摘? 要：在建筑施工企業(yè)中，建筑工程項(xiàng)目是主要的資金收支來源，然而工程項(xiàng)目由于涉及的資金量大，施工周期較長，導(dǎo)致企業(yè)在資金流管理方面難以做到有較強(qiáng)的把控能力。在目前的環(huán)境下，建筑施工企業(yè)往往會為了中標(biāo)獲取業(yè)務(wù)而放低自身的條件要求，部分企業(yè)將工程項(xiàng)目回款的時間周期拉長，加重了這類企業(yè)應(yīng)收賬款的問題。對應(yīng)收賬款管理不當(dāng)容易導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，加大企業(yè)的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險。本文分析了目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理普遍存在的問題，并提出了提高相應(yīng)管理能力的措施與對策。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目;應(yīng)收賬款;措施與對策

一、引言

應(yīng)收賬款的形成來源于企業(yè)進(jìn)行賒銷，即先提供產(chǎn)品或服務(wù)給客戶，在之后約定的期限內(nèi)，客戶再將款項(xiàng)支付給企業(yè)的銷售方式，屬于信用銷售模式的一種。在目前的銷售環(huán)境和銷售趨勢來看，信用銷售模式成為了能夠吸引客戶的重要手段，也是企業(yè)快速搶占市場先機(jī)、提高交易成功幾率的方式。但信用銷售模式容易導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款增加，是影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的重要因素，因此應(yīng)收賬款管理問題是企業(yè)在經(jīng)營過程中都需要關(guān)注的風(fēng)險問題。

在建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目中，企業(yè)一方面需要墊付大額的工程資金來進(jìn)行施工，一方面需要等待應(yīng)收賬款的收回。由于需要收回的賬款涉及到了分批次結(jié)算的問題，且部分款項(xiàng)還需要經(jīng)過驗(yàn)收與審批才能夠支付，因此整個應(yīng)收賬款回款的時間周期長，手續(xù)較為繁復(fù)，加上外部環(huán)境也有可能對工程結(jié)算進(jìn)度產(chǎn)生影響，工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險較高。因此，工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理，是建筑施工企業(yè)降低財(cái)務(wù)成本，提高資金周轉(zhuǎn)效率的重要手段。為了加強(qiáng)企業(yè)的資金管控水平，企業(yè)需要特別注重工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理策略，控制資金的占用率以及壞賬率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

一、工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款存在的問題

（1）應(yīng)收賬款前端管控機(jī)制不健全

工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款的質(zhì)量主要受到客戶的信用情況、經(jīng)營能力、償債能力等影響，若建筑施工企業(yè)在投標(biāo)時未將客戶的資金風(fēng)險納入到對投標(biāo)合同內(nèi)容的考慮中，可能會因?yàn)閷蛻魡挝贿^多的條件讓步導(dǎo)致自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險以及資金壓力加大，導(dǎo)致得不償失。從建筑施工企業(yè)本身的管控機(jī)制來看，目前對客戶單位的評價主要集中在固定的一些指標(biāo)例如注冊資金規(guī)模、資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)指標(biāo)、以往償付情況等，對客戶單位當(dāng)前的資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，經(jīng)營情況難以做到透徹的分析，并且對評價結(jié)果未能有明確的分級表示，整體來看對客戶單位的評估偏于形式化，實(shí)際參考價值不大，也未能有嚴(yán)格的控制機(jī)制。這導(dǎo)致在進(jìn)行客戶選擇時，基于利益導(dǎo)向，往往對客戶的償債能力相關(guān)的評估不夠嚴(yán)謹(jǐn)與客觀，例如在業(yè)務(wù)較少的時候，為了放低條件中標(biāo)，降低了對客戶單位資產(chǎn)情況、信用評級情況等償債能力情況評估的要求。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制意識不足

隨著建筑施工行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展和管理水平的升級，企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)部門已經(jīng)漸漸開始重視起工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理工作，但是執(zhí)行情況效果不佳。企業(yè)內(nèi)部對工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理意識參差不齊，源于企業(yè)整體的內(nèi)部控制環(huán)境不夠穩(wěn)定，企業(yè)上下缺乏整體一致的風(fēng)險管控意識。主要體現(xiàn)在兩個方面：第一是體現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理規(guī)則制定方面。應(yīng)收賬款管理本身具有復(fù)雜性，雖然管理職責(zé)在于財(cái)務(wù)部門，但實(shí)際上涉及到了項(xiàng)目施工方面的問題，需要各部門聯(lián)動配合制定規(guī)則，但非財(cái)務(wù)人員往往認(rèn)為應(yīng)收賬款的工作屬于財(cái)務(wù)部門的，對于財(cái)務(wù)部門提出的應(yīng)收賬款管理規(guī)則制定的要求，往往是被動地、應(yīng)付式地完成，有較大的隨意性和不嚴(yán)謹(jǐn)性。第二是體現(xiàn)在應(yīng)收賬款管理執(zhí)行方面。在施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門的話語權(quán)往往地位不高，要為企業(yè)的業(yè)務(wù)與工程項(xiàng)目服務(wù)，因此即使部分企業(yè)進(jìn)行了應(yīng)收賬款制度的制定，但企業(yè)在制度執(zhí)行方面力度不強(qiáng)，難以得到明顯的成效。其他部門在前端控制的時候不夠重視后期的影響，把控不夠嚴(yán)格，對后期賬款的回收工作不夠積極，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管控工作做不好。

（3）管控模式混亂

一般的建筑企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款后續(xù)的管理工作時，由于涉及的項(xiàng)目多，面臨的情況較為復(fù)雜，工程量較大，缺乏統(tǒng)一且嚴(yán)格的流程管理機(jī)制。同時也未能對客戶進(jìn)行分類管理，管理模式較為粗放，容易使企業(yè)陷入十分被動的局面。對于逾期的項(xiàng)目應(yīng)收款，催收的模式較為隨意，部分企業(yè)甚至在資金緊張時才抓緊應(yīng)收款的催收工作，沒有設(shè)定催收動作的時間節(jié)點(diǎn)，也沒有建立科學(xué)的催收工作方式。這種不嚴(yán)格的管理模式，容易造成應(yīng)收賬款管理混亂，甚至?xí)霈F(xiàn)疏漏的現(xiàn)象，不利于企業(yè)的資金管理。

三、工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理措施與對策

（1）建立科學(xué)信用評價機(jī)制

要加強(qiáng)工程項(xiàng)目的應(yīng)收賬款管理，首先要做到從源頭開始嚴(yán)加把控。企業(yè)需要建立專職的風(fēng)險管理部門或是在財(cái)務(wù)部門設(shè)置專職崗位，負(fù)責(zé)對客戶信用信息的收集與評估。專職的崗位或部門需要在項(xiàng)目準(zhǔn)備前期就開始進(jìn)行客戶信息的調(diào)研，對每個客戶都建立信用檔案，采用綜合評價的方式對客戶的經(jīng)營情況、現(xiàn)金流、盈利能力、償付能力等進(jìn)行分析，并且充分掌握該客戶在過去與現(xiàn)在和其他工程項(xiàng)目合作的情況。在對客戶信息情況進(jìn)行一系列的計(jì)算分析之后，將其得出的結(jié)果進(jìn)行評級，并且建立信用分級制度。針對不同的信用等級的客戶，設(shè)置不同的還款約定底線，有效避免客戶信用情況偏差卻采用過于寬松的政策的情況。其次，對客戶信息的評估不僅僅在于項(xiàng)目開始前，對于已經(jīng)開始合作的客戶單位，也需要定期進(jìn)行信用評估，復(fù)核其償債能力，及時掌握動向，對于信用評級情況出現(xiàn)下降情況的單位，要及時了解其原因，評估其是否還具有按時還款的能力，在必要時采取措施保證款項(xiàng)能夠按時到位，保護(hù)企業(yè)自身權(quán)益。在客戶信息檔案中記錄所有的相關(guān)評價情況并予以妥善保存，對于信用評級偏低的客戶，在展開新的合作時要提高風(fēng)險防范程度，制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款政策，盡量規(guī)避風(fēng)險。

（2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款管理的重視

關(guān)于應(yīng)收賬款管理結(jié)果的反饋雖然僅僅只會體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表之中，最終還是歸口于財(cái)務(wù)部門管理，對應(yīng)收賬款的考核也往往是財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，但實(shí)際上項(xiàng)目應(yīng)收賬款的管理需要各個部門的付出，企業(yè)需要樹立整體的應(yīng)收賬款管理意識，讓各個部門都朝著更規(guī)范的應(yīng)收賬款管理模式努力。第一，要加強(qiáng)相關(guān)部門的風(fēng)險意識。著重培養(yǎng)企業(yè)銷售人員以及項(xiàng)目管理人員的風(fēng)險管控意識，理解應(yīng)收賬款管理的重要性以及管理不力可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險，同時，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)專業(yè)知識培訓(xùn)，了解應(yīng)收賬款對企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況的影響，提高對客戶信用評價判斷的專業(yè)能力，便于在談判時采取差異化策略。第二，將相關(guān)部門納入應(yīng)收賬款管理考核范圍，讓相關(guān)人員肩負(fù)起應(yīng)收賬款清收的職責(zé)。建立起以財(cái)務(wù)部門為管理核心部門，銷售部門、項(xiàng)目責(zé)任部門、風(fēng)控部門、法律合規(guī)部門等相關(guān)部門共同配合的分工協(xié)調(diào)機(jī)制，形成完整的組織體系結(jié)構(gòu)，各司其職，建立起前期評估、中期過程管理、后期呆賬及壞賬清理的全周期應(yīng)收賬款管理機(jī)制。

（3）完善應(yīng)收賬款管理手段

除了加強(qiáng)對客戶單位的前期信用評估，建立更加科學(xué)的信用評級機(jī)制外，還需要加強(qiáng)與資金鏈上下游的交流，保證資金款項(xiàng)的收回與支付都在掌控之中，以保證企業(yè)的資金狀況始終保持在平衡狀態(tài)。對于逾期應(yīng)收賬款的管理，要采取多重催收的手段，建立完善的催收流程路徑表，設(shè)置嚴(yán)格的時間節(jié)點(diǎn)，相關(guān)人員要按時進(jìn)行催收函的發(fā)送或是登門拜訪洽談還款事宜，制定明確的后續(xù)還款方案。對于不同的逾期客戶需要采取不同的手段進(jìn)行催收。例如僅僅是存在暫時資金周轉(zhuǎn)困難的客戶單位，可以通過對其財(cái)務(wù)狀況的實(shí)際調(diào)研確認(rèn)之后，暫緩其還款期限，并確定好后續(xù)還款的方式或條件。而對于惡意拖欠賬款的單位，可以行使之前獲取的抵押權(quán)和擔(dān)保權(quán)，在必要的時間節(jié)點(diǎn)可以采取法律手段保護(hù)自身企業(yè)的權(quán)益，且納入信用評價系統(tǒng)的黑名單，在以后合作中注意防范。

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作者簡介：湯建鋒（1973—），男，漢族，湖南省益陽市人，本科，會計(jì)師，廣東圣輝電力工程有限公司研究方向：財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)融合。