楊棁 涂濱泉 孔馨儷

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨，傳統(tǒng)的政府審計(jì)模式不在適用，現(xiàn)代審計(jì)迫切要求我國(guó)政府審計(jì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下緊跟時(shí)代步伐，對(duì)政府審計(jì)模式進(jìn)行革新，提高審計(jì)效率。本文首先從審計(jì)范圍和審計(jì)技術(shù)兩個(gè)角度闡述了大數(shù)據(jù)對(duì)傳統(tǒng)的政府審計(jì)模式的影響，再以傳統(tǒng)的政府審計(jì)模式所固有的局限性為過(guò)渡，最后提出了大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府省、市、縣三級(jí)省級(jí)機(jī)關(guān)“協(xié)同”審計(jì)模式的構(gòu)建方法，來(lái)推動(dòng)審計(jì)“全覆蓋”的進(jìn)程。希望能為我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下政府審計(jì)模式革新的相關(guān)研究提供一些參考借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);模式革新;協(xié)同審計(jì)

我國(guó)政府審計(jì)受審計(jì)時(shí)間、地點(diǎn)和力量等因素的影響，審計(jì)范圍和審計(jì)質(zhì)量都非常有限，與此同時(shí)，隨著海量化和虛擬化的大數(shù)據(jù)時(shí)代來(lái)臨，與政府審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)都在以井噴式的速度爆發(fā)，數(shù)據(jù)的瘋狂增長(zhǎng)直接增加了審計(jì)的難度。傳統(tǒng)的政府審計(jì)模式基于人工審計(jì)技術(shù)和“一對(duì)一”現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，各審計(jì)機(jī)關(guān)難以對(duì)爆炸式的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，降低了政府審計(jì)的準(zhǔn)確性，使得傳統(tǒng)政府審計(jì)難度加大。傳統(tǒng)政府審計(jì)模式在政府審計(jì)數(shù)據(jù)處理的深度和廣度兩方面而言，準(zhǔn)確度和專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)。因此，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，我國(guó)政府應(yīng)該最大化利用大數(shù)據(jù)收集、儲(chǔ)存和信息處理技術(shù)、云平臺(tái)技術(shù)形成高效的云審計(jì)平臺(tái)，增強(qiáng)政府審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性和權(quán)威性，積極推動(dòng)我國(guó)現(xiàn)代化政府的建設(shè)。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)我國(guó)各級(jí)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的影響

傳統(tǒng)政府各級(jí)機(jī)關(guān)常常受限于審計(jì)時(shí)間、地點(diǎn)以及力量，審計(jì)范圍非常有限，不僅收集的內(nèi)外部數(shù)據(jù)有限，而且在數(shù)據(jù)的分析上也只是簡(jiǎn)單分析，面對(duì)這種情況各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 通常以抽樣審計(jì)替代全量審計(jì)，以樣本特征來(lái)推斷總體特征。抽樣審計(jì)模式存在樣本數(shù)據(jù)量少和樣本數(shù)據(jù)不具代表性的局限，因此抽樣審計(jì)模式并不能充分分析出被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，存在審計(jì)質(zhì)量低下的問(wèn)題。傳統(tǒng)政府審計(jì)技術(shù)通常以現(xiàn)場(chǎng)手工審計(jì)技術(shù)和“一對(duì)一”審計(jì)技術(shù)為主。但隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出爆炸式的增長(zhǎng)，一些傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)難以實(shí)施且效率低下，難以滿(mǎn)足審計(jì)目標(biāo)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)總量多，對(duì)相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)對(duì)比和分析已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)手工審計(jì)的運(yùn)算能力，政府各級(jí)有心無(wú)力，難以實(shí)行省、市、縣三級(jí)交叉審計(jì)，大大提高了政府審計(jì)成本。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下我國(guó)政府的審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

（一）我國(guó)傳統(tǒng)政府審計(jì)模式固有的局限性

首先，各級(jí)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)需要獨(dú)立建立自己分局的審計(jì)系統(tǒng)，這會(huì)產(chǎn)生高額的建造成本和維護(hù)成本，造成了不必要的資源浪費(fèi)。其次，政府各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)相對(duì)獨(dú)立，溝通交流較少且資源難以共享，在無(wú)形中加大了政府間交叉審計(jì)的難度，使得政府審計(jì)在審計(jì)力量有限的情況下難以完成黨下達(dá)的“審計(jì)全覆蓋”的任務(wù)。最后，我國(guó)各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)出審計(jì)結(jié)果，而其本身并沒(méi)有執(zhí)法權(quán)，無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位提出強(qiáng)制性要求，這使得政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)執(zhí)行力度大打折扣，直接導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果運(yùn)用受限，政府審計(jì)難以發(fā)揮其應(yīng)有的國(guó)家治理監(jiān)督和改善功能。

（二）大數(shù)據(jù)環(huán)境下協(xié)同審計(jì)模式的構(gòu)建

1.構(gòu)建大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)支撐平臺(tái)

大數(shù)據(jù)不僅體現(xiàn)在數(shù)據(jù)本身，也體現(xiàn)在各數(shù)據(jù)之間的對(duì)比和分析，因此推進(jìn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下云審計(jì)技術(shù)在政府審計(jì)中的應(yīng)用，審計(jì)行業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)云審計(jì)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的建設(shè)和維護(hù)。網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的構(gòu)建為各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下協(xié)同審計(jì)提供了堅(jiān)實(shí)的技術(shù)支持和保障。以網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為依托實(shí)現(xiàn)省、市、縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)互通和資源共享的交叉審計(jì)模式，大力削弱地方審計(jì)保護(hù)主義色彩，深入貫徹黨的“審計(jì)全覆蓋”指導(dǎo)思以及“大審計(jì)”格局觀。

2.政府協(xié)同審計(jì)模式的構(gòu)建

（1）組織協(xié)同

各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)執(zhí)行各審計(jì)業(yè)務(wù)，因此各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量政府協(xié)同審計(jì)的關(guān)鍵因素。省一級(jí)的政府審計(jì)機(jī)關(guān)要做好統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的整體規(guī)劃和戰(zhàn)略布局，要發(fā)揮良好的帶頭作用，組織市、縣各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)之間進(jìn)行良好的協(xié)調(diào)和配合，做到戰(zhàn)略協(xié)同、人力資源協(xié)同以及項(xiàng)目協(xié)同，使政府審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化配置和質(zhì)量最高化。其中戰(zhàn)略協(xié)同包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制、年度審計(jì)計(jì)劃以及審計(jì)決策機(jī)制協(xié)同，人力資源協(xié)同包括職能分工、審計(jì)專(zhuān)家組以及項(xiàng)目工作組協(xié)同，項(xiàng)目協(xié)同包括協(xié)同實(shí)施、資源調(diào)度、項(xiàng)目計(jì)劃以及任務(wù)分配協(xié)同。

（2）業(yè)務(wù)協(xié)同

以強(qiáng)大的云審計(jì)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)為依托，審計(jì)人員只需在各自的審計(jì)機(jī)關(guān)登錄統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，網(wǎng)絡(luò)后端會(huì)自動(dòng)依據(jù)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的戰(zhàn)略布局，使對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員進(jìn)入相同的協(xié)同審計(jì)項(xiàng)目組，再由大數(shù)據(jù)平臺(tái)統(tǒng)一進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集、儲(chǔ)存、對(duì)比和分析，得出審計(jì)疑點(diǎn)，各協(xié)同小組在針對(duì)這些審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行分散查證，從而得出審計(jì)結(jié)果。業(yè)務(wù)協(xié)同的流程共4個(gè)步驟為：協(xié)同數(shù)據(jù)采集（包括數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換）→協(xié)同數(shù)據(jù)存儲(chǔ)（包括集中管理和分級(jí)儲(chǔ)存）→協(xié)同數(shù)據(jù)分析（包括數(shù)據(jù)挖掘與篩選、關(guān)聯(lián)分析、異常檢測(cè)和疑點(diǎn)匯總）→分散查證。

結(jié)語(yǔ)

本文就大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)家對(duì)政府審計(jì)提出的“審計(jì)全覆蓋”的要求以及傳統(tǒng)政府審計(jì)存在的局限性，淺談了現(xiàn)代政府審計(jì)應(yīng)該如何展開(kāi)工作，應(yīng)大力加強(qiáng)云審計(jì)平臺(tái)和大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)的建設(shè)，以大數(shù)據(jù)環(huán)境下省、市、縣三級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)同審計(jì)模式為突破口，來(lái)提高政府審計(jì)的效率。網(wǎng)絡(luò)在促進(jìn)審計(jì)發(fā)展的時(shí)候也存在審計(jì)數(shù)據(jù)安全隱患問(wèn)題，如何確保審計(jì)數(shù)據(jù)安全，是大數(shù)據(jù)環(huán)境下，是政府審計(jì)面臨的有一個(gè)重要難題，因此，推動(dòng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計(jì)務(wù)必高度重視數(shù)據(jù)安全，把潛在的數(shù)據(jù)安全隱患扼殺在搖籃里。本文主要研究了大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府怎么利用資源轉(zhuǎn)換審計(jì)模式，但在數(shù)據(jù)安全性方面還有可探討空間，希望能為我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境下政府審計(jì)模式革新的相關(guān)研究提供一些參考借鑒。

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作者簡(jiǎn)介：

楊? 棁，女，漢族，四川人，碩士在讀，專(zhuān)業(yè)：審計(jì)學(xué)，研究方向：內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)。