理論層面所產(chǎn)生的影響，主要體現(xiàn)在對制定財務(wù)管理的目標(biāo)有著積極作用。企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)是理論研究重要問題，也是評級企業(yè)財務(wù)管理活動的有效標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的持續(xù)盈利就要提高核心競爭力以及能帶來長期穩(wěn)定競爭優(yōu)勢，這是管理的核心理論。而實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理的最優(yōu)化目標(biāo)，最基礎(chǔ)的就是降低運(yùn)營成本，所以納稅籌劃方案的科學(xué)制定就能為財務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起到促進(jìn)作用。納稅籌劃也是財務(wù)管理決策的重要基礎(chǔ)。

另外，從現(xiàn)實(shí)方面，納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理所產(chǎn)生的影響，主要體現(xiàn)在監(jiān)管財務(wù)日常交稅方面。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理中，依法納稅是必須的，而將稅收政策在每項涉稅業(yè)務(wù)當(dāng)中合法的運(yùn)用，就需要有完善科學(xué)的納稅籌劃的方案作為支持和監(jiān)管，降低財務(wù)管理風(fēng)險以及對財管人才稅收操控加以有效預(yù)防。通過納稅籌劃的運(yùn)用能有助于提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量水平，在進(jìn)行納稅籌劃制定方案的時候通過嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度以及財稅政策等，這一過程中企業(yè)財務(wù)管理水平也能有效提升。通過納稅籌劃就能有效規(guī)范財務(wù)管理以及將權(quán)責(zé)明確化。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃的發(fā)展措施

（1）納稅籌劃遵循的原則

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃工作的開展過程中，要充分注重遵循相適應(yīng)的原則，發(fā)揮納稅籌劃的積極作用。按照守法原則，遵照當(dāng)前的相關(guān)法律規(guī)范來落實(shí)納稅籌劃的方案，不能超過法律允許的范圍，不能鉆法律空子。再者，要按照最優(yōu)的原則落實(shí)，從立意最優(yōu)化的角度出發(fā)，選擇比較適合的以及能增加整體利益將風(fēng)險降低的籌劃方案，以達(dá)到趨利避害的目標(biāo)作用。另外，納稅籌劃的落實(shí)過程中也要按照實(shí)施調(diào)整原則，結(jié)合經(jīng)濟(jì)變動狀況以及政策法規(guī)的狀況進(jìn)行及時性的調(diào)整納稅籌劃行動方案。最后，要注重從成本效益的角度出發(fā)，納稅籌劃要能體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)有效性。從這些原則的遵循下，才能有助于提高納稅籌劃的落實(shí)質(zhì)量。

（2）納稅籌劃發(fā)展措施

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展需要，注重制定科學(xué)適當(dāng)?shù)姆桨?，要從多方面加?qiáng)重視。

1.宏觀納稅籌劃發(fā)展措施

第一，注重科學(xué)籌劃合法納稅。為提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量水平，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)重視納稅籌劃方案的制定環(huán)節(jié)，認(rèn)真做好籌劃工作，確保每個環(huán)節(jié)的稅務(wù)工作都能夠依照稅務(wù)規(guī)定認(rèn)真的執(zhí)行。一旦存在違規(guī)違法的行為，就必然會受到法律制裁，所以財務(wù)管理人員首先就要樹立正確的管理意識，能夠按照稅法的規(guī)定進(jìn)行籌劃，做好稅務(wù)核算以及財務(wù)處理的工作。納稅籌劃的前提是按照稅法政策落實(shí)稅務(wù)核算，找到企業(yè)能夠合理節(jié)約稅款的方式，為企業(yè)帶來最大化的利益。財務(wù)管理人員要對我國當(dāng)前的稅法熟悉了解，并能在財務(wù)管理工作當(dāng)中加以運(yùn)用，降低財務(wù)管理的風(fēng)險。

第二，納稅籌劃科學(xué)的落實(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理過程中對納稅籌劃的實(shí)施，必須與實(shí)際問題緊密的結(jié)合起來，做好統(tǒng)籌規(guī)劃工作?；I劃實(shí)施不能照搬條款，要和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的實(shí)際財務(wù)管理需求相結(jié)合，依照稅法規(guī)定來納稅籌劃。財務(wù)管理中采用納稅籌劃的方式是多樣的，如降低納稅額的方式，降低稅基或是通過政策使用低稅率以及減免稅實(shí)現(xiàn)。還有是采用盡可能延遲稅款繳納時間方式，通過應(yīng)交稅金時間價值來為企業(yè)獲利，這些都是節(jié)約稅款的重要方式。在制定納稅籌劃方案的過程中要從企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)當(dāng)中進(jìn)行充分考慮方案的適用性。

第三，注重內(nèi)部的專業(yè)培訓(xùn)提高管理能力。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理工作開展中，通過納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下基礎(chǔ)。在實(shí)際的工作開展方面就要充分注重內(nèi)部的專業(yè)培訓(xùn)，熟悉相關(guān)法規(guī)條款及操作，房地產(chǎn)企業(yè)是對資金需求量比較大的行業(yè)，如果在內(nèi)部有科學(xué)合理的納稅籌劃，可以節(jié)約稅務(wù)成本，降低稅負(fù)，從而增加企業(yè)的盈利空間。會計核算對籌劃整個過程是關(guān)聯(lián)的，納稅籌劃的時候也會有涉稅風(fēng)險，所以內(nèi)部的專業(yè)培訓(xùn)要加強(qiáng)重視，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平，從而將納稅籌劃最優(yōu)化的落實(shí)。

2.微觀納稅籌劃方法實(shí)施

第一，免稅法的實(shí)施。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理納稅籌劃的落實(shí)中，要選擇科學(xué)化的方法加以應(yīng)用，免稅法是比較常用的，也就是通過具體的籌劃來讓納稅人成為免稅人，讓納稅人從事免稅活動，讓征稅對象成為免稅對象的方法。這一納稅籌劃方法的應(yīng)用范圍相對來說比較小，免稅的對象通常是特定行業(yè)以及應(yīng)當(dāng)滿足特定條件的業(yè)務(wù)，所以普遍性相對比較低，也有著相應(yīng)風(fēng)險性。選擇免稅法的時候就要從企業(yè)的實(shí)際需要角度考慮，避免由于應(yīng)用不當(dāng)造成不必要的損失。

第二，分拆法的實(shí)施。納稅籌劃工作的實(shí)際開展過程中，提供給發(fā)揮分拆法的積極作用，能為企業(yè)財務(wù)管理工作的落實(shí)起到積極促進(jìn)作用。該方法的應(yīng)用主要是讓所得或是收入在兩個及多個納稅人間，不同稅率間分拆的方式，采用的是稅基籌劃原理。稅基籌劃的原理就是讓納稅人計稅按照合法合理方式減少納稅額。應(yīng)用分拆法的時候就要能從收益和費(fèi)用角度進(jìn)行考慮。

第三，扣除法的實(shí)施。納稅籌劃的方法應(yīng)用過程中，采用扣除方法也能起到積極作用，能減少應(yīng)納稅款，以及調(diào)整扣除額。從這一方法的應(yīng)用實(shí)施來看，技術(shù)層面相對比較復(fù)雜化，稅法當(dāng)中有多樣的扣除規(guī)定，比較復(fù)雜多變，而這一方法的應(yīng)用范圍比較廣泛，稅法中準(zhǔn)予扣除項目以及標(biāo)準(zhǔn)適用每個納稅人。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在運(yùn)用扣除法進(jìn)行納稅籌劃的時候，能實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅基數(shù)絕對額減少目標(biāo)，或者是采用增加本期可扣除金額，能夠起到延期納稅的良好作用效果。

第四，延期納稅法的實(shí)施。納稅籌劃方法的實(shí)際應(yīng)用中采用延期納稅的方法，讓納稅人延期繳納稅收獲得相對收益，這一方法的應(yīng)用主要是通過延緩期限來獲得資金時間價值，計算方法復(fù)雜，要預(yù)測當(dāng)期和以后納稅所得，所以受到諸多因素影響，總的來說延期納稅方法的應(yīng)用是相對廣泛的，在房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)中應(yīng)用也比較適合。

三、結(jié)語

綜上所述，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理中，對納稅籌劃的實(shí)施是為企業(yè)獲利的重要舉措，在實(shí)際應(yīng)用中要能和企業(yè)的實(shí)際財務(wù)管理需求相結(jié)合，注重科學(xué)的落實(shí)納稅籌劃方案。通過上文中對納稅籌劃的探究分析，就能進(jìn)一步豐富其理論，為實(shí)際工作開展起到促進(jìn)作用。

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作者簡介：賴光林，1984年5月，男，廣西桂平人，本科，中級會計師，研究方向：會計學(xué)。