王倩

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)是現(xiàn)代社會(huì)中小型企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分，對(duì)企業(yè)的盈利與發(fā)展起著重要的促進(jìn)作用。良好的企業(yè)內(nèi)部控制工作不僅能夠保障企業(yè)資源的合理分配，還能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)展與完善。文本簡要分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題的相關(guān)舉措進(jìn)行深入探究，以供各相關(guān)人士參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;現(xiàn)存問題;對(duì)策

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一家企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的重要工作部分，高水平的內(nèi)部控制工作能夠不斷提高企業(yè)的市場核心競爭力，提升企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性、保障企業(yè)資源的安全，為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略方向及發(fā)展前景規(guī)劃提供具有一定參考價(jià)值的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)保障，是企業(yè)可持續(xù)良好發(fā)展的重要工作基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，由于我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與變化，更多企業(yè)的內(nèi)部控制工作及觀念無法與市場需求相適應(yīng)，不能夠滿足時(shí)代發(fā)展趨勢的要求，因而出現(xiàn)許多問題，比如：企業(yè)會(huì)計(jì)的具體職責(zé)界限模糊、企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)、缺乏健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度及企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部成本費(fèi)用的控制等問題。針對(duì)此種情況，企業(yè)應(yīng)該積極適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢，轉(zhuǎn)變落后的傳統(tǒng)觀念，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理者及財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)、靈活利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)的具體職責(zé)界限模糊

現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部存在會(huì)計(jì)具體職責(zé)界限模糊的情況，經(jīng)常存在財(cái)務(wù)部只有一名會(huì)計(jì)的現(xiàn)象，更有甚者還會(huì)存在聘用兼職會(huì)計(jì)、管理者兼顧會(huì)計(jì)工作等現(xiàn)象。我國《會(huì)計(jì)法》中有明文：“企業(yè)內(nèi)部的出納人員不可以負(fù)責(zé)稽核、資金收入、會(huì)計(jì)檔案手機(jī)、債權(quán)問題、費(fèi)用出入、債務(wù)賬目的登記等相關(guān)工作”。盡管我國有明文規(guī)定，但是仍然存在企業(yè)以簡化人員結(jié)構(gòu)為理由讓出納工作負(fù)責(zé)人監(jiān)管財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，而企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納代為保管。

2.企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

目前很多企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)以下兩種情況，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部管理與發(fā)展。第一種，企業(yè)管理者缺乏較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念，一些企業(yè)的管理者內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，在運(yùn)營的過程中對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)組織與領(lǐng)導(dǎo)不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制力度不足的情況;還有的企業(yè)管理者完全憑借個(gè)人意志左右內(nèi)部控制管理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行造成消極影響。第二種，是企業(yè)內(nèi)部的普通工作人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，不清楚內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并且普通工作人員因受到管理者與單位領(lǐng)導(dǎo)思維方式的影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控嗤之以鼻，而管理者在這種情況下過度關(guān)注重視生產(chǎn)環(huán)節(jié)與企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益，忽略經(jīng)營管理的重要性，從而形成惡性循環(huán)。

3.缺乏健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理促進(jìn)企業(yè)整體結(jié)構(gòu)管理的經(jīng)濟(jì)效益與員工的績效水平，就必須具備一套完善健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。但目前很多企業(yè)并不具備這種內(nèi)部控制制度，也沒有試圖去建立相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這就直接影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施效果。除此之外，現(xiàn)階段很多企業(yè)也并不具備貨幣資金的控制制度與實(shí)物資產(chǎn)的控制制度，這是企業(yè)在建設(shè)與發(fā)展過程中逐漸形成的歷史遺留問題，這兩個(gè)制度能夠直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的開展，若不具備這兩種制度，則財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立就會(huì)存在一定阻礙與困難。

在現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)的整體運(yùn)營管理中，很多企業(yè)具有相對(duì)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與管理理論，但在實(shí)際操作的過程中，很少有企業(yè)決策人或是管理者認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貓?zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡，降低內(nèi)部控制管理的有效性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)舉措

1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)與崗位職責(zé)

要想真正解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際推行過程中存在的問題，首先就是要提高企業(yè)決策者、管理人員、財(cái)務(wù)工作相關(guān)人員及普通員工的職業(yè)素養(yǎng)，劃分不同崗位的職責(zé)界限，明確崗位職責(zé)。提高企業(yè)各不同崗位工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，就要提高企業(yè)決策者的領(lǐng)導(dǎo)能力，強(qiáng)化企業(yè)管理者與領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其身為領(lǐng)導(dǎo)者的政治思想覺悟，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要從自身做起，遵守企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，具有一定的責(zé)任感與領(lǐng)導(dǎo)使命感，正視自身思想意識(shí)與企業(yè)發(fā)展的重要作用，大力支持財(cái)務(wù)管理工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，就要嚴(yán)格遵守落實(shí)財(cái)務(wù)人員持證上崗的制度，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，重視相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員思想意識(shí)、工作水平、職業(yè)操守與財(cái)務(wù)管理技能對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的重要影響，并進(jìn)一步堅(jiān)持對(duì)在職財(cái)務(wù)人員開展定期財(cái)務(wù)技能培訓(xùn)與崗位職業(yè)教育。

除此之外，企業(yè)還要清晰劃分各崗位之間的工作職責(zé)、工作內(nèi)容與工作范圍，盡量做到“權(quán)責(zé)分明”、“全責(zé)相應(yīng)”，還要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行定崗定職，將具體責(zé)任與義務(wù)落實(shí)到個(gè)人，激發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作熱情與積極性，鍛煉財(cái)務(wù)工作人員的事情解決能力與協(xié)調(diào)能力，讓各部門之間互相監(jiān)督、互為制約。企業(yè)在建立相對(duì)完善的內(nèi)部控制體系時(shí)，要注意保證相關(guān)人員的義務(wù)與責(zé)任的結(jié)合，明確各崗位的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)，做到各崗位互為獨(dú)立、互為平行、互為監(jiān)督，從而形成一種企業(yè)內(nèi)部牽制體系，促使不同部分或多個(gè)員工共同推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，防止因?yàn)閱为?dú)管理而出現(xiàn)決策失誤、挪用公款、徇私舞弊等情況。

2.建立健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

要想真正解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際推行過程中存在的問題，還要建立相對(duì)健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的建立，不僅能夠起到促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控力度，提升企業(yè)內(nèi)控效用的作用，更能夠充分發(fā)揮企業(yè)各部分之間的協(xié)調(diào)優(yōu)勢，使企業(yè)各部門的交流與協(xié)調(diào)都有據(jù)可循?，F(xiàn)代社會(huì)中小企業(yè)可以充分結(jié)合自身特點(diǎn)，發(fā)揮自身規(guī)模小、管控的協(xié)調(diào)靈活性、結(jié)構(gòu)透明的優(yōu)勢，建立相對(duì)健全完善的、與企業(yè)內(nèi)部管理需求相適應(yīng)的、相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，從而達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理的目的。企業(yè)還要在實(shí)際推行時(shí)注意內(nèi)部控制制度的實(shí)施力度與效果，確保將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行。

除此之外，企業(yè)決策者還可以設(shè)置關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的外部監(jiān)督機(jī)制，并將外部監(jiān)督作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的一部分。比如：企業(yè)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他財(cái)務(wù)中介組織的接引下，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行測評(píng)，并在測評(píng)結(jié)果中充分、全面地了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的具體情況與不足之處。這種外部監(jiān)督與評(píng)價(jià)的方式既可以有效改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度，又可以促進(jìn)企業(yè)不斷完善經(jīng)營模式，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)節(jié)。

3.充分發(fā)揮審計(jì)的促進(jìn)作用

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作是上述的控制監(jiān)督機(jī)制中重要組成部分，是一項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立的、客觀公正的咨詢活動(dòng)，審計(jì)是為了提升企業(yè)價(jià)值，強(qiáng)化企業(yè)的整體運(yùn)作效率。因此，企業(yè)要想真正解決企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際推行過程中存在的問題，就要重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，建立相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，并將此內(nèi)部審計(jì)部門交由企業(yè)最高決策者管理，在最大程度上保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，全面指導(dǎo)與監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制管理工作，促進(jìn)企業(yè)在不斷完善經(jīng)營過程中得以生存發(fā)展。

三、結(jié)語

總而言之，財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本前提，也是企業(yè)在運(yùn)營過程中的引導(dǎo)者與監(jiān)督者。建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)核心競爭力的提升，更可以為企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展提供有效保證。因此，企業(yè)要積極反思自身現(xiàn)狀，認(rèn)真思考現(xiàn)階段內(nèi)部財(cái)務(wù)管理在企業(yè)整體運(yùn)營中所處的位置，積極引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理方法，并根據(jù)目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)存問題，全面提升在職財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)、建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制質(zhì)量和水平發(fā)展與進(jìn)步。

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