王建華

[摘要]行政事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管是一個嚴(yán)肅的問題，各種內(nèi)控制度、外部檢查不少，違規(guī)違紀(jì)、侵害國家財產(chǎn)的行為和案件仍然很多。必須采取有效對策，構(gòu)建和完善有效的財務(wù)內(nèi)控制度，切實(shí)防止國家財產(chǎn)流失和損害。文章針對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度問題進(jìn)行剖析，提出了完善財務(wù)內(nèi)控制度和機(jī)制的對策。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)控制度；單位財務(wù)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201910151

1行政事業(yè)單位內(nèi)控的背景意義

11提高行政事業(yè)單位服務(wù)職能工作的需要

行政事業(yè)單位是我國政府實(shí)施民生、服務(wù)公眾的重要組織和載體。近年來，隨著我國財政資金、民生工程資金的投入加大，尤其是行政事業(yè)單位肩負(fù)著眾多民生工程項目的實(shí)施主體，為確保民生工程項目的正確實(shí)施，保障資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，民生工程資金去向、行政事業(yè)單位項目資金、經(jīng)費(fèi)預(yù)算及執(zhí)行情況等方面越來越被社會關(guān)注。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度，確保行政事業(yè)單位資金安全，從而杜絕腐敗行為發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的服務(wù)職能工作至關(guān)重要。

12順應(yīng)新時期行政事業(yè)單位改革發(fā)展的需要

日前，我國對行政事業(yè)單位已實(shí)施了一系列改革，如：財政預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用和管理、預(yù)算的執(zhí)行等，單憑這些籠統(tǒng)的制度無法更好地提升行政事業(yè)單位的管理水平和管理效率，仍有部分行政事業(yè)單位存在職責(zé)劃分不清、財務(wù)管理紊亂、私設(shè)“小金庫”、會計信息不真實(shí)、貪污腐敗、管理成本過高、“暗箱操作”國有資產(chǎn)等一系列違規(guī)違紀(jì)行為，從而嚴(yán)重影響了我國行政事業(yè)單位的健康、穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何更好地實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位資源配置，有效遏制各種貪腐行為，提升我國行政事業(yè)單位的公信力及管理水平，必須建立一整套科學(xué)、合理的行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度已迫在眉睫。

2行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

21單位財務(wù)內(nèi)控意識欠缺

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位上至管理人員，下至工作人員在一定程度上缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的足夠認(rèn)識，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)人對于財務(wù)內(nèi)部控制制度管理的理解不夠透徹、不夠全面，將財務(wù)內(nèi)控簡單地理解為財務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督和管理工作。同時，由于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)將財務(wù)內(nèi)控管理同單位的決策及管理工作分割開來，財務(wù)部門只有財務(wù)管理的職責(zé)，沒有經(jīng)濟(jì)決策的權(quán)力，也就是說，否認(rèn)了財務(wù)部門在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)決策中的作用，影響了財務(wù)工作的安全與公平。

22內(nèi)部審計制度不完善

行政事業(yè)單位財務(wù)管理在實(shí)際工作中由于領(lǐng)導(dǎo)的過多干預(yù)及過多地對財務(wù)管理過程起到監(jiān)督指導(dǎo)作用。內(nèi)審人員本應(yīng)是財務(wù)內(nèi)控制度制定和檢查執(zhí)行監(jiān)督者、責(zé)任人，起著制約、監(jiān)督財務(wù)工作的作用，作用無法體現(xiàn)，也就沒有人愿意投入精力去完善相應(yīng)的管理制度。此外，行政事業(yè)單位特別是一些中小型的行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計人員基本由財務(wù)人員兼任，或者根本沒有內(nèi)審人員，在這種情況下，內(nèi)部審計無法真正地體現(xiàn)其獨(dú)立性，也就無法有效地發(fā)揮其對財務(wù)管理過程的監(jiān)督作用。

23財務(wù)管理制度不完善

好的管理依靠完善的管理制度。首先，行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度還不夠健全，大部分單位沒能根據(jù)單位自身的實(shí)際情況制定和完善財務(wù)管理制度，從而導(dǎo)致了制度與實(shí)際工作相脫節(jié)，財務(wù)內(nèi)部控制效果較差。沒有好的管理制度，內(nèi)部控制制度也就無法得到落實(shí)。許多行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控過程中由于人員編制問題，仍然存在一人多崗的現(xiàn)象，極大地增加了單位的財務(wù)風(fēng)險，也極易產(chǎn)生腐敗。其次，財務(wù)管理人員內(nèi)控知識不足，缺乏相應(yīng)的會計技能，難免會導(dǎo)致工作上出現(xiàn)疏漏，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作難以順利開展。

24缺乏科學(xué)的激勵機(jī)制

隨著我國對事業(yè)單位的改革的不斷深入，對事業(yè)單位的發(fā)展起到一定的作用，但仍存在一些不容忽視的問題：一是管理者的思想認(rèn)識不足。部分行政事業(yè)單位的管理者仍思想僵化，責(zé)任感不強(qiáng)，沒有真正實(shí)現(xiàn)從管理角色轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)角色。二是績效考核不夠合理。目前，我國行政事業(yè)單位考核還是體現(xiàn)在德、能、勤、績等方面，考核指標(biāo)單一、籠統(tǒng)、不夠細(xì)化，不能全方位反映員工的能力。三是論資排輩現(xiàn)象比較嚴(yán)重。事業(yè)單位的員工在提拔重用及薪酬待遇方面，論資排輩現(xiàn)象比較嚴(yán)重，不以實(shí)績論英雄，甚至優(yōu)親厚友，這些機(jī)制很難煥發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。因此，內(nèi)部激勵機(jī)制往往影響行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的對策

31加強(qiáng)單位員工的財務(wù)內(nèi)部控制意識

要想完善行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，首先要強(qiáng)化行政事業(yè)單位全體人員的內(nèi)部控制意識。單位的所有人員財務(wù)內(nèi)控意識增強(qiáng)了，最終將建設(shè)成一個能夠高效運(yùn)行的財務(wù)內(nèi)部控制體系，并且可以促進(jìn)單位根據(jù)實(shí)際情況不斷完善和規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人有了較強(qiáng)的內(nèi)控意識，才能在工作過程中以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度認(rèn)真對待財務(wù)內(nèi)控工作，才能向單位內(nèi)部各個部門、每個員工準(zhǔn)確傳達(dá)財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，才能切實(shí)提高行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控水平。通過這種自上而下的管理理念，才能夠創(chuàng)造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，才能提高全體員工參與財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的積極性。

32完善內(nèi)部審計制度

行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位自身的實(shí)際情況，完善內(nèi)部審計制度，合理配置內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不太復(fù)雜的單位，也可以不用設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，但要有獨(dú)立的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員定期或者不定期地抽查單位的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，對與財務(wù)管理工作密切相關(guān)的業(yè)務(wù)部門的重要風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時上報主管領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行解決。

33完善財務(wù)管理制度

財務(wù)管理是行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制能否得以有效實(shí)施的制度保障，完善的財務(wù)管理制度能夠提高管理的質(zhì)量和效率。因此，行政事業(yè)單位要及時按照國家相關(guān)法律法規(guī)完善財務(wù)管理制度，合理優(yōu)化財務(wù)流程，按照需求合理配置財務(wù)人員。同時，根據(jù)財務(wù)管理的要求，行政事業(yè)單位也要建立完善合理的內(nèi)部牽制制度，明確崗位分工，嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)、崗位相分離的原則，確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行。推動形成“制度管人、流程管事”的常態(tài)化、長效化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“監(jiān)督有重點(diǎn)、管理全覆蓋”。

34建立科學(xué)的長效激勵機(jī)制

（1）實(shí)施差別激勵。根據(jù)不同類型的性別、年齡、文化、職務(wù)等方面差異制定不同激勵制度，實(shí)施有效激勵。

（2）實(shí)施量化激勵。按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，從員工的”德、能、勤、績”四個方面建立一套科學(xué)的績效考核體系，為員工晉升、聘任、獎懲及調(diào)整工資待遇等提供依據(jù)，真正做到客觀、公正地評價每一位員工的工作業(yè)績，激發(fā)每一位員工的潛能。

（3）實(shí)施競爭激勵。規(guī)范競爭行為，為員工搭建展示才華的平臺，設(shè)置競爭性崗位， 激勵員工激情，既實(shí)現(xiàn)員工自我提升，又激發(fā)實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并以此推進(jìn)行政事業(yè)單位管理水平的提高。

（4）實(shí)施動態(tài)激勵。隨著員工生活水平、收入的不斷提高，低層次的需要滿足后，就會上升到較高層次的需要。要結(jié)合實(shí)際工作及時調(diào)整動態(tài)持續(xù)的激勵政策，使員工積極性不斷提高，創(chuàng)造力不斷挖掘，為單位創(chuàng)造更多的財富。因此，建立動態(tài)長效的激勵機(jī)制，才能促進(jìn)行政事業(yè)單位持續(xù)健康地發(fā)展。

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