北京雷石天地電子技術(shù)有限公司 馬強(qiáng)

1 緒論

1.1 研究背景

自我國(guó)改革開(kāi)放政策實(shí)施以來(lái)，在取得優(yōu)異成績(jī)的同時(shí)，也促進(jìn)了我國(guó)中小企業(yè)在市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展。據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的中小企業(yè)占我國(guó)企業(yè)總數(shù)的90%以上，其所吸納的社會(huì)就業(yè)人員占所有從業(yè)人員總數(shù)的85%。這也充分的反映出了我國(guó)中小企業(yè)在有效促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，也吸納了眾多社會(huì)上的就業(yè)人群，在一定程度上緩解了我國(guó)的就業(yè)壓力，維護(hù)了社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。然而，隨著全球性金融危機(jī)的爆發(fā)，使我國(guó)諸多企業(yè)深受其害，其中受影響最大的莫過(guò)于我國(guó)的中小企業(yè)，因?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)數(shù)量之龐大，并且在管理的過(guò)程中也相繼存在一些問(wèn)題，從而使我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展遇到了瓶頸，而我國(guó)的中小企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，就要突破瓶頸，對(duì)癥下藥，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

1.2 研究目的及意義

阻礙我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的主要因素包括以下幾個(gè)方面：企業(yè)的管理手段、企業(yè)的內(nèi)部控制、企業(yè)的成本投入以及企業(yè)規(guī)模的限制等。而其中，對(duì)于企業(yè)影響最大的非內(nèi)部控制莫屬。但是我國(guó)中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的研究仍然處于初級(jí)階段，隨著研究的不斷深入，其取得的成果對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展也起到了一定的借鑒作用。而本文的撰寫(xiě)結(jié)合了該領(lǐng)域相關(guān)的選擇的研究成果，筆者希望為更多的中小企業(yè)提供參考性的建議，以此來(lái)彌補(bǔ)學(xué)術(shù)上的空白。

1.3 研究方法

本文擬采用了文獻(xiàn)研究法和分析法。

首先查閱了相關(guān)的文獻(xiàn)資料，并對(duì)其進(jìn)行整理個(gè)分析，通過(guò)結(jié)合該領(lǐng)域?qū)W者的研究成果，為本文的撰寫(xiě)提供科學(xué)性的理論依據(jù)。之后針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查和分析，針對(duì)其存在的問(wèn)題提出相關(guān)的解決措施，為該文提供真實(shí)性的依據(jù)。

1.4 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

國(guó)外針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究尚早，隨著其內(nèi)部控制方面不斷涌現(xiàn)的問(wèn)題，越來(lái)越多的學(xué)者也相繼針對(duì)該領(lǐng)域展開(kāi)研究。

Zexi Y認(rèn)為隨著中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的不斷滋生，企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急就是要有效的延伸內(nèi)部控制的范圍，首先要加強(qiáng)企業(yè)組織形式的轉(zhuǎn)變；其次要將內(nèi)部控制的范圍從財(cái)務(wù)管理延伸到企業(yè)管理的各個(gè)部門(mén)；最后將企業(yè)的內(nèi)部控制細(xì)分為內(nèi)部控制和外部控制[1]。Xiaohong D則指出了中小企業(yè)內(nèi)部控制的要素分為控制環(huán)境、控制程序以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)上述控制要素進(jìn)行有效的管理和控制，在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)[2]。

國(guó)內(nèi)對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究較晚，其研究的成果也主要集中在中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性、內(nèi)部控制與企業(yè)審計(jì)的內(nèi)在聯(lián)系等方面。

陳瑤認(rèn)為中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系可以為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全提供有效的保障，進(jìn)而有效的避免物資的損壞和浪費(fèi)等現(xiàn)象的滋生[3]。朱一茹認(rèn)為中小企業(yè)的內(nèi)部控制與審計(jì)的產(chǎn)生及其發(fā)展存在諸多的內(nèi)在聯(lián)系，而中小企業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過(guò)程中在處理企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷顯得不到位，這也在一定程度上阻礙了中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展[4]。

2 相關(guān)理論概述

2.1 內(nèi)部控制

隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的制度也愈加完善[5]。企業(yè)通過(guò)對(duì)日常的生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，以保證企業(yè)得以長(zhǎng)期的發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍也從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理，拓展至企業(yè)所有的部門(mén)，而企業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，要充分結(jié)合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，在節(jié)約審計(jì)資源的同時(shí)，也能有效的降低企業(yè)的審計(jì)成本。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)企業(yè)面臨市場(chǎng)開(kāi)放以及產(chǎn)品創(chuàng)新時(shí)，均會(huì)使企業(yè)的管理模式發(fā)生一系列的變化，從而增加了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)[6]。而企業(yè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)在一定程度上降低企業(yè)決策錯(cuò)誤的概率，同時(shí)也避免了經(jīng)濟(jì)損失的可能性，致使企業(yè)自身的附加值隨之增加。

3 中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

3.1 中小企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制

針對(duì)中小企業(yè)而言，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)要制定相應(yīng)的內(nèi)部管理機(jī)制，為企業(yè)的管理者及經(jīng)營(yíng)者在決策時(shí)可以有所依據(jù)，從而有效地提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作及經(jīng)營(yíng)管理的效率[7]。而這些中小企業(yè)在制定相應(yīng)的管理制度時(shí)，都是結(jié)合了企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，只有這樣，中小企業(yè)所制定的內(nèi)部管理機(jī)制才會(huì)更加富有真實(shí)性，可以在企業(yè)日常管理工作中得以實(shí)施，并使企業(yè)的管理工作得到進(jìn)一步的強(qiáng)化。正如這些中小企業(yè)既有的內(nèi)部管理機(jī)制，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中具備了一個(gè)良好的環(huán)境，而企業(yè)在管理的過(guò)程中也將責(zé)任落實(shí)到每一位員工及管理人員的身上來(lái)，這也在一定程度上完善了企業(yè)的管理機(jī)制。

3.2 中小企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境是中小企業(yè)得以發(fā)展的基礎(chǔ)條件[8]。而我國(guó)的中小企業(yè)為了構(gòu)建適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的環(huán)境，著重針對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，優(yōu)化了企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，改變了傳統(tǒng)“一股獨(dú)占天下”的局面，建立了國(guó)有資本退出機(jī)制，使公司股權(quán)的集中度得到了有效的降低，使企業(yè)的各個(gè)股東之間形成了相應(yīng)的牽制。同時(shí)，為了有效的改善“內(nèi)部人控制”的局面，我國(guó)的中小企業(yè)也強(qiáng)化了董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理中的主導(dǎo)地位，進(jìn)而有效的突出董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理中的核心，之后，中小企業(yè)為了鞏固董事會(huì)在企業(yè)的地位，特實(shí)行了獨(dú)立董事制度，進(jìn)而對(duì)董事會(huì)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐獠炕?，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部人員產(chǎn)生一定的約束力，這也極大程度上的維護(hù)了股東的合法權(quán)益。而中小企業(yè)監(jiān)事會(huì)制度的制定和實(shí)施，也為監(jiān)事會(huì)對(duì)中小企業(yè)董事會(huì)的監(jiān)督機(jī)制起到了有效的法律保障，同時(shí)也賦予了監(jiān)事會(huì)更大的權(quán)利，在完善公司內(nèi)部環(huán)境的同時(shí)，也有效的督促了中小企業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)于內(nèi)部控制制度的遵循與執(zhí)行。

3.3 中小企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制是保證企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有助于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要基礎(chǔ)條件[9]。而我國(guó)的中小企業(yè)也具備一定的監(jiān)督意識(shí)。首先，為了強(qiáng)調(diào)監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性，加強(qiáng)了企業(yè)的任命機(jī)制，對(duì)于監(jiān)事會(huì)制定了相關(guān)的制度約束，進(jìn)而有效的避免出現(xiàn)董事會(huì)提名監(jiān)事的情況產(chǎn)生，由職工代表大會(huì)上選舉出職工監(jiān)事，而持有股權(quán)集合較大的股東聯(lián)合起來(lái)選股東監(jiān)事，而股東監(jiān)事要承擔(dān)其維護(hù)中小股東利益的責(zé)任。為了充分的保證監(jiān)事會(huì)可以對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)及管理工作起到一定的監(jiān)督作用，監(jiān)事會(huì)的負(fù)責(zé)監(jiān)事必須要是具備法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)分娩的額專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并持有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)資格證書(shū)。同時(shí)，中小企業(yè)為了更好的履行監(jiān)督機(jī)制，特將多個(gè)部門(mén)合成一個(gè)部門(mén)，并由監(jiān)事會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，在保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的前提下，對(duì)企業(yè)的管理及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)性、合理性的管理，進(jìn)而有效地減少監(jiān)督環(huán)節(jié)，使控制的程序得到進(jìn)一步的簡(jiǎn)化，有效地提升企業(yè)管理的效率，降低監(jiān)督機(jī)制所消耗的成本。

4 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

4.1 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待完善

所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理，就是企業(yè)識(shí)別并有效的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中內(nèi)部控制目標(biāo)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，這也為企業(yè)的發(fā)展提出了嚴(yán)格的要求，要合理確定風(fēng)險(xiǎn)管理的策略[10]。企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中會(huì)涉及到眾多的風(fēng)險(xiǎn)，比如企業(yè)組織架構(gòu)中的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)人力資源的潛在風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)中存在的風(fēng)險(xiǎn)等。然而實(shí)際上，我國(guó)眾多的中小企業(yè)在應(yīng)對(duì)這些突如其來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，無(wú)法對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估及管理。此外，中小企業(yè)因?yàn)楣芾硎侄蔚牟蛔?，其管理人員的整體素質(zhì)也是差強(qiáng)人意，缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范上過(guò)于自信，結(jié)果期望越高失望就越大，一旦出了問(wèn)題就亂了陣腳。同時(shí)，在企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)額管理方面，企業(yè)的管理者無(wú)法深入的了解市場(chǎng)環(huán)境，進(jìn)而導(dǎo)致了不具備對(duì)于宏觀形勢(shì)的有效判斷，缺乏對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變能力，進(jìn)而滋生更多的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 中小企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境比較混亂

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不可避免會(huì)滋生風(fēng)險(xiǎn)，而有風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，就要擁有風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和管理，而企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境則是企業(yè)管理者決策得以實(shí)現(xiàn)的重要程序，它的目的是要幫助企業(yè)安全的度過(guò)風(fēng)險(xiǎn)[11]。為了充分保障企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境有助于企業(yè)的發(fā)展，必須要采取相應(yīng)的措施。通常情況下，中小企業(yè)面對(duì)這樣的形勢(shì)必須要合理控制不相容的職務(wù)、授權(quán)審批、企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)措施以及企業(yè)的預(yù)算等部分。我國(guó)的中小企業(yè)受到了人員及規(guī)模的限制，從而會(huì)導(dǎo)致身兼數(shù)職的情況出現(xiàn)，比如一些管理層的管理者往往還會(huì)兼任財(cái)務(wù)管理工作及其他的崗位，這種現(xiàn)象的存在無(wú)法有效保障不相容職務(wù)的有效分離。此外，大多數(shù)中小企業(yè)多為家族企業(yè)，一些管理層的領(lǐng)導(dǎo)多為家族成員，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，多為家族成員中的七大姑八大姨，而他們往往都不具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理理論，缺乏會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效控制，無(wú)法對(duì)企業(yè)授權(quán)審批的環(huán)節(jié)進(jìn)行績(jī)效考核管理，從而造成了內(nèi)部管理環(huán)境的混亂不堪。

4.3 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制包含了企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督。前者是對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)的人事調(diào)整以及企業(yè)的戰(zhàn)略等進(jìn)行有效的監(jiān)督；而后者則是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制情況進(jìn)行日常監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督大都依賴于企業(yè)既有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這也是我國(guó)大多數(shù)中小去企業(yè)的軟肋，他們恰恰沒(méi)有設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅僅只是在企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立了下屬的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且由財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行統(tǒng)一的管理，這種情況大大降低了審計(jì)工作在企業(yè)的獨(dú)立性，對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作的客觀性造成了一定的負(fù)面影響。同時(shí)，就中小企業(yè)監(jiān)督的職能來(lái)看，雖然中小企業(yè)內(nèi)部都設(shè)置了相關(guān)的審計(jì)部門(mén)，但大都只是流于表面，無(wú)法有效的發(fā)揮其自身的優(yōu)勢(shì)，包括企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)以及內(nèi)部稽核等環(huán)節(jié)，僅僅只是對(duì)財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，大大降低了企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的職能。

5 中小企業(yè)內(nèi)部控制提升策略

5.1 完善中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是中小企業(yè)管理的重中之重，要想實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，首要任務(wù)就是要讓中小企業(yè)的管理者樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念[12]。管理層在進(jìn)行任何的決策、制定任何的戰(zhàn)略時(shí)，都要充分的考慮即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并不是一味的注重經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)，在識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效的管理。中小企業(yè)要完善自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析及管理的能力，做到風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)可以“從容應(yīng)對(duì)”，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的投入，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在日常的企業(yè)決策上加以應(yīng)用，并將其落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)，強(qiáng)化企業(yè)各部門(mén)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從容應(yīng)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)、職能機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理不平衡狀態(tài)，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的物質(zhì)基礎(chǔ)[13]。

5.2 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)的控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)部門(mén)責(zé)任的發(fā)揮起到了關(guān)鍵性的因素，也是企業(yè)控制因素發(fā)揮作用的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是中小企業(yè)內(nèi)部控制的核心[14]。然而實(shí)際上，一些中小企業(yè)為了降低人力資源的投入成本，往往會(huì)讓一些管理層的領(lǐng)導(dǎo)人員身兼數(shù)職，使一些原本不相容的職務(wù)全部由一人來(lái)?yè)?dān)任，這樣不僅無(wú)法達(dá)到企業(yè)發(fā)展的目的，反之，還會(huì)大大的增加企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求了中小企業(yè)要建立完善的組織機(jī)構(gòu)，各部門(mén)互相牽制、互相制約，明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度進(jìn)行定期的審查，并監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，使全體員工充分掌握企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任制度，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，正確的行使自身所具備的權(quán)利，同時(shí)，企業(yè)的管理者還要努力提升員工及自身的整體素質(zhì)，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)而充分適應(yīng)企業(yè)的文化建設(shè)。

5.3 建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)即將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，之后采用定性結(jié)合定量的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的分析，之后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，如果能夠規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)要選擇規(guī)避，如果是不能規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)就要采取相應(yīng)的策略來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)[15]。比如一些中小企業(yè)為了完善自身的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，特聘用一些專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家組建風(fēng)險(xiǎn)管理小組，并且定期對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估和分析，進(jìn)而采取相應(yīng)的對(duì)策來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)管理的手段在加強(qiáng)人力資源管理、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、自主創(chuàng)新的管理以及財(cái)務(wù)管理等方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的同時(shí)，也在一定程度上加強(qiáng)了企業(yè)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的安全性。而在風(fēng)險(xiǎn)的防范上，中小企業(yè)則要采取定性、定量相結(jié)合的方式，以企業(yè)可能發(fā)生及潛在風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行深入的分析并排序，將影響程度大的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置為中小企業(yè)亟待解決的重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)范的程序開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)而有效保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性。

6 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理的過(guò)程中難免會(huì)滋生各種形式的風(fēng)險(xiǎn)，而中小企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，就要在內(nèi)部控制的各個(gè)階段加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，通過(guò)采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)。本文首先闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，包括中小企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制、中小企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境以及中小企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。其次深入分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，包括風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待完善、中小企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境比較混亂以及缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制等。最后針對(duì)上述問(wèn)題提出發(fā)展的策略，囊括了完善中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的建設(shè)以及建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。