張錦昆

摘要：在當(dāng)前激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要想提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力并長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必須要做好全面預(yù)算管理工作。但是，部分企業(yè)在實(shí)踐過(guò)程中卻存在些許缺陷與不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理難以充分發(fā)揮其作用。本文簡(jiǎn)單介紹企業(yè)全面預(yù)算管理，分析企業(yè)在其實(shí)踐過(guò)程中存在的不足，并就相應(yīng)對(duì)策展開探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算管理;考核;建議

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理可謂是確保企業(yè)正常運(yùn)行發(fā)展、規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，是企業(yè)管理工作中不可或缺的一環(huán)。不過(guò)，全面預(yù)算管理要想充分發(fā)揮其作用，必須要企業(yè)以合理措施加以實(shí)行，否則其實(shí)際效果必將大打折扣，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的生產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。因此，優(yōu)化全面預(yù)算管理已然成為現(xiàn)代企業(yè)的重要任務(wù)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

所謂全面預(yù)算管理，實(shí)際上就是從各個(gè)方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合性的預(yù)算管理，從而協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資源及活動(dòng)，使得企業(yè)運(yùn)行更加規(guī)范、合理。既然是全面預(yù)算管理，那么其管理內(nèi)容自然會(huì)涉及到企業(yè)運(yùn)行經(jīng)營(yíng)的方方面面，包括財(cái)務(wù)、人力、資產(chǎn)等。而全面預(yù)算管理的核心目標(biāo)就在于對(duì)相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行合理分配、考核及控制，進(jìn)而保障企業(yè)能夠依照既定目標(biāo)正常、規(guī)范運(yùn)行?？偟膩?lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理不但能夠優(yōu)化企業(yè)資源配置，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，大幅提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;更能幫助企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以詳細(xì)分析，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的不足

（一）不能準(zhǔn)確把握全面預(yù)算管理內(nèi)涵

雖然說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理非常重視，也在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中不斷實(shí)踐，但是依舊有很多企業(yè)沒(méi)能準(zhǔn)確把握其內(nèi)涵。部分企業(yè)只是讓管理層從各個(gè)方面強(qiáng)化預(yù)算管理，同時(shí)落實(shí)對(duì)整個(gè)管理過(guò)程的監(jiān)管工作，卻忽視了調(diào)動(dòng)基層員工參與其中。大部分基層員工都欠缺良好的全面預(yù)算管理意識(shí)，在工作過(guò)程中往往只會(huì)片面地看待問(wèn)題，全面預(yù)算管理工作實(shí)際上很難有效展開，無(wú)法取得預(yù)期成效。

（二）管理體系及機(jī)制不夠健全

預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，需要健全的體系與機(jī)制做基礎(chǔ)。尤其是對(duì)范圍更廣、涉及內(nèi)容更多的全面預(yù)算管理而言，健全而完善的管理體系是必不可少的。但是部分企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，依舊是沿用的之前的管理體系和機(jī)制，自然無(wú)法滿足實(shí)際需求，導(dǎo)致預(yù)算管理工作很容易陷入混亂。

（三）和企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)

在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，部分企業(yè)將編制預(yù)算重點(diǎn)放在了短期規(guī)劃上，這樣雖然能夠在短時(shí)間內(nèi)快速看到成效，但很容易與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)脫節(jié)。如此一來(lái)，企業(yè)很難對(duì)各階段的預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行合理銜接與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致長(zhǎng)期戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的導(dǎo)向性大幅削弱，很容易使得企業(yè)的發(fā)展方向變得更為混亂。

（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及防范能力不足

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范一直都是現(xiàn)代企業(yè)高度重視的內(nèi)容，尤其是在當(dāng)前愈發(fā)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)防范更是保障企業(yè)正常運(yùn)行及長(zhǎng)期發(fā)展的基礎(chǔ)所在。實(shí)際上，全面預(yù)算管理本身有著較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，但部分企業(yè)在實(shí)踐過(guò)程中，沒(méi)有充分重視外部市場(chǎng)變化，也沒(méi)有針對(duì)相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深入分析。

（五）績(jī)效考核失效

全面預(yù)算管理涵蓋了財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程及內(nèi)容，其中也包括績(jī)效考核。就目前來(lái)看，企業(yè)在全面預(yù)算管理的考核方面還有著一定缺陷，導(dǎo)致這一問(wèn)題的根本原因在于企業(yè)過(guò)于注重預(yù)算編制，忽視了后續(xù)執(zhí)行及考核等相應(yīng)環(huán)節(jié)與內(nèi)容，使得預(yù)算管理的約束力嚴(yán)重下滑?？己藱C(jī)制不夠規(guī)范，考核執(zhí)行不夠標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象的存在，都對(duì)績(jī)效考核造成了不同程度的影響。

三、企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的建議

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理框架

全面預(yù)算管理框架的構(gòu)建主要從三方面展開。首先，需要構(gòu)建起科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。對(duì)此，企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，從各個(gè)層面設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，如成本類指標(biāo)、利潤(rùn)類指標(biāo)、職工滿意度指標(biāo)等。需要對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行合理分類，從而避免全面預(yù)算管理框架過(guò)于混亂。其次則是構(gòu)建相應(yīng)的全面預(yù)算管理體系，也就是從結(jié)構(gòu)及制度兩方面對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行合理規(guī)范。就結(jié)構(gòu)而言，全面預(yù)算管理需要企業(yè)上下所有部門及職工的共同協(xié)作，因此以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門牽頭，把所有生產(chǎn)、管理部門納入到全面預(yù)算管理體系中來(lái)十分有必要。而從制度的角度來(lái)看，全面預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)涉及到企業(yè)運(yùn)行的各方各面，把財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)生產(chǎn)、管理制度相結(jié)合，制定出更為合理的全面預(yù)算管理制度。最后，企業(yè)把全面預(yù)算管理及相應(yīng)監(jiān)督責(zé)任落實(shí)到具體部門及崗位，結(jié)合全面預(yù)算管理目標(biāo)落實(shí)相應(yīng)的管理工作。

（二）完善管理體系與機(jī)制

在全面預(yù)算管理模式下，企業(yè)必須要構(gòu)建起相應(yīng)健全而完善的管理體系，從而支撐管理工作的科學(xué)、規(guī)范展開。首先，企業(yè)需要對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，從整體上對(duì)企業(yè)各部門與機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)進(jìn)行深入分析和研究，從而結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求及全面預(yù)算管理要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行重新劃分。如此一來(lái)，各個(gè)部門、各個(gè)崗位都能在發(fā)揮自身獨(dú)特作用并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)的同時(shí)，保持高度的統(tǒng)一性，以便全面預(yù)算管理的有效實(shí)現(xiàn)。其中，建立責(zé)任中心并以此來(lái)對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理劃分，能夠確保各指標(biāo)在合理的分配、考核及控制下得以實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，企業(yè)還需要落實(shí)全面預(yù)算管理機(jī)制的完善工作。實(shí)際上，該制度主要包括編制、監(jiān)控與考核等內(nèi)容，基本上覆蓋了全面預(yù)算管理的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)這些方面進(jìn)行重點(diǎn)研究。更應(yīng)高度重視責(zé)任追究制度，把監(jiān)管責(zé)任落實(shí)到具體崗位，逐級(jí)審核、層層把關(guān)，形成更加嚴(yán)格的預(yù)算監(jiān)管機(jī)制。

（三）結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)展開預(yù)算管理

在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，盡量避免短期預(yù)算規(guī)劃與長(zhǎng)期目標(biāo)脫節(jié)。因此，企業(yè)可以嘗試將長(zhǎng)期戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解，從而形成更為細(xì)致的目標(biāo)規(guī)劃。而全面預(yù)算管理工作只需要以各階段性的細(xì)致目標(biāo)為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為參考而加以展開，就能有效滿足企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展與短期經(jīng)營(yíng)的雙重需求。將各階段的短期預(yù)算指標(biāo)及規(guī)劃進(jìn)行合理銜接，形成平滑過(guò)渡的長(zhǎng)期性預(yù)算指標(biāo)，能夠有效保障全面預(yù)算管理工作與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)始終保持一致。鑒于預(yù)算管理可能出現(xiàn)一定的偏差，那么企業(yè)在銜接各短期預(yù)算指標(biāo)時(shí)，需要設(shè)置一定的浮動(dòng)值。只需要確保短期預(yù)算指標(biāo)在可接受的范圍內(nèi)浮動(dòng)，那么其銜接也能有效實(shí)現(xiàn)。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范

防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)始終是現(xiàn)代企業(yè)必須加以高度重視的工作，否則企業(yè)很容易遭受巨大的破壞與損失。全面預(yù)算管理本身就具有極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐過(guò)程中充分利用這一優(yōu)勢(shì)，減小甚至規(guī)避經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前很多企業(yè)都建立了統(tǒng)一的信息中心平臺(tái)，該平臺(tái)囊括了所有企業(yè)預(yù)算管理信息外，更包含了相應(yīng)的外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)信息。在該平臺(tái)的幫助下，各部門之間的信息傳遞與處理變得更為高效，這對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)十分有利。而對(duì)外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)信息的深入分析研究，以及針對(duì)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)管，能夠幫助企業(yè)更加快速、準(zhǔn)確地對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理分析。這將幫助相應(yīng)部門及時(shí)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，減小甚至規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）優(yōu)化績(jī)效考核

在全面預(yù)算管理模式下，優(yōu)化績(jī)效考核十分有必要。通常情況下，績(jī)效考核的優(yōu)化主要是從制度、方法及規(guī)范等方面展開。例如某企業(yè)根據(jù)自身預(yù)算指標(biāo)編制出各種對(duì)應(yīng)的預(yù)算報(bào)表，該報(bào)表中囊括了執(zhí)行過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注的績(jī)效考核指標(biāo)，如經(jīng)濟(jì)效益、客戶滿意度等。在此基礎(chǔ)之上，該企業(yè)對(duì)績(jī)效考核方式進(jìn)行了全面優(yōu)化，以平衡記分卡的方式展開，從與預(yù)算管理息息相關(guān)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、客戶、成長(zhǎng)等方面著手，構(gòu)建出更加科學(xué)而平衡的考核機(jī)制。然后在績(jī)效考核實(shí)踐中，嚴(yán)格依照健全的考核標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，讓全面預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程變得更加高效、準(zhǔn)確。另外，企業(yè)可以以利潤(rùn)為中心，以預(yù)算管理為手段，全員參與，明確目標(biāo)的精細(xì)化管理模式，實(shí)施全成本考核，建立內(nèi)控體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程審批，在可控的范圍內(nèi)適當(dāng)調(diào)整預(yù)算資源，更能在超預(yù)算事項(xiàng)發(fā)生前采取及時(shí)的控制措施，避免隱患發(fā)生，更重要的是對(duì)可控制的預(yù)算差異負(fù)責(zé)，利益分配以此為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)“責(zé)權(quán)利”的相統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，全面預(yù)算管理已然成為企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容與工具，是保障企業(yè)規(guī)范運(yùn)行、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。因此，現(xiàn)代企業(yè)需要準(zhǔn)確把握全面預(yù)算管理的內(nèi)涵，通過(guò)構(gòu)建全面預(yù)算管理框架，完善管理體系與機(jī)制，結(jié)合長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范、優(yōu)化績(jī)效考核等方式，合理實(shí)行全面預(yù)算管理，為企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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