朱鵬飛 胡振江

摘 要：隨著社會經濟的持續(xù)發(fā)展，我國稅收改革不斷深化，對不同行業(yè)領域企業(yè)發(fā)展產生了深遠的影響，為其營造了良好的外部大環(huán)境，在提升綜合效益的同時日漸增強其市場核心競爭力。為此，企業(yè)要在切實把握當下稅收改革影響的基礎上優(yōu)化創(chuàng)新，在實現經濟效益目標的過程中走上可持續(xù)發(fā)展道路。

關鍵詞：稅收改革;企業(yè)發(fā)展;影響;應對策略

中圖分類號：F812.42 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）11-0041-01

一、稅收改革對企業(yè)發(fā)展的影響

（一）影響企業(yè)銷售與采購

稅制改革體現在多個方面，比如，稅率、起征點、納稅檔次、免征額，出臺新稅種的同時廢棄舊稅種，也包括稅種搭配組合等方面。當下，我國稅收以間接稅收為主，增值稅、消費稅、營業(yè)稅等是稅收改革的關鍵點，對服務、交通運輸、建筑等行業(yè)企業(yè)的發(fā)展產生了不同層次的影響，影響日常銷售便是其中之一。在開展銷售業(yè)務的過程中，企業(yè)需要簽訂相關的銷售合同。在成本核算過程中要合理運用歷史成本。在“營改增”的作用下，相關稅務口徑以及項目都需要進行合理化整理，包括科學梳理各類型發(fā)票、準確羅列與企業(yè)銷售業(yè)務緊密聯系的稅種稅率，確保企業(yè)在綜合把握的基礎上優(yōu)化完善銷售并加強銷售業(yè)務環(huán)節(jié)，保證各項銷售業(yè)務有效進行的同時科學控制支出的成本，在源頭上提升經濟效益。在此過程中，稅收改革對企業(yè)采購也有著較大的影響。“營改增”之后，會計核算工作人員需要針對行業(yè)發(fā)展情況，根據我國在稅率、抵扣等方面的具體規(guī)定，明確各方面成本費用等。在稅收改革的影響下，企業(yè)采購人員要在把握新變化、新要求的過程中明確企業(yè)是否為當下增值稅的一般納稅人，確定采購過程中索取的發(fā)票類型，即增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票，借助不同稅率來降低材料設備等采購中支付的成本。與此同時，稅收改革對企業(yè)采購業(yè)務可抵扣范圍產生了較大的影響。比如，可以利用銷項稅額來抵扣對應的進項稅額，在保證企業(yè)內部各項業(yè)務有效開展的過程中最大化地提高資金利用率。

（二）影響企業(yè)報表分析

利潤表、資產負債表等都是企業(yè)報表必不可少的重要組成要素，利潤表是對企業(yè)發(fā)展過程中各方面成果的客觀折射，資產負債表是企業(yè)資產、負債以及所有者權益等的真實寫照。稅收改革后，企業(yè)財務報表整體結構、數據等發(fā)生了根本性變化。以“企業(yè)資產負債表”為例，在“營改增”的作用下，資產、負債以及應交稅費項目等都有了新變化。站在長遠角度來說，企業(yè)發(fā)展過程中資產規(guī)模能夠持續(xù)擴大，負債總額日漸降低的同時運營效益明顯提高。針對這種情況，企業(yè)需要在經營管理中深入了解稅收改革對報表分析的具體影響，做好各階段會計報表披露以及分析工作，在加強管控的同時防止出現偏差。

（三）影響企業(yè)會計核算

稅收改革以后，企業(yè)會計核算方法得以優(yōu)化，出臺的增值稅和以往的營業(yè)稅核算方法明顯不同，企業(yè)經營管理中開展的會計核算工作有了新變化。“營改增”以前，通常情況下，會計核算包括的會計科目主要有兩個，即營業(yè)稅、應交稅費等。“營改增”以后，會計核算中科目增加了進項稅額、銷項稅額，無形中增加了企業(yè)會計核算工作的難度，對會計核算工作質量以及工作人員的綜合素質也提出了更高層次的要求。

（四）影響企業(yè)稅負和稅務監(jiān)管

稅收改革在企業(yè)稅負方面的影響非常大。隨著稅收改革的不斷深化，不同行業(yè)領域企業(yè)重復增稅問題得到有效解決，在降低企業(yè)稅收負擔的過程中節(jié)約開支，不斷完善投資、融資等環(huán)節(jié)，在優(yōu)化內部資金鏈的同時持續(xù)增加經濟利潤，在實現“長、中、短”期經濟效益目標的過程中持續(xù)提升市場核心競爭力，同時，還能在一定程度上活躍行業(yè)市場經濟以及持續(xù)推動我國產業(yè)結構優(yōu)化升級。此外，稅收改革也會對企業(yè)稅務監(jiān)管產生影響。隨著稅收改革的持續(xù)深入，國家稅務機關不斷完善對行業(yè)企業(yè)的稅務監(jiān)管，優(yōu)化完善納稅流程、方法、內容等，采用以票控稅的方法，高效開展企業(yè)稅收監(jiān)管工作。與此同時，國家稅務機關巧用防偽技術、計算機技術、互聯網技術等，科學構建稅收監(jiān)控系統(tǒng)。比如，對企業(yè)增值稅計稅憑證進行全方位監(jiān)控，體現在稽核、審核等方面，可以有效打擊企業(yè)發(fā)展過程中的偷稅、漏稅等行為，增強企業(yè)稅收的穩(wěn)定性。

二、稅收改革對企業(yè)發(fā)展影響的應對策略

（一）切實掌握稅制改革政策，完善內部制度與職責

在經營管理過程中，企業(yè)要堅持與時俱進，以發(fā)展的眼光，多角度、深層次解讀當下我國出臺的最新稅制改革政策，切實掌握新稅制的要求、內容、著重點等。與此同時，企業(yè)要在解讀稅制改革政策中把握稅率、稅目等新變化，尤其是對自身經營架構、稅負、報表分析、會計核算等的具體影響，優(yōu)化完善日常開展的財務管理工作。在此過程中，企業(yè)要以新稅制為基點，優(yōu)化完善已制定的相關制度，即監(jiān)督、責任、管理等制度，為優(yōu)化會計核算、財務監(jiān)管、采購業(yè)務等環(huán)節(jié)提供重要的制度保障。企業(yè)要實時調整各項制度內容，在層層劃分與落實中優(yōu)化調整內部財務部門工作崗位以及完善工作人員職責，借助稅收改革的積極影響，在源頭上降低稅收負擔，同時增加經濟利潤。

（二）優(yōu)化賬務處理流程，強化報表分析與會計核算環(huán)節(jié)

企業(yè)要在堅持具體問題具體分析原則的基礎上，科學分析日常管理中財務報表、會計核算等方面出現的一系列問題，優(yōu)化完善已制定的賬務處理流程，確保其滿足稅收改革政策文件的具體要求，提升賬務處理準確率，避免因賬務處理不科學而增加支出的成本。在此過程中，企業(yè)要強化報表分析和會計核算環(huán)節(jié)，在完善制度內容的基礎上對利潤表、資產負債表等進行科學化披露、分析，在實時解決出現的漏洞問題的同時加強監(jiān)督管理，優(yōu)化報表結構，確保各類報表數據更加真實、完整。企業(yè)要強化會計核算管理，優(yōu)化會計核算要求、流程、方法，明確重難點，高效開展會計核算工作。

（三）提升財務人員綜合素質

提高財務人員綜合素質是企業(yè)應對稅收改革影響不可忽視的關鍵點。企業(yè)要從不同角度入手，深入把握稅收改革過程中對財務人員知識層次、業(yè)務能力等方面提出的新要求，在利用績效考核等手段的過程中，明確內部不同崗位財務人員的綜合素質要求。企業(yè)要定期組織內部財務人員學習最新的稅制改革政策、計算機知識、財務管理知識等，開展多樣化的崗位培訓實踐活動，使其夯實理論基礎，不斷提升業(yè)務能力以及綜合素質。

總而言之，稅收是我國財政收入的關鍵性來源，稅收體制需要進行持續(xù)完善，為促進我國經濟高速發(fā)展提供支撐力量。稅收改革在企業(yè)發(fā)展中產生的影響體現在多個方面，包括稅負、利潤、稅務監(jiān)管、會計核算、報表分析等，企業(yè)要在綜合分析的基礎上進行有效應對，不斷完善經營管理各環(huán)節(jié)，以最小化成本實現最大化經濟效益，在持續(xù)性發(fā)展的過程中促進我國相關行業(yè)乃至社會經濟發(fā)展邁上新臺階。

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