郝素玲

【摘要】財(cái)務(wù)管理一直都是企業(yè)工作重點(diǎn)，有效的財(cái)務(wù)管理方式能夠從基礎(chǔ)上保障企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展實(shí)現(xiàn)的可能性。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的社會(huì)環(huán)境中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的必要性也漸漸顯露出來(lái)。如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，已是各行業(yè)人士所必須認(rèn)真思考的時(shí)代性問(wèn)題。本文首先對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹，再詳細(xì)論述財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方式，最后系統(tǒng)闡釋對(duì)應(yīng)的優(yōu)化性措施。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)? 應(yīng)用方式? 優(yōu)化性措施

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的公認(rèn)有效手段，故為最大化地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益，就應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效規(guī)劃與控制，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析在這其中就顯得尤為重要，因此要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本概況、應(yīng)用方式、應(yīng)用措施等有一個(gè)全面性認(rèn)識(shí)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

（一）基本概念

財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性不言而喻，其主要包括資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤(rùn)表的分析及現(xiàn)金流量表分析，財(cái)務(wù)人員將這三類(lèi)分析進(jìn)行有效結(jié)合后，利用財(cái)務(wù)報(bào)表得到企業(yè)以前、現(xiàn)在及將來(lái)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，如資金使用與收入狀況、收支對(duì)比情況等，探究得到企業(yè)內(nèi)部一段時(shí)間內(nèi)整體的財(cái)務(wù)狀況，并作出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估與預(yù)測(cè)，在達(dá)成管理目標(biāo)的同時(shí)，提高公司各項(xiàng)決策的實(shí)用性與科學(xué)性，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利益。

（二）必要性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，具體內(nèi)容如下所述。

第一，有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)償債能力是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一項(xiàng)重要成果，該成果的基礎(chǔ)是企業(yè)現(xiàn)金流量狀況與資產(chǎn)使用情況，償債能力是企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的重要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，在保證企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用合理的同時(shí)，防止不能應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，使企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。同時(shí)利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況完整地呈現(xiàn)給有關(guān)管理人員，使他們及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，提升風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)防水平，進(jìn)而獲得更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第二，有利于提高經(jīng)營(yíng)效益。非公益性企業(yè)的最大目標(biāo)就是利用最少成本換取最高利潤(rùn)，在成本數(shù)據(jù)分析與各項(xiàng)成本及時(shí)調(diào)整的基礎(chǔ)上減少投資成本，提高經(jīng)營(yíng)效益，從而進(jìn)一步增設(shè)企業(yè)設(shè)施與加大員工培訓(xùn)并獲得更大的市場(chǎng)占比。如在進(jìn)行初期采購(gòu)時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能使采購(gòu)人員及時(shí)了解市場(chǎng)變化，進(jìn)而以合理采購(gòu)成本購(gòu)得質(zhì)量最優(yōu)的項(xiàng)目材料。再如在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)，可利用專(zhuān)業(yè)性的耗費(fèi)分析，確定企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益。

第三，有利于企業(yè)人員管理。財(cái)務(wù)報(bào)表還承載著有關(guān)人員工作的信息，如員工本月績(jī)效、員工經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲等，財(cái)務(wù)工作人員可利用財(cái)務(wù)報(bào)表分析詳細(xì)掌握各個(gè)部門(mén)的效益創(chuàng)收及所有人員的工作績(jī)效，并在市場(chǎng)狀況、社會(huì)環(huán)境、企業(yè)情況等未發(fā)生改變的情況下，若是企業(yè)效益收入與現(xiàn)金流都得到增多，則表示企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況在本階段屬于良好。若并非這樣，則表示該階段的有關(guān)運(yùn)營(yíng)行為存在問(wèn)題，如營(yíng)銷(xiāo)工作。此時(shí)有關(guān)人員就要盡快調(diào)整工作模式，從而實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)部人員管理。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方式

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用方式

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)資產(chǎn)、債務(wù)、有關(guān)權(quán)益的報(bào)表，能夠體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)在特定時(shí)段的價(jià)值狀況。資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)用方式主要有兩個(gè)。

一是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況的體現(xiàn)。通過(guò)分析可使財(cái)務(wù)有關(guān)人員掌握到各類(lèi)資產(chǎn)的負(fù)債情況，如負(fù)債大小、債務(wù)結(jié)構(gòu)、債務(wù)總量等，使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及企業(yè)管理層清楚認(rèn)識(shí)到自身義務(wù)與責(zé)任，并結(jié)合有關(guān)數(shù)據(jù)做出預(yù)估與決策，完善企業(yè)或部門(mén)責(zé)任制度、減輕風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)執(zhí)行效率，最終創(chuàng)造更高的經(jīng)營(yíng)效益。

二是企業(yè)籌資結(jié)果的體現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債與權(quán)益是企業(yè)籌資結(jié)果的一種體現(xiàn)，在不斷變換籌資策略的過(guò)程中，企業(yè)可獲得充分的發(fā)展資金保障，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)穩(wěn)定、價(jià)值體現(xiàn)與效益創(chuàng)收。

（二）利潤(rùn)表的應(yīng)用方式

利潤(rùn)表反映的是某時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，對(duì)其進(jìn)行分析可得到企業(yè)現(xiàn)實(shí)盈利狀況與整體業(yè)績(jī)，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理價(jià)值。利潤(rùn)表上的數(shù)據(jù)是企業(yè)各方面實(shí)際的經(jīng)營(yíng)效益，在獲取并對(duì)比同類(lèi)企業(yè)利潤(rùn)的同時(shí)，可了解到企業(yè)在市場(chǎng)中的真實(shí)位置，并科學(xué)確立企業(yè)發(fā)展方向。從而有效應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，快速抓住發(fā)展機(jī)遇。

（三）現(xiàn)金流量表的應(yīng)用方式

現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)的現(xiàn)金變動(dòng)狀況，能夠分析得到一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)向，體現(xiàn)現(xiàn)金支出與獲取的具體狀況，進(jìn)而評(píng)判得出企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)水平。現(xiàn)金流量表是企業(yè)總體籌資狀況的研究基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量表的應(yīng)用與分析，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠得到現(xiàn)金流及其他財(cái)務(wù)工作的具體狀況，如現(xiàn)金流能否被用于償債、投資與運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略是否匹配、投資過(guò)后現(xiàn)金流是否有剩余、內(nèi)外部籌資如何被平衡應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、總體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略是否合適等等。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的優(yōu)化性措施

（一）重視財(cái)務(wù)報(bào)表分析

在變化多端的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理早都不應(yīng)該局限于人、財(cái)、物的一般性管理，而是應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理理念，將財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為財(cái)務(wù)管理的重要工作之一。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，一些企業(yè)管理層并未充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性，致使在發(fā)生一些財(cái)務(wù)或發(fā)展問(wèn)題時(shí)，并沒(méi)有行之有效的解決措施，進(jìn)而錯(cuò)過(guò)發(fā)展機(jī)遇，在激烈的市場(chǎng)挑戰(zhàn)中搖搖欲墜。因此，企業(yè)一定要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理理念轉(zhuǎn)變，不斷開(kāi)展觀(guān)念培養(yǎng)活動(dòng)，并將一些企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用的成功案例作為培訓(xùn)課堂或活動(dòng)的講述重點(diǎn)，如國(guó)內(nèi)知名企業(yè)格力電器的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用，并對(duì)公司每一階層的理念培養(yǎng)一視同仁，不可顧此失彼，因?yàn)榛鶎訂T工與領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用從來(lái)都是一體的、同樣的。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析體制

從財(cái)務(wù)管理實(shí)踐來(lái)看，財(cái)務(wù)報(bào)表分析體制的優(yōu)化一般要從三個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。

第一，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度，尤其是職責(zé)制度。財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度與其他管理制度一樣都應(yīng)有一套健全的責(zé)任承擔(dān)制度，即職責(zé)制度，同時(shí)也可稱(chēng)為職能制度，主要針對(duì)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的部門(mén)與人員。分析人員的工作態(tài)度與工作效率對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果有著至關(guān)重要的影響。通常來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析者的基本性職責(zé)是記錄、整理、呈現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息，將這些基礎(chǔ)信息處理后，便可利用三種報(bào)表進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的全面分析，使各領(lǐng)導(dǎo)層人員制定更加合理的企業(yè)發(fā)展策略。

第二，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表流程，財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作開(kāi)始之前要聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)報(bào)表進(jìn)行綜合性處理，并依據(jù)對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果實(shí)施具體分析工作，從而在確保分析論據(jù)科學(xué)合理的基礎(chǔ)上，保障分析過(guò)程的規(guī)范性及精確性，同時(shí)要對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)分析工作流程進(jìn)行細(xì)致化設(shè)置，保證每一流程都能夠被貫徹執(zhí)行。

第三，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式。將財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果全面應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理及企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，利用數(shù)據(jù)及信息本身，將它們背后的應(yīng)用價(jià)值挖掘出來(lái)，在明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理及企業(yè)運(yùn)營(yíng)之間關(guān)聯(lián)性的基礎(chǔ)上，確定影響企業(yè)發(fā)展的各類(lèi)因素，并依據(jù)這些因素，確定優(yōu)質(zhì)的企業(yè)發(fā)展策略。要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析不是一個(gè)單一性工作，它是一個(gè)完全性輔助工作，是促使企業(yè)更好更快發(fā)展的有力工具，應(yīng)將財(cái)務(wù)分析報(bào)表工作緊緊貼合于有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作及企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

（三）改善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)是先進(jìn)的信息化產(chǎn)物，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門(mén)運(yùn)營(yíng)狀況的實(shí)時(shí)了解，并使各部門(mén)數(shù)據(jù)上得到共享與瞬時(shí)傳送，給各類(lèi)工作人員強(qiáng)大的數(shù)據(jù)和技術(shù)支撐。

首先，可為財(cái)務(wù)人員提供有效的企業(yè)數(shù)據(jù)支撐，即企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員可依據(jù)系統(tǒng)權(quán)限進(jìn)行企業(yè)業(yè)務(wù)狀況信息收集，如客戶(hù)信息、運(yùn)行信息等，并進(jìn)行全面化的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，得到更加實(shí)用與科學(xué)的分析結(jié)構(gòu)，進(jìn)而使企業(yè)有關(guān)發(fā)展策略可有效應(yīng)對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，獲得更大的經(jīng)營(yíng)利益。

其次，可為財(cái)務(wù)人員提供技術(shù)支撐，使財(cái)務(wù)分析人員的業(yè)務(wù)能力得到虛擬提升，即有些財(cái)務(wù)系統(tǒng)會(huì)告知財(cái)務(wù)人員一定的財(cái)務(wù)處理方法，或提示財(cái)務(wù)人員已出現(xiàn)運(yùn)算或分析錯(cuò)誤，進(jìn)一步保障分析結(jié)果的精準(zhǔn)性。

（四）科學(xué)應(yīng)用現(xiàn)金流量指標(biāo)

先進(jìn)流量指標(biāo)編制的基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，可完全反映出企業(yè)現(xiàn)金流入與流出的狀況。若是在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)應(yīng)用，則會(huì)將企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況全面體現(xiàn)出來(lái)，將財(cái)務(wù)分析人為割裂現(xiàn)狀徹底改變，并應(yīng)把現(xiàn)金流量表分析與其他評(píng)判指標(biāo)有效結(jié)合。具體來(lái)說(shuō)就是將利潤(rùn)信息與現(xiàn)金流量信息進(jìn)行比對(duì)，并結(jié)合分析以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的損益狀況與以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流狀況，同時(shí)將現(xiàn)金流動(dòng)率運(yùn)用于短期企業(yè)負(fù)債財(cái)務(wù)管理中，落實(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)工作，并分析得出企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量與框架。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的必要性，有關(guān)企業(yè)及財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)首先從理論上認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用方式，并在長(zhǎng)期實(shí)踐中利用多種優(yōu)化性措施進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用水平，從提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析重視度、優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作體制、建設(shè)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、科學(xué)應(yīng)用現(xiàn)金流量指標(biāo)等方面不斷優(yōu)化應(yīng)用措施，在確保融資順暢、發(fā)展戰(zhàn)略合理、項(xiàng)目成本最少等的基礎(chǔ)上，使企業(yè)能夠抓住機(jī)遇，快速發(fā)展。

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