陳宏

摘要：自黨的十八大召開以來(lái)，全面治黨提到非常重要的地位，而財(cái)務(wù)管理是全面治黨的一個(gè)很重要的核心問(wèn)題，因此各單位將資金管理、資產(chǎn)管理等提高到重要的位置，而加強(qiáng)資金管理及資產(chǎn)管理的關(guān)鍵就是加強(qiáng)內(nèi)部控制。但從各級(jí)單位審計(jì)、巡查情況來(lái)看，行政事業(yè)單位在預(yù)算業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)的收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)管理等方面仍然存在一定的問(wèn)題，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)也勢(shì)在必行，這樣才能更好地保證廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共利益。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

一、內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于國(guó)家各級(jí)行政事業(yè)單位履行職能

行政事業(yè)單位屬于國(guó)家職能部門，行駛國(guó)家權(quán)力，其資金來(lái)源納入國(guó)家預(yù)算，當(dāng)前形式下隨著改革開放及其他法法規(guī)的調(diào)整和完善，但會(huì)計(jì)法律方面特別是資金財(cái)產(chǎn)管理方面仍然存在一定的滯后性，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)制度建設(shè)，用制度來(lái)約束和管理人的行為，把權(quán)力放進(jìn)制度的籠子里，對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制建設(shè)，意義非常重大，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)更有助于提高國(guó)家各級(jí)行政事業(yè)單位履行其職能。

（二）有助于國(guó)家各級(jí)單位發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制缺陷

合理有效的內(nèi)部控制也是保證行政事業(yè)單位更好地履行其職能，避免單位在運(yùn)行過(guò)程中偏離目標(biāo)。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)劃分單位的業(yè)務(wù)流程，明確控制要點(diǎn)和采取相應(yīng)的措施，促使行政事業(yè)單位的每一個(gè)環(huán)節(jié)都按照相應(yīng)的程序和流程進(jìn)行。各單位要按照內(nèi)部管理的需要，建立各主要業(yè)務(wù)控制程序，把握控制要點(diǎn)，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成的處理都嚴(yán)格遵循業(yè)務(wù)程序，達(dá)到確定的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以防止差錯(cuò)，堵塞漏洞。當(dāng)我們對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查的過(guò)程中，可以對(duì)其健全性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部控制的有效性，減少內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

內(nèi)控強(qiáng)調(diào)的是全員參與，每個(gè)人所在的工作崗位不同，崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不同。內(nèi)控管理有資金管理、政府采購(gòu)，資產(chǎn)管理等，單位職工們認(rèn)為我干好自己的本職工作就好了，哪來(lái)的什么風(fēng)險(xiǎn)，思想上突然接受不了。同時(shí)由于多年以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位的權(quán)力過(guò)于集中于一把手和幾個(gè)分管領(lǐng)導(dǎo)手中，現(xiàn)在搞內(nèi)控，將權(quán)力分解，權(quán)力制衡，工作流程復(fù)雜化，必然會(huì)影響到他們的權(quán)力結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致日常工作中涉及內(nèi)控制度實(shí)施存在一定的阻力和難度。

（二）在認(rèn)識(shí)上存在一定的偏差

目前搞內(nèi)控建設(shè)是要求各單位對(duì)照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，針對(duì)本單位的具體情況加以對(duì)照和完善。并不是新建立一些規(guī)章制度，內(nèi)控的建立要求全面性和重要性，我們?cè)诰唧w工作過(guò)程中要將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)再制定具體應(yīng)對(duì)措施，一定要在全面性的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)重要性原則，針對(duì)本單位發(fā)生頻率高的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，而不是將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)都納入到內(nèi)控管理，理解上存在一定的偏差。

（三）各單位具體實(shí)施中存在一定的問(wèn)題

一般同事認(rèn)為內(nèi)控不是自己的事，單位主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)人員把內(nèi)控手冊(cè)制定好就好了，殊不知內(nèi)控不是一個(gè)財(cái)務(wù)人員的事，是全體員工共同參與、共同遵守的事項(xiàng)，只有全員參與才能全面梳理業(yè)務(wù)流程、查找各類風(fēng)險(xiǎn)、制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，無(wú)論是制定制度還是具體實(shí)施，都涉及到單位的各股室和每個(gè)人，需要全體員工將內(nèi)部控制融入到工作中，達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)。

（四）內(nèi)控環(huán)境薄弱

目前很多行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理中重制度建設(shè)輕執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)建設(shè)，輕財(cái)務(wù)管理。很大一部分單位根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)也制定了制度，但是在執(zhí)行上要么僅限于形式，要么在日常工作中很難操作，單位存在內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，制度不完善，權(quán)力制衡弱化等問(wèn)題，“重形式、輕實(shí)質(zhì)”導(dǎo)致內(nèi)部控制制度“形同虛設(shè)”，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）財(cái)務(wù)管理弱化

目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員僅限于報(bào)賬記賬，票據(jù)到財(cái)務(wù)人員手中已是領(lǐng)導(dǎo)簽字了，具體的業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)人員不清楚，管理混亂，權(quán)利集中在少數(shù)人手中的現(xiàn)象普遍存在。如辦公費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)等開支情況，業(yè)務(wù)在發(fā)生前沒(méi)有向相關(guān)人員了解具體情況，沒(méi)有權(quán)利制衡，財(cái)務(wù)管理弱化情況很嚴(yán)重。

（六）缺乏監(jiān)督考核機(jī)制

目前行政事業(yè)單位并沒(méi)有建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，有的仍然是財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏獨(dú)立性。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，抓好內(nèi)控管理

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》里強(qiáng)調(diào)“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效性實(shí)施負(fù)責(zé)”。行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人一定要充分認(rèn)識(shí)到自己在單位內(nèi)控管理過(guò)程中的主體作用及這項(xiàng)工作的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，提高理論水平，分管領(lǐng)導(dǎo)要按照法律程序辦事，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)開支審批制度。同時(shí)還要配備政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平較高的財(cái)會(huì)人員從事財(cái)務(wù)工作。

（二）各單位要提高對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)

各級(jí)行政事業(yè)單位一定要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》切實(shí)做好本單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵流程進(jìn)行控制，要事先防控，更好地起到堵塞漏洞的目的，至少每年都要進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）加強(qiáng)日常管理工作，強(qiáng)調(diào)全員參與

單位的內(nèi)控不是一個(gè)獨(dú)立的工作，也不是某一個(gè)人或某幾個(gè)人的事，而是全體員工共同的事。單位一定要加大宣傳教育，把內(nèi)部控制的管理理念傳達(dá)給單位所有干部職工，在具體工作運(yùn)行中逐步形成良好的內(nèi)部控制風(fēng)氣，進(jìn)而更好地保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全完整及有效使用，最大程度上杜絕腐敗的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。一是領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制是全體人員的共同責(zé)任，而不是僅限于財(cái)務(wù)人員。二是要加強(qiáng)制度建設(shè)。行政事業(yè)單位不僅要完善內(nèi)控管理各方面的制度建設(shè)，更要抓具體的制度落實(shí)。三是要搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于單位的資金管理及固定資產(chǎn)管理，一定要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)調(diào)全員參與。

（五）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理

行政事業(yè)單位要針對(duì)單位高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，找到風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。比如招待費(fèi)等業(yè)務(wù)，制定相應(yīng)的具體措施，從業(yè)務(wù)審批到具體招待，再到結(jié)賬都應(yīng)至少由3人以上來(lái)辦理。再如固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由使用部門人員根據(jù)單位具體情況提出請(qǐng)購(gòu)需求，然后由具體負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)的人員擬出具體的請(qǐng)購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格及數(shù)量等計(jì)劃，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審批。再報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門政府采購(gòu)處辦理。資產(chǎn)采購(gòu)后要由專門的驗(yàn)收人員根據(jù)采購(gòu)的計(jì)劃規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收，而不僅是形式上的簽字。資產(chǎn)采購(gòu)后再到入庫(kù)，由相關(guān)使用人員及財(cái)務(wù)人員記賬。再到資產(chǎn)的退出，都應(yīng)制定相應(yīng)的管理制度。而目前絕大多數(shù)單位都缺乏相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制。往往重采購(gòu)，輕管理，輕使用。

（六）加強(qiáng)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)，接受群眾的監(jiān)督

再好的內(nèi)控，如果不公示公開，或僅限于少數(shù)人知道，都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，一定要接受群眾的監(jiān)督。行政事業(yè)單位要將單位內(nèi)控建設(shè)及履職情況公開公示，接受群眾監(jiān)督。

總之，單位內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的過(guò)程，需要全體員工依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，不斷學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新，更需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，同時(shí)需要全體員工的監(jiān)督，確保內(nèi)控在陽(yáng)光下履行，只有這樣，才能搞好單位的內(nèi)控，更好地杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的行政效能。

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（作者單位：羅山縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局）