蔣麗丹

[摘要]個人所得稅是各個國家的重要稅種。隨著我國的不斷發(fā)展，社會經濟也在飛速發(fā)展。在不斷發(fā)展的過程中，我國個人所得稅也逐漸暴露出了一些問題，我國之前的個人所得稅收入分配比重已經不能和現在的經濟收入相匹配。因此，在經濟快速發(fā)展的過程中，我國對個人所得稅進行改革是符合社會需要的。2018年6月，在個人所得稅修正會議上提議把個人所的稅起征點上調，這一項提議備受社會各界的廣泛關注，而且這樣的調整也會對社會造成很多的影響。文章主要分析個人所得稅新政策對社會和對個人所帶來的影響。

[關鍵詞]個人所得稅；新政策；社會影響

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910006

近年來隨著我國社會經濟的不斷發(fā)展，人民的平均收入也在不斷上升，但是在經濟發(fā)展的過程中也存在著收入差距拉大的走勢，社會收入分配也有著較大的懸殊。這樣一些問題的存在，就要求國家能夠調整收入分配差距。因此，國家就可以通過調節(jié)個人所得稅來充分地發(fā)揮稅收在促進社會公平方面的職能。個人所得稅的調整和改變是國家的經濟問題，也是社會問題。好的個人所得稅的改革能夠促進社會的發(fā)展，而且能夠進一步促進國家的綜合發(fā)展能力。文章主要分析通過個人所得稅的改革新政策，稅收政策能夠對納稅人以及社會都產生什么樣的影響。

1改革前個人所得稅存在的問題

11個人所得稅沒有發(fā)揮和體現社會公平的職能

在未改革之前，我國個人所得稅存在的一些問題。首先是個人所得稅，它并沒有體現出能夠實現社會公平的職能，在個人所得稅的計算方式上存在著一些問題。我國的個人所得稅的征收是按月和年作為單位來進行核算。但是在具體的征收過程中，我們就會發(fā)現會出現多月一次的核算辦法，多月一次的計算方式就不能夠保證對于納稅人的公平征收稅務。其次是我國之前的個人所得稅是統(tǒng)一的進行稅收標準，這樣的政策缺乏人性化，會引發(fā)社會不公平現象。而且，我國的稅收政策缺乏合理性，在計算的問題中都存在著非常煩瑣的過程。

12個人所得稅不透明

個人所得稅與存在的第二個問題是個人所得稅的征收不透明，就會出現稅務的流失或者不作為現象。在個人所得稅的繳納過程中，稅務機關會開展檢查的工作。但是，我國各個地方的稅務機關一般都會去檢查稅收的結束收尾工作，他們都會去選擇規(guī)模龐大的歧異業(yè)去進行檢查，但是在很多大型企業(yè)中，由于他們的員工數量比較龐大，而且檢查人員數量也比較少，這樣就會導致稅務機關在檢查的過程中不能夠進行仔細檢查，從而導致稅務流失的現象。個人所得稅征收的不透明，以及一級稅務機關檢查體制的不健全，都會使得一些人進行不作為的行為。

13個人自覺納稅的意識有待提高

在我國之前的個人所得稅體制發(fā)展下，征收個人所得稅主要是使用扣繳費的方式，不需要筆者親自到稅務局進行稅款的繳納。這樣的繳費方式就會使得很多的納稅人不知道自己的收入需不需要進行繳費，也不會清楚自己的收入應該繳納多少的稅。而且，我國在稅收的繳費都是根據具體的收入進行稅率的計算，并且需要單位代繳，這樣的繳費方式對于個人的自覺繳稅的意識沒有幫助作用。因此，我國很多個人自覺納稅的意識都需要進一步提高。

2個人所得稅新政策改革的要點

21對部分勞動所得實行綜合征稅

新的稅收政策把工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得五項勞動性所得都納入了綜合征稅的范圍。在綜合征稅范圍之內，都是運用統(tǒng)一的超額累進稅率。如果是居民個人，他們則需要以年為單位來計算他們的個人所得稅，如果是非居民個人，他們就需要按月或者按次來進行個人所得稅的計算。而且對于企業(yè)的繳稅分類也進行了簡單整理。

22優(yōu)化稅率結構

新的個人所得稅的政策優(yōu)化調節(jié)了稅率結構。根據現在的工資，薪金所得的稅率為依據，把之前按月為單位計算納稅調整為以年為單位計算。而且還優(yōu)化，并且調整了一些稅率的級距。具體措施為擴大了3%、10%、20%，低稅率的級距。另一個調整是對經營所得稅率進行了優(yōu)化調整。以個體工商戶的生產經營所得以及企業(yè)的承包經營所得為基礎，適當調整了稅率的級距。

23提高了綜合所得基本減除費用的標準

在新的個人所得稅的政策當中，把工資，薪金所得的納稅標準從之前的每月3500元提高到每月5000元。這也是廣大人民最關注的一項改革，以及它也能夠對個人以及社會造成很大的影響。

24設立專項附加扣除

在新的個人所得稅在政策當中，增加的子女教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息以至住房基金等與社會人民群眾生活息息相關的專項附加扣除。

3個人所得稅起征點上調的原因

31我國經濟的快速發(fā)展

我國個人所得稅上調起征點的原因首先是我國經濟的快速發(fā)展。隨著經濟的發(fā)展，我國的國民經濟已經進入了新的時代，而且經濟發(fā)展的速度也非?？?，已經向快速發(fā)展轉變?yōu)楦哔|量的發(fā)展?？焖侔l(fā)展的經濟就使得我國的社會經濟發(fā)展結構也進行了優(yōu)化調整。隨著經濟的發(fā)展，當前的主要矛盾也已經發(fā)生了變化。國家的經濟快速發(fā)展，人民的生活水平提高，經濟收入也增加，因此，原先的以3500元的個稅起征點已經不能滿足經濟的發(fā)展情況。

32社會公民追求公平的稅收

我國的相應稅收政策都具有自己的職能，個人所得稅也具有保障社會公平的職能。因此，個人所得稅一直在推動個人收入公平。在我國實行的個人所得稅收制度是超額累進個人所得稅。也就是說，收入越高的人就會適當地繳納較高的稅率。這樣的個人所得稅收政策能夠縮小收入差距，也能夠有助于促進個人的收入公平。但是隨著社會的發(fā)展，就不難發(fā)現問題，之前3500元的個稅起征點已經不能符合社會的發(fā)展。根據現在的社會經濟發(fā)展情況，3500元只能夠維持基本的生活需要，如果要以3500元作為個稅起征點，就會讓底層收入居民感覺到個稅起征點的不公平。因此就會出現中低層收入階級要求提高個稅起征點的現象。

33工資上漲僅僅是名義上漲

近年來，我國的通貨膨脹率不斷地上漲，這就導致了物價也不斷地上升，在物價上升的基礎上上漲工資其實只是名義上的工資水平上漲。對于中低收入階層來說，名義上的工資上漲就需要繳納更多的稅。但是我國的物價也在不斷地上升，這樣一來就會增加了中低層收入階級的負擔。因此，對于人民來說，名義上的工資上漲反而會給他們帶來負擔。也進一步地導致人們需要訴求個稅起征點的增加。

34居民消費水平的上升

隨著我國社會經濟的快速發(fā)展，人民的收入也呈現整體上升的趨勢。經濟收入的增長時，居民的消費能力也逐漸上升。居民整體對于消費呈現積極的態(tài)度，消費能力上升也就要求國家提升個稅起征點。

4個人所得稅新政策的影響

41有助于改善收入分配結構

新的個人所得稅收政策中個人所得稅起征點提高，個人所得稅起征點的提高，就會使得繳納個人所得稅的人數大量減少，這樣的變化也將使得國家的稅收收入減少。在之前，個稅起征點提高到3500元之后，我國的納稅人減少了6000多萬元。而將個稅起征點從3500元上升到5000元之后，也會減少更多的納稅人。減少的納稅人大部分都是中低收入者。這樣的變化就使得人民用自己擁有的閑置資金，進行投資創(chuàng)業(yè)理財，讓你能夠更加合理地進行資金的分配，這樣就有利于提高居民收入在國民收入中的比重。而且個人所得稅起征點的提高使得中下層收入人民納稅少，這樣可以減輕中下層收入人民的負擔，進一步改進人民的生活水平和質量。

42有助于縮小地域差異

我國實行的個人所得稅政策在全國各個地區(qū)都是相同的，這樣雖然避免了各個地區(qū)的爭議，但是忽視了各個地區(qū)的經濟發(fā)展差異。同樣的個稅起征點對于不同的地區(qū)來說，個稅負擔是不一樣的。在經濟發(fā)展較好的地區(qū)，人民的普遍收入都比較高，個稅起征點對于他們來說負擔就比較小，但是在經濟發(fā)展不太好的地區(qū)，人民的普遍工資都比較低，對于他們來說負擔就明顯較大。在這一次的個人所得稅改革中，雖然各個地區(qū)的個稅起征點標準還是相同的，但是在專項附加扣除的標準上進行了適當的調整。這樣的調整就會使得不同地區(qū)的差異變得明顯。這樣的變化也會使經濟發(fā)展條件比較好的地區(qū)承擔更多的稅務，而經濟發(fā)展欠發(fā)達的地區(qū)承擔較少的稅務，這樣一來就有助于縮小地區(qū)間的收入差距，促進地區(qū)間的發(fā)展公平。

43消費需求擴大，推動經濟的發(fā)展

在當前的中國消費需求當中，國民總體消費需求比較低，較低的消費需求對經濟增長的拉動力呈現出不足的狀態(tài)。而且在整體的消費需求當中，政府的消費比較大，居民的消費能力比較低，使我國的消費需求上升速度緩慢。對于我國的經濟發(fā)展現狀，如果缺少足夠的消費需求，就會使經濟發(fā)展出現危機。而現在，新的個稅政策調整了個稅起征點就會使人民的實際收入更多，也能夠有更多的資金用于消費方面。

5個人所得稅改革的制約

51改革之后的納稅人比較少

個人所得稅對于收入分配調節(jié)具有重要的作用。第一方面是稅收的積累，也就是累進稅率的增加；第二方面是平均稅率，也是所有人交的稅占所有人收入的比重。但是我國的目前狀況是納稅的群體比較少，即使累計的稅率增多，但是由于群體太少，對于調節(jié)收入分配的作用也是相對有限的。

52居民收入多元化與稅收政策不完善并存

我國實行分類所得稅，在之前居民收入結構比較單一，主要是工資薪水收入。這樣的政策能夠有效地控制偷稅漏稅，但是隨著經濟的發(fā)展，居民的收入出現了多元化的趨勢。隨著我國的居民收入來源多元化，之前的稅收政策也出現了一定的問題。稅收政策不能夠及時有效地實現收入調節(jié)功能。

6個人所得稅改革需要解決的問題

61綜合治理

個人所得稅的改革給我國的稅收政策帶來了巨大的挑戰(zhàn)。同時也給我國的稅收監(jiān)管機制帶來了挑戰(zhàn)。只依靠稅務部門是無法進行所有的稅務工作管理的，新的政策需要各個部門進行合作治理。需要做的工作是，要建立完善的納稅制度，對于每一個納稅人都應該有自己的編號，建立完善的納稅人信息檔案。每一個納稅人都有自己的編號之后就能夠把逃稅的信息完全掌握。另外，對于納稅人，不僅要進行實名登記，而且要登記他們的資產，這樣才能夠有助于更好地控制納稅人。還需要注意的是要進行現金管理。如果納稅人所交的稅額超過一定的數額時，就要通過銀行轉賬來進行納稅。在信息化時代，還應該把納稅人的個人信息在全國聯(lián)網，這樣就能夠在全國信息平臺上都能取得納稅人的信息，一旦涉及漏稅現象，能夠及時地進行處理。因此，個人所得稅的改革需要進行綜合治理，需要國家的各個部門都聯(lián)合配合，共同發(fā)力。

62發(fā)揮地方政府積極性

在個人所得稅的改革過程中，對于稅收政策的綜合治理不能夠只靠國家來進行治理。我國國土遼闊而且人口眾多，納稅人口也比較多，因此國家很難能夠管理到全部的人群。面對這樣種情況，就需要發(fā)揮地方政府的積極性。我國省會眾多，在個人所得稅的管理政策當中可以以省為單位來進行管理。把個人所得稅以省級單位進行管理有更大的優(yōu)勢。

7個人所得稅改革的意義

個人所得稅的改革有重大的意義。一方面，它能夠讓納稅人意識到自己的納稅義務。因為在之前的稅收政策針主要是針對企業(yè)，個人納稅也是由企業(yè)代理交費，但是這樣的話，納稅人就沒有主動納稅的意識。而這一次的個人所得稅的改革直接關系到每一個個體，因此就有助于激發(fā)人們的納稅意識。此外，個人所得稅的改革能夠推動稅收征管的現代化政策。在發(fā)展的過程中一定要把握深化改革的總趨勢，總結改革過程中的經驗，實現稅收政策的現代化。而且在管理稅收政策當中可以應用科技手段的現代化，合理地進行稅收政策的管理。另一方面，個人所得稅的改革也能夠進一步推動國家治理能力的提高。這一次的改革能夠讓國家對社會的滲透力增強，而且納稅人的意識也會得到激發(fā)，國家和納稅人進行了互動。納稅人對政府的改革會進一步進行理解，這樣就有助于推動國家治理能力的提高。

8結論

總而言之，在我國經濟快速發(fā)展的今天，個人所得稅的改革是符合我國當下發(fā)展需求的。新的稅收政策有助于改善我國收入分配結構，而且也能夠有助于縮小地域差距。新的稅收政策使得人民的消費需求擴大，同時能夠進一步推動我國經濟的快速發(fā)展。在個人所得稅改革的過程中，需要各個部門綜合進行治理，而且也需要發(fā)揮地方政府的積極性，通過各方面的綜合努力，更好地促進個人所得稅的改革發(fā)展。

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