摘 要：企業(yè)的發(fā)展過程中，做好內(nèi)部控制制度的審計(jì)工作是比較關(guān)鍵的，這是保障企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的重點(diǎn)工作。但從實(shí)際的現(xiàn)狀能發(fā)現(xiàn)，其中還存在著一些不足之處。本文先就企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)的現(xiàn)狀以及影響因素進(jìn)行分析，然后就企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)的要求以及有效措施詳細(xì)探究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)；有效性

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)工作實(shí)施中，需要按照嚴(yán)格的要求執(zhí)行，從整體上保障審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)工作執(zhí)行中也會(huì)受到諸多層面的因素影響，需要從多角度進(jìn)行考慮，優(yōu)化審計(jì)工作的措施。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)現(xiàn)狀及影響因素分析

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)工作實(shí)施過程中，由于受到諸多層面因素的影響，還存在著一些問題，體現(xiàn)在幾個(gè)重要層面。內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，這是審計(jì)工作當(dāng)中的顯著問題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)方面比較薄弱，內(nèi)部控制的制度缺乏完善，相應(yīng)管理機(jī)構(gòu)在實(shí)際設(shè)置當(dāng)中沒有科學(xué)化。

再者，內(nèi)部控制制度審計(jì)工作的深入度還比較缺乏，內(nèi)部控制審計(jì)工作制度實(shí)踐性以及規(guī)范性相對(duì)比較缺乏，在評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)上不完善等。另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)工作當(dāng)中審計(jì)質(zhì)量低下的問題也比較突出，這些問題都會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)影響因素分析

企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)工作的開展過程中，會(huì)受到諸多層面的因素影響，主要體現(xiàn)在審計(jì)工作獨(dú)立性是重要影響因素。內(nèi)部控制審計(jì)工作本質(zhì)是對(duì)內(nèi)控績效的評(píng)價(jià)以及活動(dòng)的審查，及時(shí)發(fā)展內(nèi)控中的問題并及時(shí)的應(yīng)對(duì)。這就需要保障審計(jì)部門的獨(dú)立性，只有如此才能有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量水平。

內(nèi)部控制審計(jì)影響因素中的工作范圍和內(nèi)容也是重要影響因素，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控戰(zhàn)略性目的，就要做好生產(chǎn)以及經(jīng)營等過程性的監(jiān)督控制。內(nèi)部控制審計(jì)是比較繁雜復(fù)雜的工作體系，審計(jì)工作的開展就要注重對(duì)內(nèi)部控制的全部加以覆蓋。內(nèi)部控制審計(jì)體系系統(tǒng)性因素也是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，要充分重視這些層面影響因素，從整體上提高內(nèi)部控制質(zhì)量水平。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)的要求以及有效措施

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)的要求

企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)要注重按照相應(yīng)的目標(biāo)，并要遵循相應(yīng)的要求。由于內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的合理有效評(píng)價(jià)，是保障企業(yè)良好經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)性工作。所以內(nèi)部控制審計(jì)工作的主要對(duì)象就是內(nèi)部控制體系，是對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的審查。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)內(nèi)控實(shí)力重要依據(jù)，保障內(nèi)控審計(jì)報(bào)告真實(shí)有效就顯得比較關(guān)鍵。

內(nèi)部控制制度審計(jì)工作的開展當(dāng)中，要能從整體上保障設(shè)計(jì)有效性。內(nèi)部控制審計(jì)人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)要不斷的提升，保障審計(jì)人員自身的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)，能和審計(jì)工作的要求相契合。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)有效措施

企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)有效措施的落實(shí)，要能從多方面加強(qiáng)重視，首先就要保障審計(jì)體系獨(dú)立性。只有保障審計(jì)工作的獨(dú)立性，才能真正發(fā)揮審計(jì)工作的價(jià)值。內(nèi)部控制審計(jì)中主觀性評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)比較多，審計(jì)人員和企業(yè)管理人員需要做好溝通交流工作，操作當(dāng)中能對(duì)各環(huán)節(jié)加強(qiáng)重視。再有就是要注重和企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，從整體上建立定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和定性指標(biāo)，保障主觀判斷的程序化。

另外，內(nèi)部控制制度審計(jì)的有效性措施落實(shí)，要注重保障審計(jì)約束的全方位以及多視角。審計(jì)約束全方位多視角就要在內(nèi)部控制制度審計(jì)原則方面有強(qiáng)的說服力以及執(zhí)行力。審計(jì)項(xiàng)目和種類間要能有緊密聯(lián)系，加強(qiáng)審計(jì)工作經(jīng)濟(jì)損失行為控制的力度，保障內(nèi)部管理機(jī)制完善廉政建設(shè)。內(nèi)部控制制度審計(jì)要能將工作人員不足以及工作量大矛盾有效處理，注重在工作中將重點(diǎn)內(nèi)容突出出來，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

注重過程性審計(jì)范疇的建立，這是保障審計(jì)工作高質(zhì)量開展的關(guān)鍵。審計(jì)工作的實(shí)際發(fā)展過程中，要充分注重過程性的工作開展，事前的審計(jì)能為后續(xù)工作提供補(bǔ)充，有時(shí)候事前審計(jì)工作的作用價(jià)值會(huì)更大。要在審計(jì)工作執(zhí)行中將事前審計(jì)按照要求落實(shí)到位，各審計(jì)部門都要參與其中，提高內(nèi)部控制制度審計(jì)的質(zhì)量。而在事中審計(jì)工作的開展中，主要能有助于經(jīng)營管理工作的良好開展，這就需要注重做好監(jiān)督以及分析工作，能夠提出建設(shè)性的建議，從整體上促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。而事后審計(jì)工作執(zhí)行中，就要能提出有益的整改措施，采用新的方法來應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制中的問題。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)的發(fā)展過程中，做好內(nèi)部控制制度的審計(jì)工作，就要能從多方面加強(qiáng)重視，將審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的工作按照相應(yīng)的要求進(jìn)行執(zhí)行，從而提高內(nèi)部控制工作的順利落實(shí)。只有從基礎(chǔ)性的工作上加強(qiáng)重視，才能保障工作的高效開展，希望上文中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)工作的研究，有助于解決實(shí)際的問題。

參考文獻(xiàn)

[1]董志君，張穎.從內(nèi)部控制制度審計(jì)調(diào)查工作談企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2017（19）.

[2]劉玉廷，王宏.提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要制度安排——關(guān)于實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的有關(guān)問題[J].會(huì)計(jì)研究，2018（07）.

[3]趙潔.淺析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系[J].審計(jì)月刊，2019（07）.

[4]葉德生.外部審計(jì)視角的企業(yè)內(nèi)控探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（21）.

作者簡介：張政（1984—），男，漢族，山西省陽泉市人，學(xué)歷大專，工作單位：陽煤集團(tuán)審計(jì)部，職務(wù)：審計(jì)人員，研究方向：審計(jì)學(xué)。