李慧

摘要：企業(yè)實施全面預算管理是提高管理水平的重要手段，本文對全面預算管理的重要意義和目前企業(yè)在預算工作中存在的問題進行了分析論述，結合自己的學習和工作實踐提出了強化企業(yè)全面預算管理工作的措施。

關鍵詞：企業(yè);全面預算;管理問題;分析探討

1.全面預算管理的重要意義

1.1企業(yè)全面預算的含義

全面預算是指根據(jù)影響企業(yè)生產經營的各種內外部環(huán)境的分析判斷，在進行科學預測和決策的基礎上，對經營資源進行科學配置，對企業(yè)計劃年度的經營活動和財務活動制定的一系列具體的預算數(shù)據(jù)。企業(yè)的全面預算是將年度的財務指標進行數(shù)字化、文件化、具體化的過程。全面預算是充分體現(xiàn)了預算工作的全員性、全過程性、全部門性的特點，是企業(yè)全體員工、各個職能部門都參與預算編制工作和預算執(zhí)行的預算管理模式。企業(yè)的全部生產經營活動都納入到預算工作體系中，體現(xiàn)了企業(yè)預算的全方位，企業(yè)生產經營活動的各環(huán)節(jié)包括事前、事中和事后的整個經營過程都是預算管理的內容，體現(xiàn)了預算管理工作的全過程性，企業(yè)各級各部門的員工都能夠參與到預算編制與執(zhí)行過程中，體現(xiàn)了預算管理工作的全員參與性。

1.2企業(yè)全面預算管理的重要意義

企業(yè)全面預算管理工作的目的是使企業(yè)能夠達到戰(zhàn)略規(guī)劃目標，作為企業(yè)的經營管理者應該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，內外部環(huán)境的變化情況做出各種經營與管理決策，將企業(yè)有限的生產經營資源合理配置到各職能部門，進一步加強各項經營資源和相關經濟信息的整合，采用各種管理手段，改善企業(yè)的經營管理現(xiàn)狀，促進企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)的生產經營過程中，企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的實施，企業(yè)的供應鏈、作業(yè)鏈以及企業(yè)價值鏈的有機整合，經營目標的實現(xiàn)等方面的工作，都需要通過實行企業(yè)全面預算管理工作來促進。企業(yè)將預算指標層層分解落實到各個職能部門、每一個員工身上，作為企業(yè)監(jiān)督考核全體員工、各職能部門工作的標準，使整個企業(yè)的各項工作都能夠納入到預算管理工作中，通過預算執(zhí)行檢查各項財務指標的完成情況，發(fā)現(xiàn)差異分析原因，采用措施加以改進，進一步協(xié)調好各職能部門的工作，完善各項規(guī)章制度，使企業(yè)的生產經營活動更加順利，對實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃具有重要的現(xiàn)實意義。

2.全面預算管理實行中存在的問題分析

2.1企業(yè)對全面預算管理工作不夠重視

目前大多數(shù)企業(yè)對全面預算管理工作的重要性沒有足夠的認識，在具體的實施過程中企業(yè)經營管理者對企業(yè)的全面預算管理工作重視程度不高，把企業(yè)財務預算和全面預算管理混為一談，對企業(yè)的全面預算管控工作不夠重視，在人力、物力的投入方面存在嚴重不足。企業(yè)在編制全面預算過程中有應付公事、敷衍的情況時有發(fā)生，預算執(zhí)行過程中存在著隨意修改預算指標、預算管理控制力弱、全面預算指標沒有約束力，導致全面預算管理工作不能夠持續(xù)執(zhí)行，整個預算指標流于形式，沒有達到預算管理工作的效果。完善的預算管理制度體系和健全的預算管理保障機制是實施全面預算管理工作的基礎，有些企業(yè)全面預算管理制度不完善、預算保障機制不健全。有的企業(yè)只重視預算的編制而忽視了預算的執(zhí)行控制、監(jiān)督和考核評價工作，影響了企業(yè)全面預算管理工作的順利開展，沒有發(fā)揮好全面預算管理工作對企業(yè)生產經營管控的作用。

2.2企業(yè)編制預算方法不科學

企業(yè)在編制全面預算時采用的方法不科學，企業(yè)在編制全面預算時需要對未來的宏觀經濟環(huán)境進行分析預測、對所處的行業(yè)經濟發(fā)展趨勢進行科學的判斷，對企業(yè)生產產品的市場競爭形勢進行分析研究，對企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢進行認真地分析總結，發(fā)揮自己的優(yōu)勢，規(guī)避自己的弱勢，抓住市場機會，制定適合自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，并分解落實到各年度作為年度編制全面預算的依據(jù)。有的企業(yè)預算編制工作主要是由財務部門具體操作，財務部門的意見起主導作用，企業(yè)其他職能部門沒有很好地參與全面預算的編制工作。企業(yè)財務部門掌握的企業(yè)經營活動信息并不全面，執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度是有限的，匯總的其他職能部門的數(shù)據(jù)大多數(shù)是從本部門角度提供部門預算數(shù)，沒有從企業(yè)全局看問題，這樣導致企業(yè)的戰(zhàn)略目標與企業(yè)的預算目標相脫節(jié)，沒有發(fā)揮好企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃對企業(yè)發(fā)展的導向作用，全面預算編制方法不科學，預算指標不夠準確，不能夠起到控制企業(yè)生產經營活動的作用。

2.3企業(yè)全面預算執(zhí)行力度弱

實施企業(yè)全面預算管理關鍵是預算指標的執(zhí)行，有些企業(yè)在預算的執(zhí)行過程中，管控能力差，存在著各職能部門各行其是的情況，使企業(yè)的全面預算工作形同虛設。究其原因，主要是企業(yè)存在不重視全面預算的編制工作，對預算的執(zhí)行和監(jiān)督考核工作管控不利。企業(yè)的全面預算工作并沒有涵蓋到全員、全過程、全面都參與的狀況，沒有將預算指標分解細化到企業(yè)的各職能部門、各個工作崗位、各個管理業(yè)務流程，直接造成了企業(yè)的各種財務資源和非財務資源無法有效的優(yōu)化配置，使得企業(yè)的全面預算指標不能有效地執(zhí)行。有些企業(yè)對全面預算工作宣傳力度不夠，很多基層員工和管理人員甚至不了解全面預算的基本內容，在工作中對預算指標的執(zhí)行比較隨意，預算工作監(jiān)督不到位，企業(yè)的全面預算工作執(zhí)行過程中，管控的剛性力度弱。有些企業(yè)對全面預算工作的考核評價工作落實的不到位，沒有制定科學的預算考核評價指標體系，對全面預算工作的評價標準不統(tǒng)一，沒有辦法根據(jù)全面預算執(zhí)行結果進行總結和進一步完善，企業(yè)的全面預算管理工作沒有發(fā)揮出應用的作用。

3.強化企業(yè)全面預算管理工作的措施

3.1提高企業(yè)對全面預算管理工作的認識

企業(yè)強化全面預算管理工作是提高企業(yè)經營管理水平的手段，企業(yè)的高層管理者一定要充分認識到實施全面預算管理工作的重要性，必須強調全面預算管理工作在企業(yè)生產經營過程中對財務運作管理、成本費用管理、資本運營管理、經營風險和財務風險管理等各方面工作的重要作用。企業(yè)的各級經營管理部門一定要認真學習全面預算管理理論和方法，聘請全面預算管理專業(yè)人士進行詳細講授全面預算管理編制方法，并能夠在企業(yè)編制全面預算工作時根據(jù)企業(yè)自身的情況加以靈活運用，使企業(yè)全面預算工作與企業(yè)各方面的工作密切聯(lián)系起來，促進企業(yè)各方面工作水平的提升。企業(yè)中層管理者和全體員工都能夠積極參與到全面預算管理工作中來，都能夠自覺遵守企業(yè)的各項規(guī)章制度，保證企業(yè)預算工作的嚴肅性和權威性，為企業(yè)嚴格執(zhí)行全面預算創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

3.2建立和完善企業(yè)全面預算管理體系，科學編制全面預算

企業(yè)必須建立和完善全面預算管理的各項規(guī)章制度，加強預算管理工作的制度建設是保障預算執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)。全面預算管理制度主要包括：全面預算編制制度、預算審批制度、 預算管理執(zhí)行制度、預算工作調控制度、預算管理工作績效考核評價制度等。企業(yè)科學編制預算為預算執(zhí)行提供了管控標準，在編制全面預算過程中應該做好各方面的工作，具體包括：成立由企業(yè)各職能部門參加的預算編制委員會，做好全面預算編制的準備工作;做好企業(yè)經營環(huán)境的預測工作，掌握大量的第一手資料，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，確定年度經營目標，并將目標分解落實到企業(yè)的各職能部門，作為部門預算的依據(jù);在整個企業(yè)內部營造全面預算管理工作的氛圍，人人都要參與預算管理工作，為預算編制工作出謀劃策，確定預算指標;企業(yè)預算編制部門匯總確定全面預算指標，并分解落實到各職能部門認真執(zhí)行。發(fā)現(xiàn)差異并認真分析原因，及時調整。

3.3企業(yè)應建立全面預算管理績效考評機制

企業(yè)應該根據(jù)全面預算指標和各職能部門的工作任務，制定科學、合理、公平的績效評價指標體系。企業(yè)在進行全面預算管理工作過程中，必須建立和完善全面預算績效考評管理機制，通過對各級各職能部門及全體員工的績效考評，進一步提高各方面工作的積極性、主動性，保證企業(yè)全面預算管理工作制度持續(xù)地進行下去。企業(yè)建立和完善全面預算管理績效考評機制應做好的工作有：根據(jù)各職能部門的工作情況與企業(yè)的全面預算管理工作相結合，與企業(yè)員工的工作業(yè)績掛鉤，進一步促進各級各職能部門的員工積極參與全面預算管理工作，努力完成本職工作。建立和完善針對基層員工、各級管理人員、高層管理人員的績效考評指標體系。充分運用好現(xiàn)代化管理手段，加強各種管理軟件的管理，發(fā)揮好其在全面預算管理工作中的作用，將各種預算執(zhí)行過程中的信息實時傳遞到相關部門，掌握預算指標的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的相關問題隨時采用措施，完成好各項預算指標，提高企業(yè)全面預算管理工作的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值做貢獻。

參考文獻：

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