吳連才

（福建海絲路科技有限公司，福建 泉州 362000）

一、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的概念

集團(tuán)企業(yè)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。

網(wǎng)上銀行，是銀行利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)與客戶的電腦終端相連，向客戶集中提供傳統(tǒng)的賬戶管理、貸款、投資理財(cái)?shù)确?wù)的一站式窗口，使客戶可以足不出戶就能夠安全便捷地進(jìn)行資金運(yùn)作。網(wǎng)上銀行比傳統(tǒng)銀行所提供的業(yè)務(wù)量更大、速度更快，而且不受地域、組織、時間的限制。

集團(tuán)企業(yè)資金集中管理是指集團(tuán)公司在整個大組織內(nèi)甚至全球范圍，迅速而有效地控制集團(tuán)企業(yè)全部的資金，實(shí)現(xiàn)資金的集中支配，并在此基礎(chǔ)上統(tǒng)一集團(tuán)企業(yè)的擔(dān)保、投融資、資金使用等政策，進(jìn)而掌控企業(yè)的所有重大事項(xiàng)。資金集中管理是資金管理的最高效方式，也是企業(yè)管理的最有效控制手段。

二、實(shí)施資金集中管理前的資金管理狀況和存在的問題

在多元化經(jīng)營的集團(tuán)企業(yè)中，母公司與子公司之間彼此法律人格獨(dú)立，是因?yàn)橘Y本紐帶關(guān)系從而產(chǎn)生控制和被控制關(guān)系。在實(shí)施資金集中管理統(tǒng)一制度前，下屬成員企業(yè)沒有約束，自行負(fù)責(zé)銀行賬戶的開設(shè)及管理，自行控制支配各自的資金，導(dǎo)致企業(yè)多處開戶、資金閑散，管理上混亂。集團(tuán)企業(yè)由于缺乏統(tǒng)一的資金管理信息平臺，無法實(shí)時準(zhǔn)確獲悉各下屬成員企業(yè)的資金情況信息，無法進(jìn)行有效的管理、控制和監(jiān)督，無法發(fā)揮集團(tuán)資金整體效應(yīng)；由于缺乏資金相互調(diào)劑、融通機(jī)制，下屬成員企業(yè)之間不能共用各自的資金，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金閑置與短缺同時存在；由于下屬成員企業(yè)各自為政，追求自身的財(cái)務(wù)目標(biāo)，缺乏統(tǒng)一的融資計(jì)劃、融資渠道，造成融資分散，喪失集團(tuán)規(guī)模優(yōu)勢且融資成本高昂。

資金管理是財(cái)務(wù)管理的龍頭。落后、無序的資金管理方式將使集團(tuán)企業(yè)整體資金的運(yùn)作效率低下，管理失控，不能充分發(fā)揮整體資金協(xié)同、規(guī)模效應(yīng)，嚴(yán)重阻礙了集團(tuán)企業(yè)核心競爭力的提升和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至危及企業(yè)的生存。

三、資金管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立和平臺的構(gòu)建

為了實(shí)施資金集約化管理，提升財(cái)務(wù)管控水平，使之真正成為一個協(xié)調(diào)、互動、高效的組織，進(jìn)一步發(fā)揮資金規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)，發(fā)揮整體作戰(zhàn)能力。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)組建資金結(jié)算中心，依托合作銀行提供的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，構(gòu)建統(tǒng)一的跨行資金管理平臺，提供全方位的資金歸集、結(jié)算、調(diào)劑和信息反饋，逐步強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理。

（一）資金結(jié)算中心的設(shè)立

集團(tuán)企業(yè)首先設(shè)立了資金結(jié)算中心，作為集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，是集團(tuán)企業(yè)資金管理的業(yè)務(wù)部門，具有管理和服務(wù)的雙重職能。結(jié)算中心負(fù)責(zé)運(yùn)營跨行資金管理平臺，行使企業(yè)集團(tuán)資金集約化管理的職責(zé)。其主要職責(zé)為：負(fù)責(zé)制定企業(yè)集團(tuán)資金管理政策及規(guī)章制度；負(fù)責(zé)下屬成員企業(yè)銀行賬戶、資金集中、集中支付、資金調(diào)劑、資金運(yùn)作、預(yù)算監(jiān)控及資金安全管理工作；負(fù)責(zé)現(xiàn)金流量統(tǒng)籌平衡和融資管理，組織落實(shí)集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一下達(dá)的融資方案；負(fù)責(zé)建立和完善資金管理平臺網(wǎng)絡(luò)體系，做好日常運(yùn)營維護(hù)和資金集約管理工作。

（二）清理整頓成員企業(yè)賬戶

集團(tuán)企業(yè)首先應(yīng)統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析各成員企業(yè)的合作銀行，并統(tǒng)一選出若干個實(shí)力強(qiáng)、效率高、服務(wù)好的合作銀行；其次，對成員企業(yè)沒被選用的其他銀行多余賬戶，進(jìn)行整頓銷戶。通過以上措施，將合作銀行控制在“少而精”的規(guī)模，為集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建跨行資金管理平臺奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）銀行賬戶體系的建立與管理

1、集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一建立銀行賬戶管理模塊，登記需要管理的下屬成員企業(yè)銀行賬戶信息，將集團(tuán)企業(yè)管理架構(gòu)體系“復(fù)制”到系統(tǒng)中，明確賬戶上下級隸屬關(guān)系，并設(shè)置集團(tuán)內(nèi)賬戶管理及授權(quán)關(guān)系，基本框架結(jié)構(gòu)如圖1所示。

圖1 銀行賬戶體系基本框架結(jié)構(gòu)圖

2、集團(tuán)企業(yè)為不同類型的賬戶定義其性質(zhì)，如基本戶、收入戶、支出戶、歸集戶等。通過賬戶管理模塊，隨時查詢和掌握各下屬成員企業(yè)的賬戶資金變動和交易狀況，及時獲取所需的賬戶交易數(shù)據(jù)和要素信息；通過跨行資金管理平臺設(shè)置上下級賬戶之間的跨銀行歸集方式，如選擇劃款時點(diǎn)、賬戶余額、間隔時間等方式。管理平臺將按照集團(tuán)企業(yè)所設(shè)定模式自動執(zhí)行歸集指令，自動實(shí)現(xiàn)跨銀行賬戶資金歸集；通過設(shè)置、建立集團(tuán)企業(yè)銀行賬戶體系，使集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部交易、資金結(jié)算無須通過外部商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)。

（四）執(zhí)行收支兩條線管理

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立銀行賬戶開戶統(tǒng)一管理制度，銀行賬戶實(shí)行統(tǒng)一審批備案管理，下屬成員企業(yè)銀行賬戶開立直接報(bào)集團(tuán)公司審批，賬戶變更及撤銷報(bào)集團(tuán)公司備案。資金結(jié)算中心統(tǒng)籌安排集團(tuán)內(nèi)所有成員企業(yè)在選定合作的銀行開設(shè)賬戶，下屬成員企業(yè)銀行賬戶原則上只允許開設(shè)一個收入專戶、一個支出專戶和一個歸集戶，收入賬戶原則上只收不支，支出賬戶只支不收，歸集戶為過渡核算賬戶。

1、資金歸集管理

集團(tuán)企業(yè)實(shí)行以成員企業(yè)為資金主體，集團(tuán)公司本部為資金配置和管理調(diào)控中心，跨行資金管理平臺的資金分層歸集和統(tǒng)籌運(yùn)作相結(jié)合的資金集中管理。成員各單位在合作銀行開設(shè)的賬戶必須全部納入集團(tuán)公司的資金管理服務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行資金歸集管理。下屬成員公司所有收款進(jìn)入收款賬戶，并按照設(shè)定的條件自動歸集到下屬成員企業(yè)歸集戶，再由歸集戶進(jìn)入集團(tuán)資金結(jié)算中心總賬戶。

2、集中支付管理

集團(tuán)企業(yè)的集中支付是指以資金預(yù)算為依據(jù)，建立“統(tǒng)一預(yù)算、分級支付”的支付管理模式，對外付款使用付款賬戶，集團(tuán)企業(yè)根據(jù)預(yù)算管理及資金審批權(quán)限制度，由各下屬成員企業(yè)自行審批后，交由集團(tuán)資金結(jié)算中心辦理付款手續(xù)。

（五）集團(tuán)企業(yè)總戶對賬

集團(tuán)企業(yè)在保證成員企業(yè)資金正常使用前提下，利用集團(tuán)企業(yè)總賬戶的資金頭寸向成員企業(yè)調(diào)劑資金：下屬成員企業(yè)歸集戶與集團(tuán)總賬戶累計(jì)往來差額為正數(shù)是該成員企業(yè)被集中歸集資金，體現(xiàn)成員企業(yè)資金閑置，即多頭寸；下屬成員企業(yè)歸集戶與集團(tuán)總賬戶累計(jì)往來差額為負(fù)數(shù)是該成員企業(yè)向集團(tuán)內(nèi)的借款資金，體現(xiàn)成員企業(yè)資金短缺，即缺頭寸。

集團(tuán)企業(yè)對調(diào)劑資金實(shí)施跟蹤檢查的重要手段是對賬，銀企對賬對于規(guī)范銀行賬戶管理、保護(hù)銀行與客戶資金安全和完整、維護(hù)正常銀企關(guān)系具有重要的作用，集團(tuán)企業(yè)綜合運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)對賬模式對集團(tuán)總賬戶、垂直管理的各下屬成員企業(yè)歸集戶、收入戶、支出戶進(jìn)行銀企業(yè)對賬工作。

四、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施網(wǎng)上銀行資金集中管理的幾點(diǎn)成效

（一）盤活閑散資金，提高資金使用效率，利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

下屬成員企業(yè)中，一些企業(yè)執(zhí)行成長型戰(zhàn)略，雖然業(yè)務(wù)高速增長，但需要企業(yè)不斷投入大量資源，容易出現(xiàn)資金短缺情況；而另一些執(zhí)行穩(wěn)定型戰(zhàn)略或收縮型戰(zhàn)略的成員企業(yè)，則現(xiàn)金流充足，甚至大量閑置。

集團(tuán)企業(yè)通過網(wǎng)上銀行實(shí)時資金集中管理，可盤活閑散資金，提高資金使用效率，真正發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的聚合效應(yīng)。

（二）提高整體資信等級，爭取較低的貸款利率，減少財(cái)務(wù)成本

下屬成員企業(yè)為了發(fā)展再生產(chǎn)，常常需要進(jìn)行對外籌措資金。單個成員企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)也比較單一，外部債權(quán)人對企業(yè)償債能力評估的風(fēng)險(xiǎn)會比較高，所以單個成員企業(yè)的資信等級、可借款規(guī)模都會比較低，而貸款成本較高。

集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理，進(jìn)行財(cái)務(wù)資源整合，可提高企業(yè)的償債能力，提高集團(tuán)企業(yè)對外融資的議價能力，整體資信等級、授信額度都會大大提高，并且可爭取到了較低的利率水平，大大降低財(cái)務(wù)成本。

（三）有利于資金監(jiān)管，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如果下屬成員企業(yè)自行負(fù)責(zé)銀行賬戶的開設(shè)及管理，自行控制支配各自的資金，集團(tuán)缺少必要的監(jiān)控措施，容易造成下屬成員企業(yè)資金運(yùn)作上的隨意性，資金充足的成員企業(yè)可能對應(yīng)收款項(xiàng)催收不積極，導(dǎo)致壞賬損失；也可能隨意參與高風(fēng)險(xiǎn)的投資，導(dǎo)致大額投資損失等。

集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理，所有成員企業(yè)的銀行賬戶、資金變動情況完全處于集團(tuán)的監(jiān)管之下，集團(tuán)企業(yè)可對下屬成員企業(yè)資金運(yùn)作進(jìn)行全方位、全過程地監(jiān)管和控制，可第一時間獲悉各家下屬成員企業(yè)的資金預(yù)算完成情況。同時，通過建立集團(tuán)企業(yè)與下屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)授權(quán)審批制度，強(qiáng)化資金內(nèi)部控制，劃清資金管理權(quán)限、職責(zé)，即可保證下屬成員企業(yè)具有與其經(jīng)營管理需要相適應(yīng)的資金調(diào)度權(quán)，又能夠有效地降低資金流失的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）資金集中管理讓全面預(yù)算更快捷

集團(tuán)企業(yè)通過資金管理平臺，建立價值鏈為核心的全面預(yù)算管理體系，將資金管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合起來，按照‘量入為出、量力而行、確保重點(diǎn)’的方針，合理安排資金，做好資金平衡管理。以財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，編制年度資金收付計(jì)劃，以全面預(yù)算管理為統(tǒng)率，合理安排資金籌措、投放、支付、調(diào)配等活動。

（五）資金調(diào)劑管理實(shí)現(xiàn)了成員單位內(nèi)部資源互補(bǔ)和優(yōu)化配置

集團(tuán)企業(yè)利用總賬戶歸集起來的資金，在保證下屬成員企業(yè)資金正常使用前提下，以內(nèi)部拆借的形式在所屬成員企業(yè)歸集賬戶之間進(jìn)行資金的余缺調(diào)劑，解決成員企業(yè)暫時性資金短缺。內(nèi)部資金調(diào)劑采取賬動資產(chǎn)不動的方式，可以有效地抵消集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的交易，減少資金在途占用。

（六）利用資金管理平臺掌握資金信息，使事前計(jì)劃、事中控制和事后分析成為現(xiàn)實(shí)

集團(tuán)企業(yè)跨行資金管理平臺整合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金、投資、融資等信息資源，保證業(yè)務(wù)流、資金流和信息流三位一體，使決策層、管理層得以及時、準(zhǔn)確、全面地掌握資金信息，使事前計(jì)劃、事中控制、事后分析成為現(xiàn)實(shí)，提高了決策智能化支持，確保集團(tuán)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、總結(jié)

資金是企業(yè)的血液，在當(dāng)前國內(nèi)外復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，集團(tuán)企業(yè)要想發(fā)展壯大、不斷提高自身的競爭力，資金管理工作必須高效科學(xué)。資金集中管理是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)面臨嚴(yán)峻經(jīng)營環(huán)境的管理創(chuàng)新，是企業(yè)管理不二法門的選擇，縱觀國內(nèi)大中型的集團(tuán)企業(yè)，基本上都已經(jīng)或正在實(shí)施資金集中管理。

集團(tuán)企業(yè)基于資金集中管理模式摸索、沉浮十余載，已從原先簡單、粗放的水平，慢慢向高效、集約的方式演進(jìn)，基于網(wǎng)上銀行的資金集中管理創(chuàng)新，是集團(tuán)企業(yè)利用現(xiàn)代信息技術(shù)可采用的資金集中管理創(chuàng)新模式之一。