李慶偉 唐小麗

【摘 要】內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足是導(dǎo)致其履行同級監(jiān)督職責(zé)難的關(guān)鍵因素。文章以人民銀行某地市中心支行為例，描述了當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)及其同級監(jiān)督的現(xiàn)狀，分析了目前同級監(jiān)督面臨的困境，并從隊(duì)伍建設(shè)、加快信息化進(jìn)度、制度建設(shè)、創(chuàng)新監(jiān)督方式、優(yōu)化監(jiān)督環(huán)境等方面，提出了關(guān)于改進(jìn)和進(jìn)一步推動(dòng)同級監(jiān)督職責(zé)履行的建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì);同級監(jiān)督;獨(dú)立性

【中圖分類號】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）07-0216-02

1 轄區(qū)內(nèi)部審計(jì)基本情況及同級監(jiān)督現(xiàn)狀

1.1 內(nèi)部審計(jì)基本情況

2013年以來，轄區(qū)共開展審計(jì)項(xiàng)目60個(gè)，其中同級監(jiān)督25個(gè)、上審下35個(gè)。從圖1展示的近6年審計(jì)項(xiàng)目開展情況，從趨勢來看，同級監(jiān)督的項(xiàng)目越來越少，而上審下項(xiàng)目有大幅度上揚(yáng)的趨勢。

形成這種趨勢的主要原因，一方面是2016年分行轄區(qū)進(jìn)行縣支行機(jī)構(gòu)調(diào)整后，縣支行對外履職職能得到強(qiáng)化，相關(guān)的內(nèi)部管理和對外履職風(fēng)險(xiǎn)的管理需求愈發(fā)強(qiáng)烈，為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)、掌握縣支行機(jī)構(gòu)調(diào)整后的風(fēng)險(xiǎn)分布狀況，分行內(nèi)審處加大了對縣支行的審計(jì)力度，近兩年幾乎所有的專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目均采取“同級監(jiān)督+下查一級”的方式開展;另一方面是近兩年中支轄區(qū)縣支行行長調(diào)整較為頻繁，履職離任審計(jì)大幅度增加。因此，在加強(qiáng)對縣支行審計(jì)力度的同時(shí)，同級監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目相應(yīng)地有所減少。

1.2 同級監(jiān)督現(xiàn)狀

近年來，中支內(nèi)審部門按照上級行內(nèi)審工作總體布局要求，圍繞中支中心工作，立足崗位，主動(dòng)作為，同級監(jiān)督項(xiàng)目得到了中支相關(guān)科室的理解支持和大力配合，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題引起中支黨委的高度重視，審計(jì)報(bào)告多次獲分管行領(lǐng)導(dǎo)、行長批示，較好地履行了內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)、咨詢、服務(wù)職能，取得一定成效。主要做法有以下幾項(xiàng)。

（1）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，爭取上層支持。成立了由行長為主任，分管行領(lǐng)導(dǎo)為副主任，機(jī)關(guān)各部門負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)審委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的審核、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的通報(bào)整改與信息共享、發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示或內(nèi)部控制狀況分析等，切實(shí)貫徹內(nèi)審工作由一把手主導(dǎo)、分管行領(lǐng)導(dǎo)主推的思路，爭取同級監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目得到行級領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。

（2）召開兩個(gè)會(huì)議，加強(qiáng)審計(jì)協(xié)調(diào)?？紤]到大多數(shù)同級監(jiān)督審計(jì)項(xiàng)目涉及科室眾多、需部門間相互配合的實(shí)際情況。一是召開審前交流會(huì)。由分管行領(lǐng)導(dǎo)主持審前集體會(huì)談，現(xiàn)場解答各部門存在的疑問，避免溝通不到位引發(fā)的后續(xù)跟進(jìn)難問題;二是召開審后溝通會(huì)。召集相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人等，正式反饋主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出審計(jì)意見和建議，同時(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)與咨詢兩項(xiàng)職能。

（3）采取多重措施，促進(jìn)問題整改。加強(qiáng)與紀(jì)委監(jiān)察部門的溝通，內(nèi)審意見書報(bào)送紀(jì)委監(jiān)察部門，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息共享，促進(jìn)問題整改落實(shí)和責(zé)任追究;加強(qiáng)與人事部門的溝通，將審計(jì)整改落實(shí)情況報(bào)人事部門，與年度目標(biāo)考核、干部提拔任用等相結(jié)合，推動(dòng)問題整改落實(shí);召開內(nèi)審委員會(huì)會(huì)議、內(nèi)部控制聯(lián)席會(huì)，通報(bào)年度同級監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的問題及整改進(jìn)度，共同探討審計(jì)工作、整改工作的難點(diǎn)和解決辦法，推動(dòng)監(jiān)督雙方的良性互動(dòng)。

（4）履行咨詢職能，拓展業(yè)務(wù)邊界。比如：根據(jù)近年來依法行政審計(jì)情況，聯(lián)合辦公室開展執(zhí)法檢查業(yè)務(wù)培訓(xùn)和優(yōu)秀執(zhí)法檢查檔案展示活動(dòng)，梳理并發(fā)布行政活動(dòng)問題清單。根據(jù)預(yù)算管理審計(jì)情況，為會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科提供建議，完善相關(guān)預(yù)算管理制度、預(yù)算審批流程等。

2 當(dāng)前同級監(jiān)督面臨的困境

2.1 同級監(jiān)督缺乏人才支撐

隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢的發(fā)展，內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督對象的業(yè)務(wù)也處于動(dòng)態(tài)的變化發(fā)展中，客觀上對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)審人員不但要有與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)態(tài)度和充足的業(yè)務(wù)知識儲(chǔ)備，更要有精良的審計(jì)技術(shù)和良好的工作作風(fēng)。目前，轄區(qū)內(nèi)審人員整體年齡層次偏大，學(xué)習(xí)熱情、工作激情普遍較低，知識更新速度慢，在實(shí)際工作中套用老辦法解決新問題，影響同級監(jiān)督的效率效果。

2.2 同級監(jiān)督缺乏技術(shù)支撐

近年來，人民銀行在審計(jì)信息化建設(shè)中做了許多有益的探索和嘗試，取得了良好的效果。但具體到基層央行，目前整體上同級監(jiān)督的方式較為單一，基本上采用現(xiàn)場檢查、調(diào)閱相關(guān)檔案資料的形式，開展事后的靜態(tài)監(jiān)督，非現(xiàn)場監(jiān)督技術(shù)手段的普遍缺乏，導(dǎo)致對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)、連續(xù)監(jiān)測不到位，難以做到及時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌握同級部門的新情況，不利于風(fēng)險(xiǎn)評估分級和有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 同級監(jiān)督缺乏制度支撐

根據(jù)現(xiàn)行《內(nèi)審操作程序》，內(nèi)部審計(jì)的一般程序是立項(xiàng)—進(jìn)點(diǎn)—檢查分析（調(diào)閱資料、聽取匯報(bào)、談話、問卷、走訪等）—現(xiàn)場審計(jì)確認(rèn)問題—報(bào)告等。在審計(jì)項(xiàng)目涉及單一審計(jì)對象的情況下，這樣的審計(jì)程序不會(huì)有太大的問題，但如果一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及多個(gè)行領(lǐng)導(dǎo)分管的多個(gè)科室的情況下，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)溝通的困難，導(dǎo)致工作憑經(jīng)驗(yàn)憑領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)和個(gè)人魅力，隨意性較大，增大了溝通和執(zhí)行的難度，影響同級監(jiān)督的效果。

2.4 同級監(jiān)督缺乏環(huán)境支撐

一是在行政設(shè)置上，監(jiān)督與被監(jiān)督雙方處于平行地位，甚至在某些領(lǐng)域，特別是財(cái)務(wù)、人事，還受制于被監(jiān)督方，加之個(gè)別部門或人員在思想認(rèn)識上的偏差，最終導(dǎo)致審計(jì)對象不想不愿接受同級監(jiān)督，而作為履行監(jiān)督職責(zé)的內(nèi)審部門，因獨(dú)立性、權(quán)威性受損，也不愿不敢監(jiān)督，發(fā)表審計(jì)結(jié)論的客觀性難以保證。二是在內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的報(bào)告層級上，采取的是先橫后直的模式。從履職的權(quán)限上講，內(nèi)審部門可以對同級任何業(yè)務(wù)開展監(jiān)督，而審計(jì)結(jié)果的上報(bào)要先經(jīng)由本級單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審簽同意后，才可以上報(bào)上一級內(nèi)審部門，這種報(bào)告模式對審計(jì)結(jié)論的客觀性產(chǎn)生一定的影響。

3 改進(jìn)和進(jìn)一步推動(dòng)同級監(jiān)督的建議

3.1 強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

當(dāng)前，內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀可以通過以審代訓(xùn)、以會(huì)代訓(xùn)、集中學(xué)習(xí)、審前培訓(xùn)、參加上級行遠(yuǎn)程培訓(xùn)及同級部門業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式，及時(shí)更新知識儲(chǔ)備，解決知識恐慌、本領(lǐng)恐慌。同時(shí)，著力優(yōu)化內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，充實(shí)一批政治素質(zhì)高、實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)豐富、熟悉業(yè)務(wù)流程與操作的工作人員，組成職業(yè)化、專家型內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，以滿足防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)規(guī)范管理的履職需要。

3.2 推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)

同級監(jiān)督中涉權(quán)、涉錢、涉物的重要部位是敏感度高、數(shù)據(jù)量龐大、操作頻繁、風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的領(lǐng)域，內(nèi)審人員要做好同級監(jiān)督，應(yīng)積極探索同級非現(xiàn)場監(jiān)督手段，借助審計(jì)信息化技術(shù)，逐步變現(xiàn)場監(jiān)督為主為非現(xiàn)場監(jiān)測為主，由靜態(tài)的時(shí)點(diǎn)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)態(tài)、全過程監(jiān)督，由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前預(yù)防、事中控制，有效地提高審計(jì)資源利用率，確保同級監(jiān)督效率。

3.3 加快制度體制建設(shè)

出臺加強(qiáng)同級監(jiān)督的相關(guān)辦法、工作指引等文件制度，規(guī)范和強(qiáng)化同級監(jiān)督工作流程，細(xì)化監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、方法步驟、操作細(xì)則等，為基層行內(nèi)審工作提供指導(dǎo)。

3.4 創(chuàng)新同級監(jiān)督方式

同級監(jiān)督難，主要是源于內(nèi)審獨(dú)立性受損導(dǎo)致的權(quán)威性不足。要提升同級監(jiān)督質(zhì)效，需進(jìn)一步豐富同級監(jiān)督方式，拓寬監(jiān)督渠道，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督方式多樣化。在現(xiàn)行行政設(shè)置體系下，可以由上級行牽頭帶隊(duì)，各地市分別組成聯(lián)合審計(jì)組，將一些不是特別敏感的業(yè)務(wù)項(xiàng)目作為試點(diǎn)，嘗試開展地市中支間的交叉審計(jì)、輪換審計(jì)。有利于增強(qiáng)被審計(jì)單位的重視程度，降低內(nèi)審人員的畏難情緒，解決內(nèi)審獨(dú)立性受損、同級監(jiān)督難的問題。

3.5 優(yōu)化同級監(jiān)督環(huán)境

內(nèi)審工作必須服從、服務(wù)于本級行中心工作，內(nèi)審部門的同級監(jiān)督是推動(dòng)內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要基礎(chǔ)性工作，內(nèi)審部門要主動(dòng)作為，當(dāng)好參謀助手，充當(dāng)好行領(lǐng)導(dǎo)的眼睛和耳朵;多渠道、多方位地向同級部門宣傳內(nèi)審工作的必要性與重要性，打消被審計(jì)部門的顧慮，取得信任、理解和支持，使其能積極主動(dòng)配合審計(jì)工作;對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要客觀看待，既要堅(jiān)持原則又要實(shí)事求是，與審計(jì)對象共同分析問題成因、整改要達(dá)到的目標(biāo)等，為其后續(xù)整改提供咨詢服務(wù)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]田新榮.當(dāng)前基層央行內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督中存在的問題[J].西安金融，2005（7）.

[2]劉海田.內(nèi)部審計(jì)功能研究[D].成都：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.

[3]余洪華.基層央行內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督的困境及對策——以××支行內(nèi)審?fù)壉O(jiān)督調(diào)查為例[J].審計(jì)與理財(cái)，2017（4）.

[責(zé)任編輯：高海明]