王蘋

摘要：在國家推動(dòng)中國特色管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的背景下，財(cái)務(wù)信息化建設(shè)越顯重要。本文以廣州地鐵集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)為實(shí)踐，分析在價(jià)值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)下，借助信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合和財(cái)務(wù)管理外延，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)的控制力度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能與人員的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

關(guān)鍵詞：管理會(huì)計(jì);轉(zhuǎn)型;財(cái)務(wù)信息化;業(yè)財(cái)融合

一、管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型下財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的必要性

（一）財(cái)務(wù)職能的發(fā)展推動(dòng)了財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展

財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展經(jīng)歷了從會(huì)計(jì)電算化到會(huì)計(jì)信息化再到財(cái)務(wù)管理信息化的演變過程，財(cái)務(wù)信息化的功能也從原來簡(jiǎn)單替代手工會(huì)計(jì)發(fā)展為決策支持系統(tǒng)?，F(xiàn)階段的管理會(huì)計(jì)是以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的，通過利用相關(guān)的有效信息，進(jìn)而將財(cái)務(wù)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而為企業(yè)的規(guī)劃、決策以及評(píng)價(jià)等方面提供借鑒和參考，推動(dòng)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，這要求財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)必須滿足財(cái)務(wù)信息時(shí)效性、有用性、可靠性的高質(zhì)量要求。

（二）企業(yè)集團(tuán)管控模式的發(fā)展促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展

為了兼顧效率與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，集團(tuán)企業(yè)的管控模式不再是一味的強(qiáng)調(diào)將權(quán)利集中在一個(gè)人的手中，而是通過權(quán)利授權(quán)的方式，來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)的管控模式可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略系統(tǒng)，將企業(yè)資源配置優(yōu)化，進(jìn)而有效提升企業(yè)管理的運(yùn)作效率，展現(xiàn)出集團(tuán)總部管控核心的地位。借助信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)精益管理，成為集團(tuán)化管控發(fā)展的必然趨勢(shì)。

二、管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型下的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)特點(diǎn)

一是，以業(yè)務(wù)流與信息流為出發(fā)點(diǎn)，融入內(nèi)部控制規(guī)范要求，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成與有機(jī)融合，從源頭上防止“信息孤島”，打破數(shù)據(jù)壁壘，確保數(shù)據(jù)來源的完整、規(guī)范、準(zhǔn)確，可追溯與審計(jì);

二是，以價(jià)值活動(dòng)管理為核心，除了具備最基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)表處理功能外，還應(yīng)具有財(cái)務(wù)管理和控制、決策功能，財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)功能模塊必須覆蓋或外延至企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營管理活動(dòng)，如《管理會(huì)計(jì)基本指引》中提到的戰(zhàn)略、預(yù)算、成本、營運(yùn)、投融資、績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)管理等核心應(yīng)用領(lǐng)域;

三是，以決策支持與管理報(bào)告結(jié)果應(yīng)用為導(dǎo)向，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)必須支撐財(cái)務(wù)與管理人員實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取、加工、處理、整合、報(bào)告等功能，并可以通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)多維組合、智能分析、分類管理、分層展示等功能，為企業(yè)管理與決策提供實(shí)時(shí)支持。

三、廣州地鐵財(cái)務(wù)信息化體系建設(shè)實(shí)踐

廣州地鐵集團(tuán)成立于1992年，至今發(fā)展已超過25年，業(yè)務(wù)涵蓋地鐵建設(shè)、運(yùn)營、物業(yè)開發(fā)、設(shè)計(jì)、咨詢、制造、金融等。目前，公司已建立起以oracle財(cái)務(wù)核算為基礎(chǔ)，貫穿資金、資產(chǎn)、全面預(yù)算和財(cái)務(wù)分析管理的具有軌道交通行業(yè)特色的財(cái)務(wù)信息化體系，并將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)前端的立項(xiàng)系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、費(fèi)控系統(tǒng)打通，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化覆蓋企業(yè)管理的全鏈條，實(shí)現(xiàn)價(jià)值活動(dòng)的全過程跟蹤和分析。

（一）財(cái)務(wù)信息集中化管理，實(shí)現(xiàn)“一套賬”的財(cái)務(wù)組織與數(shù)據(jù)管理模式

將所有內(nèi)部獨(dú)立核算會(huì)計(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)建立于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫與數(shù)據(jù)平臺(tái)中，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)“一套賬”管理，進(jìn)而規(guī)范財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)辦公報(bào)告。

第一，財(cái)務(wù)信息集中化管理是指集團(tuán)范圍內(nèi)的所有會(huì)計(jì)主體，都要使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，將集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一實(shí)時(shí)上傳至財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的一致性。

第二，財(cái)務(wù)信息集中化管是指財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)的集中管理、維護(hù)財(cái)務(wù)賬套與主數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)合規(guī)性。

第三，需要保證財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，財(cái)務(wù)信息能夠進(jìn)行日常核算，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)能夠正常打開和關(guān)閉。

第四，集團(tuán)總部需要通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)各子公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行稽查，對(duì)于出現(xiàn)信息數(shù)據(jù)異常的情況，要進(jìn)行追查和處理，做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

第五，確保集團(tuán)中的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠有效統(tǒng)合，才能保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，降低篡改企業(yè)數(shù)據(jù)情況的發(fā)生。

第六，集團(tuán)需要對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的所有用戶權(quán)限進(jìn)行綜合管理和審批，確保數(shù)據(jù)接觸與使用的安全，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全管理。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控與資源集中調(diào)配，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金管理“五統(tǒng)一”

廣州地鐵每年資金流入流出數(shù)百億，安全、高效是資金管理的首要目標(biāo)。通過建立資金管理系統(tǒng)，對(duì)所有成員單位資金實(shí)時(shí)歸集、集中結(jié)算和銀行賬戶的集中管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的“統(tǒng)一結(jié)算”、“統(tǒng)一融資”、“統(tǒng)一預(yù)算規(guī)劃”、“統(tǒng)一資金調(diào)配”、“統(tǒng)一監(jiān)管”的“五統(tǒng)一”。財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算系統(tǒng)、資金結(jié)算系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)建立關(guān)聯(lián)性，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算控制資金結(jié)算，會(huì)計(jì)核算發(fā)送支付指令，進(jìn)而保障集團(tuán)的資金支付都有憑證。實(shí)時(shí)監(jiān)控資金余額與流向，規(guī)范資金收付審批，提高資金安全性。

（三）構(gòu)建一體化資產(chǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合與財(cái)務(wù)管理外延

地鐵行業(yè)屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，隨著新線建設(shè)速度的加快，企業(yè)資產(chǎn)總額每年以超200億以上的速度在增長，要實(shí)現(xiàn)對(duì)龐大資產(chǎn)規(guī)模的精細(xì)化管理，確保國有資產(chǎn)的安全保值，離不開信息系統(tǒng)的支撐。廣州地鐵將目標(biāo)管理、流程管理、價(jià)值管理相融合，以資產(chǎn)全生命周期價(jià)值鏈管理為核心理念，搭建了涵蓋投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)、建造采購安裝、驗(yàn)收移交接管、運(yùn)行、維護(hù)/維修、報(bào)廢處置資產(chǎn)全生命周期七個(gè)階段的資產(chǎn)一體化平臺(tái)，連通財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)雙向信息溝通橋梁，實(shí)現(xiàn)廣州地鐵資產(chǎn)信息從合同采購、建造到移交運(yùn)維全過程完整記錄和可追溯，實(shí)現(xiàn)了資源共享、資產(chǎn)優(yōu)化配置、全生命周期成本最優(yōu)化管理等更高層次價(jià)值管理目標(biāo)。

（四）加強(qiáng)事前控制與事中監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)管理閉環(huán)

以全面預(yù)算系統(tǒng)為核心抓手，實(shí)現(xiàn)“事前預(yù)算、事中控制、事后反饋”的全過程閉環(huán)管理。一是建立全面預(yù)算系統(tǒng)可以以幫助公司實(shí)現(xiàn)多業(yè)務(wù)、多維度的預(yù)算編制以及審批等工作，并借助系統(tǒng)多維數(shù)據(jù)收集、預(yù)測(cè)、分析功能，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性;二是將下達(dá)的預(yù)算額度通過系統(tǒng)接口直接嵌入合同、費(fèi)用報(bào)銷、立項(xiàng)管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，事前控制超預(yù)算事項(xiàng);事中實(shí)時(shí)歸集統(tǒng)計(jì)每一筆預(yù)算的實(shí)際使用情況，使預(yù)算管理人員與業(yè)務(wù)人員動(dòng)態(tài)掌握預(yù)算額度的使用與剩余情況，有效落實(shí)事中管理;三是借助全面預(yù)算系統(tǒng)強(qiáng)大的報(bào)表定制功能，提供多維度績(jī)效評(píng)價(jià)體系，及時(shí)糾偏、預(yù)警。

（五）實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)，促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理能力體系構(gòu)建與財(cái)務(wù)組織轉(zhuǎn)型

為提升組織的管理會(huì)計(jì)能力體系建設(shè)，廣州地鐵從系統(tǒng)與組織兩方面入手，開展財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型工作：

一是深化數(shù)據(jù)應(yīng)用，建設(shè)商業(yè)分析智能平臺(tái)（簡(jiǎn)稱“BAM”），提升財(cái)務(wù)智慧化。BAM將各應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)源進(jìn)行打通與深度集成，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分層分類分主題管理，以業(yè)務(wù)監(jiān)控駕駛艙的展示方式為各層級(jí)管理人員提供豐富、及時(shí)、準(zhǔn)確、多視角的管理報(bào)表、指標(biāo)對(duì)比和分析模型，推動(dòng)各級(jí)管理人員將數(shù)據(jù)分析結(jié)果應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算、成本、營運(yùn)、投融資、績(jī)效、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，全面提升企業(yè)數(shù)據(jù)價(jià)值。

二是推動(dòng)共享服務(wù)中心的成立，促進(jìn)財(cái)務(wù)組織與人員的轉(zhuǎn)型。如2014年廣州建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，使得財(cái)務(wù)處理更加統(tǒng)一規(guī)范，賬戶結(jié)算更加便捷，財(cái)務(wù)報(bào)表更加簡(jiǎn)潔高效。此外財(cái)務(wù)共享中心的建立，也促使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)在不斷轉(zhuǎn)型，讓其更加注重于為所在單位提供更為真實(shí)有效的決策依據(jù)，進(jìn)而形成集團(tuán)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)三位一體財(cái)務(wù)管控體系。

總之，以價(jià)值管理為導(dǎo)向的管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型要求財(cái)務(wù)人員為管理層提供更加及時(shí)有效的決策支持，因此，其所涉及的財(cái)務(wù)信息化體系建設(shè)應(yīng)以價(jià)值為導(dǎo)向，以目標(biāo)管理與業(yè)務(wù)流程為出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)建業(yè)財(cái)一體化信息化建設(shè)與規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的雙向連通，使財(cái)務(wù)管理的觸角向業(yè)務(wù)端前移，助力財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造。

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