鐘富勝

摘要：近年來高等教育經費顯著增加，但經費監(jiān)管任務日益迫切。本文從高校經費監(jiān)管的內生驅動角度，構建了高校和外部監(jiān)管部門的博弈模型并分析了其中的影響關系;建議加大懲罰力度、降低檢查成本，達到一種高校自律、主動履行經費管理責任和外部監(jiān)管部門減少檢查、減低行政成本的均衡狀態(tài)。

關鍵詞：河南高校;經費監(jiān)管;博弈分析

一、引言

2018年教育部公布國家財政性教育經費支出占GDP比例連續(xù)六年保持在4%以上;河南省高等教育經費收支顯著增加。河南省教育廳部門決算信息公開顯示，2017年河南省教育廳所屬預算高校高等教育收入208.48億元;高等教育支出204.50億元。隨著財政性教育經費投入的大幅增加，教育經費的安全、規(guī)范、有效使用受到了社會各界的廣泛關注。財政部門和教育部門對加強高等學校經費監(jiān)管出臺了規(guī)章制度，但是在近幾年對河南省高校的各類審計、檢查和巡視中，發(fā)現(xiàn)依然存在經費管理不善，甚至存在嚴重違規(guī)違紀問題。為此，有必要對高校經費監(jiān)管過程中，各利益相關者的動機進行分析，為提高經費監(jiān)管水平、提高高校資金使用效益提供參考。

二、文獻回顧

成剛、孫宏業(yè)、杜育紅（2015）從比較分析了中美兩國中央政府教育經費監(jiān)管體系，提出應完善法律體系，細化執(zhí)法程序;整合內部機構，加強垂直統(tǒng)管;加快績效問責探索，提高資金使用效益;提高道德教育實效，細化行為準則;加大信息公開力度，鼓勵社會監(jiān)督等政策建議。

么同元（2016）通過運用數據包絡分析法（DEA）對“十二五”期間教育經費使用情況進行績效研究，發(fā)現(xiàn)教育經費使用效率逐年降低;然后分別從教育經費監(jiān)管制度、監(jiān)管體系及監(jiān)管結果三方面進行情況分析和問題探究，提出了在地方各級教育部門都要設立經費監(jiān)管事務中心的建議。

鄒靜（2016）分析了教育經費監(jiān)管模式存在的問題，提出管理制度創(chuàng)新，制訂頒布教育經費使用監(jiān)督管理辦法及操作細則;監(jiān)管方式創(chuàng)新，建立和完善教育經費全過程、常態(tài)化監(jiān);監(jiān)管方法創(chuàng)新，充分利用大數據;信息公開方式創(chuàng)新，提高社會公眾參與意識;專業(yè)人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新，積極推進總會計師制等建議。

王春舉（2016）通過對內部控制與高校經費監(jiān)管關系的分析，提出了以績效為目標，學校管理層和學院管理層兩個責任主體;財務部門和業(yè)務部門協(xié)同、內部監(jiān)管部門之間協(xié)同和外部監(jiān)管部門協(xié)同三個協(xié)同;經費籌集、經費預算、經費使用和績效評價等四個基本環(huán)節(jié);優(yōu)化內部環(huán)境、加強風險評估、完善制度流程、促進信息公開和提高監(jiān)管能力等五大內控措施。

通過文獻回顧，針對目前高校經費監(jiān)管存在的問題，眾學者在高校體制機制方面提出了諸多建議;但是高校經費監(jiān)管問題始終沒有得到有效解決，缺乏對高校經費監(jiān)管問題的內生因素的分析，因此本文探索對高校經費監(jiān)管相關利益者的博弈關系分析，研究高校經費監(jiān)管問題。

三、高校經費監(jiān)管博弈關系分析

《河南省深化省屬本科高校和職業(yè)院校生均撥款制度改革實施方案》（豫政辦[2018]25號）明確指出“構建內部監(jiān)管與外部監(jiān)督有機結合的財務監(jiān)管體系”，但是從財務專項治理檢查的結果來看，高校內部控制體系建設比較滯后，內控監(jiān)督機構被邊緣化的傾向明顯，高校內部監(jiān)督不到位現(xiàn)象普遍。因此高校經費監(jiān)管主要是外部監(jiān)管，監(jiān)管的主體一般是上級主管部門、財政部門、審計監(jiān)察部門等。

外部監(jiān)管主體有法定監(jiān)管責任，但是不能保證對每個高校的每一筆資金使用做到及時而有效的監(jiān)管，如此抽檢部分高校的部分業(yè)務成為監(jiān)管的主要形式。外部監(jiān)管主體監(jiān)管動力主要有通過檢查對高校資金使用績效的提升和直接懲罰性收益等方面;同時監(jiān)管行為還有成本，主要有監(jiān)管人員個人成本和單位經濟成本等。因此外部監(jiān)管主體存在檢查和不檢查的兩種選擇，而這兩種選擇又受到對高校經費自律情況判斷的影響。

近幾年來高校在經費使用上面臨著收入不足、收支結構性矛盾等客觀矛盾和基本建設沖動、“政客”思維、套取資金主觀矛盾。因此驅動高校在經費管理上的違規(guī)行為，可能會出現(xiàn)不按照預算執(zhí)行、挪用專項資金、國有資產流失、違規(guī)舉債、濫發(fā)津補貼、違規(guī)報銷等行為。同時高校在經費管理自律上既有提高資金使用效益驅動的一面，也存在巨大監(jiān)管壓力，付出人力成本和協(xié)調成本。這就導致了高校會在經費自律和違規(guī)兩個方面的矛盾，而對這兩個方面的選擇，有受到對外部監(jiān)管部門監(jiān)督檢查的判斷的影響。

四、高校經費監(jiān)管博弈模型分析

根據上文的分析，構建高校經費監(jiān)管博弈矩陣。

假設高校自律的概率為α，違規(guī)的概率為1-α，自律的收益是A，違規(guī)的收益為帶來的收益和自律收益之差，用B-A表示，其中B代表通過不按照預算執(zhí)行、挪用專項資金、國有資產流失、違規(guī)舉債、濫發(fā)津補貼、違規(guī)報銷等行為帶來的對單位和個人帶來的收益。

假設外部監(jiān)管主體檢查的概率為β，不檢查的概率為1-β;檢查成本為C，通過檢查發(fā)現(xiàn)有違規(guī)行為給予被檢查單位F的懲罰，則不檢查的收益為高校自律時收益A或高校違規(guī)情況下的0，檢查的收益分為A-C和F-C。

高等學校期望值E1=α[βA+（1-β）A]+ （1-α）[β（B-A-F）+（1-β）（B-A）]

外部監(jiān)管機構E2=β[α（-C）+（1-α）（F-C）] +（1-β）（αA）

高等學校和外部監(jiān)管部門和預期收益最大化的一階條件是：

可得混合策略的納什均衡解為：

α*=（F-C）/F ? β*=（B-A）/F

即為使自己的收益最大化，高校以α*的概率選擇自律，而監(jiān)管部門以β*的概率選擇檢查。

α*的大小由對違規(guī)行為的懲罰力度和外部監(jiān)管主體監(jiān)管成本之間的關系來決定。如果懲罰力度小于檢查成本，則外部監(jiān)管主體就沒有動力履行監(jiān)管職能;在檢查成本一定的情況下，懲罰力度越大，高校選擇自律的概率就越大;在懲罰力度一定的情況下，檢查成本越低，高校選擇自律的概率就越大;即懲罰力度和監(jiān)管成本之間的差越大，高校選擇自律的概率就越大。

β*的大小由違規(guī)的收益帶來的收益、自律收益和懲罰力度之間的關系來決定的。懲罰力度越大，高校選擇自律的概率就越大，監(jiān)管部門選擇檢查的概率就越小;高校自律的收益越大，監(jiān)管部門選擇檢查的概率就越小;違規(guī)帶來的收益越大，監(jiān)管部門選擇檢查的概率就越大。

綜合來看，二者的選擇邏輯首先是監(jiān)管部門明確嚴厲的懲罰力度，采取信息化手段和專業(yè)化人員降低檢查成本，促使高校選擇自律的概率提升，然后高校自律所產生的收益將降低監(jiān)管部門選擇檢查的概率。

五、結語

本文在文獻回顧的基礎上，分析高校經費監(jiān)管的內生因素，探討高校經費監(jiān)管相關利益者的博弈關系，構建了高校和外部監(jiān)管部門的博弈模型;通過博弈模型分析，本文發(fā)現(xiàn)高校經費自律概率的由對違規(guī)行為的懲罰力度和外部監(jiān)管主體監(jiān)管成本之間的關系來決定，外部監(jiān)管部門檢查的概率由違規(guī)的收益帶來的收益、自律收益和懲罰力度之間的關系來決定;因此在促使高校主動自律、完成經費監(jiān)管任務方面，首先是監(jiān)管部門明確嚴厲的懲罰力度，采取信息化手段和專業(yè)化人員降低檢查成本，促使高校選擇自律的概率提升，然后高校自律所產生的收益將降低監(jiān)管部門選擇檢查的概率，從而達到一種高校自律、主動履行經費管理責任和外部監(jiān)管部門建設檢查、減低行政成本的均衡狀態(tài)。

參考文獻：

[1]成剛，孫宏業(yè)，杜育紅.教育財政經費反腐模式研究一基于中美中央政府教育經費監(jiān)管體的比較[J].教育 發(fā)展研究，2015 （11）.

[2]么同元.基于DEA分析下高校教育經費監(jiān)管創(chuàng)新研究[J].教育財會研究，2016 （03）.

[3]鄒靜.試論“十三五”教育經費監(jiān)管模式創(chuàng)新[J].教育財會研究，2016 （03）.

[4]王春舉.基于內部控制的高校經費監(jiān)管體系構建研究[J].教育財會研究，2016 （03）.