摘 要：隨著我國經(jīng)濟步入中高速穩(wěn)健發(fā)展，對社會主義市場經(jīng)濟中的大型企業(yè)提出了新的要求。要想滿足這些新的歷史要求，大型企業(yè)需要對內(nèi)部審計進行調(diào)試，使之滿足自身內(nèi)部需要，從而更好為企業(yè)服務(wù)，推動企業(yè)的發(fā)展。本文基與對大型企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題進行分析，對我國大型企業(yè)的內(nèi)部審計進行探究以及給出建議，希望能給大型企業(yè)的發(fā)展帶來一定的幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計問題；內(nèi)部審計探究；企業(yè)發(fā)展

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。但根據(jù)我國大型企業(yè)而言，具備體量大、多元化、影響遠等特點，對其內(nèi)部審計工作也提出了新的要求。另外，在我國大型企業(yè)的內(nèi)部審計工作中常常存在著一些問題，使其無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，限制了企業(yè)的發(fā)展。

一、大型企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題

（1）標準化流程不完善

內(nèi)部審計的標準流程具體分為以下幾個步驟：（1）審計立項與授權(quán)；（2）審計批準與授權(quán)；（3）初步調(diào)查；（4）分析性程序及符合性測試；（5）實質(zhì)性測試及詳細審查；（6）審計發(fā)現(xiàn)及審計建議；（7）審計報告；（8）后續(xù)審計；（9）審計評價；（10）審計檔案。這10步流程需要審計工作從開始、進行和分析總結(jié)，使企業(yè)上下都采取同樣的標準。但是，目前我國大型企業(yè)的子分公司由于其實力各不相同，在執(zhí)行標準化流程時存在一定困難。

（2）信息化程度較低

目前，內(nèi)部審計主要依靠人工審核，而財務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)通過各種財務(wù)軟件基本實現(xiàn)了信息化，可能會由于這種不對稱的信息化水平造成內(nèi)部審計工作量大、工作效率低等情況，這將會嚴重影響內(nèi)部審計工作的進度和質(zhì)量。另一方面，內(nèi)部審計信息化需要具備計算機知識和審計知識的復(fù)合型人才十分稀缺，并且企業(yè)也沒有著重在意對這方面人才的培養(yǎng)，這造成了內(nèi)部審計信息化發(fā)展緩慢。

（3）未建立有效的審計質(zhì)量監(jiān)督管理體系

審計質(zhì)量控制體系，是指審計組織及其審計人員為加強審計質(zhì)量控制，達到預(yù)期的質(zhì)量標準而建立的相互關(guān)聯(lián)或相互作用的一組要素。實務(wù)中，內(nèi)部審計質(zhì)量的評價既包括對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)水平的評價，也包括對審計工作總體層面的評價。從評價內(nèi)部審計業(yè)務(wù)水平的角度看，內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力是審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素，但由于大部分內(nèi)部審計人員都為公司內(nèi)部安排的，不具備專業(yè)水平，缺乏審計技巧和方法，易按照主觀想法執(zhí)行審計程序，這將會導(dǎo)致關(guān)鍵控制點、風險點分析不到位，直接影響審計質(zhì)量。從內(nèi)部審計工作總體層面看，實踐中，由于自身知識結(jié)構(gòu)和層次的影響，高級別內(nèi)審人員對低級別內(nèi)審人員的督導(dǎo)能力有限，并不能真正實現(xiàn)督導(dǎo)、復(fù)核。另外，在質(zhì)量評估過程中，還會受主觀因素影響。

（4）人力資源發(fā)展落后

內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力和綜合素養(yǎng)是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能的關(guān)鍵。但在大型企業(yè)現(xiàn)有的審計隊伍中，內(nèi)審人員大多為財務(wù)人員兼職或從財務(wù)部門調(diào)入審計部門，他們?nèi)狈徲媽I(yè)知識，也不完全了解公司的短、長期戰(zhàn)略目標，這將會導(dǎo)致審計程序執(zhí)行出現(xiàn)問題，獲取的審計證據(jù)不充分，影響審計工作效率和質(zhì)量。另外，大多數(shù)內(nèi)審人員只參加內(nèi)部審計后續(xù)教育培訓(xùn)，但培訓(xùn)的內(nèi)容又缺乏針對性，這將無法通過獲取多元化的審計知識以提高其專業(yè)素養(yǎng)。

二、完善大型企業(yè)內(nèi)部審計的建議

（1）貫徹標準化制度

推進大型企業(yè)及其下屬單位推進標準化工作流程，有助于企業(yè)對內(nèi)部審計工作的整體掌控力度，但同時，也應(yīng)注意在制定標準化工作流程時，充分考慮下屬單位的具體情況和特點，制定出一套實際符合企業(yè)的標準化流程。最后，設(shè)置嚴格的要求，對審計表格的樣板、工作底稿的編制、技術(shù)及質(zhì)量標準等應(yīng)與實現(xiàn)企業(yè)貫徹和統(tǒng)一。

（2）實現(xiàn)內(nèi)部審計工作信息化

大型企業(yè)應(yīng)加大技術(shù)和資金投入，實現(xiàn)內(nèi)審的信息化。 推動內(nèi)審工作信息化可以大幅度提高工作效率及工作準確性。同時，審計信息化軟件會基本實現(xiàn)可以滿足審計的管理、在場審計、以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的審計、數(shù)據(jù)處理及分析等需求，最大程度低減輕審計人員的工作負擔。

（3）加強融合，構(gòu)建多維監(jiān)督體系

構(gòu)建監(jiān)事會、內(nèi)部審計機構(gòu)和股東大會的監(jiān)督體系，拓寬監(jiān)督的廣度和深度。這三部門可以組成監(jiān)督聯(lián)席會，定期召開聯(lián)席會議，加強信息溝通，共享信息資源。三部門信息的融合可以有效解決委托代理經(jīng)濟關(guān)系下信息不對稱問題。同時，通過構(gòu)建多維度監(jiān)督體系，能夠提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。

（4）完善人力資源體系，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化

企業(yè)人力資源部門需提高內(nèi)部審計人員的入職門檻，重點引進多元化多結(jié)構(gòu)的專業(yè)化審計人才，走職業(yè)化發(fā)展道路。人力資源部門可以根據(jù)內(nèi)部審計人員的特殊性，結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)特點以及實際內(nèi)審項目的需求，開展針對性培訓(xùn)，以提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力，以便滿足其工作需要?？冃Э己朔矫?，由審計委員會和人力資源部門共同客觀評價考核，擺脫目前只由人力資源部門考核審計人員的模式。建立合理的人力資源激勵制度，充分激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員積極性，選拔優(yōu)秀內(nèi)部審計人員參與企業(yè)管理，是企業(yè)發(fā)展的必由之路。

參考文獻

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作者簡介：陳朋，男，漢族，西南交通大學(xué)希望學(xué)院本科在讀。